初級(jí)會(huì)計(jì)師

一、單項(xiàng)選擇題

1、下列情形不可以認(rèn)定為工傷的是 (　　)。

A.在工作時(shí)間和工作崗位，突發(fā)疾病死亡或者在48小時(shí)之內(nèi)經(jīng)搶救無(wú)效死亡的

B.在搶險(xiǎn)救災(zāi)等維護(hù)國(guó)家利益、公共利益活動(dòng)中受到傷害的

C.職工原在軍隊(duì)服役，因戰(zhàn)、因公負(fù)傷致殘，已取得革命傷殘軍人證，到用人單位后舊傷復(fù)發(fā)的

D.因吸毒過(guò)量導(dǎo)致死亡的

【正確答案】D

【答案解析】職工因下列情形之一導(dǎo)致本人在工作中傷亡的，不認(rèn)定為工傷： (1)故意犯罪; (2)醉酒或者吸毒; (3)自殘或者自殺; (4)法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他情形。

2、下列屬于勞動(dòng)合同約定條款的是 (　　)。

A.競(jìng)業(yè)限制

B.勞務(wù)報(bào)酬

C.工作地點(diǎn)

D.休息休假

【正確答案】A

【答案解析】選項(xiàng)BCD均屬于勞動(dòng)合同的必備條款。

3、下列各項(xiàng)中，關(guān)于印花稅計(jì)稅依據(jù)說(shuō)法不正確的是 (　　)。

A.購(gòu)銷(xiāo)合同中記載的購(gòu)銷(xiāo)金額

B.財(cái)產(chǎn)租賃合同中的租賃金額

C.貨物運(yùn)輸合同中的運(yùn)輸費(fèi)用

D.借款合同中的借款本利合計(jì)金額

【正確答案】D

【答案解析】借款合同應(yīng)按照借款金額，即借款本金，不包括借款利息。

4、下列情形中，納稅人應(yīng)當(dāng)先向復(fù)議機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議，對(duì)行政復(fù)議決定不服，可以再向人民法院提起行政訴訟的是 (　　)。

A.稅收保全措施

B.稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施

C.稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政審批行為

D.納稅人對(duì)納稅期限有異議的

【正確答案】D

【答案解析】申請(qǐng)人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為，包括確認(rèn)納稅主體、征稅對(duì)象、征稅范圍、減稅、免稅、退稅、抵扣稅款、適用稅率、計(jì)稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)和稅款征收方式等具體行政行為，征收稅款、加收滯納金，扣繳義務(wù)人、受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的單位和個(gè)人作出的代扣代繳、代收代繳、代征行為等不服的。應(yīng)當(dāng)先向復(fù)議機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議，對(duì)行政復(fù)議決定不服的，可以再向人民法院提起行政訴訟。

5、下列項(xiàng)目中，不屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)可以行使的稅務(wù)檢查職權(quán)的是 (　　)。

A.向扣繳義務(wù)人詢(xún)問(wèn)與代扣代繳有關(guān)的問(wèn)題

B.在郵電局檢查扣繳義務(wù)人郵寄物品的單據(jù)和往來(lái)函電

C.依法查詢(xún)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人的銀行存款賬戶(hù)

D.到納稅人的生活場(chǎng)所檢查納稅人應(yīng)納稅的商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)

【正確答案】D

【答案解析】稅務(wù)機(jī)關(guān)的場(chǎng)地檢查權(quán)僅限于納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，不包括納稅人的生活場(chǎng)所，因此選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

6、甲公司轉(zhuǎn)讓一幢位于城區(qū)的舊寫(xiě)字樓，原造價(jià)1500萬(wàn)元，經(jīng)房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)定其重置成本為2000萬(wàn)元，成新度折扣率為七成，　轉(zhuǎn)讓價(jià)格3000 萬(wàn)元，支付有關(guān)稅費(fèi)500萬(wàn)元，甲公司應(yīng)納土地增值稅為 (　　)。

A.90萬(wàn)元

B.500萬(wàn)元

C.215萬(wàn)元

D.345萬(wàn)元

【正確答案】D

【答案解析】根據(jù)規(guī)定，評(píng)估價(jià)格=重置成本×成新度折扣率=2000×70%=1400 (萬(wàn)元)，扣除項(xiàng)目金額 =1400+500=1900 (萬(wàn)元)，增值額=3000-1900=1100 (萬(wàn)元)，增值率=1100÷1900=58%，適用稅率為40%，應(yīng)納土地增值稅=1100×40%-1900 ×5%=345 (萬(wàn)元)

