中級會計師

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第八節(jié) 企業(yè)所得稅的征收管理

一、納稅地點(diǎn)

(一)居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點(diǎn);但登記注冊地在境外的，以實際管理機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點(diǎn)，另有規(guī)定的除外

(二)非居民企業(yè)在中閏境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，以機(jī)構(gòu)、場所所在地為納稅地點(diǎn)

二、納稅方式

三、納稅年度

四、納稅申報

五、企業(yè)所得稅納稅申報表

(一)基礎(chǔ)信息表

(二)主表

(三)收人費(fèi)用明細(xì)表

(四)納稅調(diào)杜性

(五)虧損彌補(bǔ)表

(六)稅收優(yōu)惠表

(七)境外所得抵免表

(八)匯總納稅表

六、計稅貨幣

依法繳納的企業(yè)所得稅，以人民幣計算

七、企業(yè)所得稅征管機(jī)關(guān)職責(zé)分工

八、企業(yè)所得稅的核定征收

1.對納稅人核定征收企業(yè)所得稅的情形。

2.核定應(yīng)稅所得率的情形。

3.稅務(wù)機(jī)關(guān)核定征收企業(yè)所得稅采用的方法

4.采用應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的，應(yīng)納所得稅額計算公式如F:

應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額x適用稅率

應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入額x應(yīng)稅所得率

或應(yīng)納稅所得額=成本(費(fèi)用)支出額÷(1一應(yīng)稅所得率)x應(yīng)稅所得率

5.實行應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，經(jīng)營多業(yè)的，無論其經(jīng)營項日是否單獨(dú)核算，均由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)其主營項目確定適用的應(yīng)稅所得率

九、跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅的征收管理

(一)基本方法

對跨省區(qū)市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅，實行“統(tǒng)一計算、分級管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財政調(diào)庫”的處理辦法。

(二)適用范圍

(二)分級管理與匯算清繳

十、企業(yè)所得稅的減免稅管理

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