7、酒廠2013年10月生產(chǎn)銷(xiāo)售乙類(lèi)啤酒400噸，每噸售價(jià)2800元。另外，該廠生產(chǎn)一種新研制的糧食白酒，廣告樣品使用0.2噸，已知該種白酒無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品出廠價(jià)，生產(chǎn)成本每噸不含稅35000元。已知：啤酒的消費(fèi)稅定額稅率220元/ 噸;白酒的消費(fèi)稅稅率20%加0.5元/斤;成本利潤(rùn)率為10% 。該廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅為 (　　)元。

A.90175

B.86166.60

C.2175

D.88000.00

【正確答案】A

【答案解析】乙類(lèi)啤酒每噸稅額為220元，所以銷(xiāo)售乙類(lèi)啤酒應(yīng)納消費(fèi)稅為：400×220=88000 (元)。自產(chǎn)白酒用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的，視同銷(xiāo)售征收消費(fèi)稅，無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格，則按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算消費(fèi)稅，所以廣告樣品使用應(yīng)納消費(fèi)稅為：組成計(jì)稅價(jià)格=[35000×0.2× (1+10%)+ (0.2×2000×0.5)]÷ (1-20%)=9875 (元);白酒應(yīng)納消費(fèi)稅額=0.2×2000×0.5+9875×20%=2175 (元);應(yīng)納稅額=88000+2175=90175 (元)。

8、某建筑公司承包一項(xiàng)建筑工程，竣工當(dāng)月取得工程結(jié)算款120萬(wàn)元、工程搶工費(fèi)8萬(wàn)元、提前竣工獎(jiǎng)5萬(wàn)元;當(dāng)月購(gòu)買(mǎi)水泥、鋼材等工程材料支出46萬(wàn)元、支付員工工資28萬(wàn)元。已知建筑業(yè)適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為3% 。該公司當(dāng)月應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額為 (　　)。

A.120×30% =3.6萬(wàn)元

B.(120+8)×3% =3.84萬(wàn)元

C.(120+8+5)×3% =3.99萬(wàn)元

D.(120+8+5-49-28)×3% =1.77萬(wàn)元

【正確答案】C

【答案解析】根據(jù)規(guī)定，建筑業(yè)的營(yíng)業(yè)額為納稅人承包建筑工程、修繕工程、安裝工程、裝飾工程和其他工程作業(yè)所取得的營(yíng)業(yè)收入額，即建筑安裝企業(yè)向建設(shè)單位收取的工程價(jià)款及價(jià)外費(fèi)用。本題中，計(jì)稅依據(jù)為工程結(jié)算款、搶工費(fèi)和提前竣工獎(jiǎng)，不能扣除其他的支出。則該公司當(dāng)月應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額=(120+8+5)×3%=3.99 (萬(wàn)元)。

9、納稅人應(yīng)在3月15 日繳納稅款30萬(wàn)，逾期未繳納，稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令在3月31日前繳納。但直到4月24 日才繳納。則滯納金為 (　　)萬(wàn)元。

A.30×0.5‰×15=0.225

B.30×0.5‰×16=0.24

C.30×0.5‰×24=0.36

D.30×0.5‰×40=0.6

【正確答案】D

【答案解析】本題考核滯納金的計(jì)算。納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。加收滯納金的起止時(shí)間，為法律規(guī)定的確定的稅款繳納期限屆滿次日起至納稅人、扣繳義務(wù)人實(shí)際繳納或者解繳稅款之日止。本題中，加收滯納金的起止時(shí)間是從3月16 日起至4月24 日止，一共是40 日，因此滯納金為30×0.5‰×40 (萬(wàn)元)。

10、張某因采購(gòu)貨物簽發(fā)一張票據(jù)給王某，胡某從王某處竊取該票據(jù)，陳某明知胡某系竊取所得但仍受讓該票據(jù)，并將其贈(zèng)與不知情的黃某，下列取得票據(jù)的當(dāng)事人中，享有票據(jù)權(quán)利的是 (　　)。

A.王某

B.胡某

C.陳某

D.黃某

【正確答案】A

【答案解析】本題考核票據(jù)權(quán)利。持票人以欺詐、偷盜或者脅迫等手段取得票據(jù)的，或者明知有上述情形，出于惡意取得票據(jù)的，不享有票據(jù)權(quán)利。胡某和陳某均不享有票據(jù)權(quán)利;因稅收、繼承、贈(zèng)與可以依法無(wú)償取得票據(jù)的，票據(jù)權(quán)利不得優(yōu)于其前手。黃某雖然是善意不知情的，但是其未支付合理對(duì)價(jià)，其票據(jù)權(quán)利不優(yōu)于其前手陳某，故黃某不享有票據(jù)權(quán)利。

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