初級(jí)會(huì)計(jì)師

主觀試題部分

四、計(jì)算分析題(本類題共4小題，每小題5分，共20分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過(guò)程;計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級(jí)科目)

1.2007年3月至5月，甲上市公司發(fā)生的交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)如下：

(1)3月1日，向D證券公司劃出投資款1000萬(wàn)元，款項(xiàng)已通過(guò)開戶行轉(zhuǎn)入D證券公司銀行賬戶。

(2)3月2日，委托D證券公司購(gòu)入A上市公司股票100萬(wàn)股，每股8元，另發(fā)生相關(guān)的交易費(fèi)用2萬(wàn)元，并將該股票劃分為交易性金融資產(chǎn)。

(3)3月31日，該股票在證券交易所的收盤價(jià)格為每股7.70元。

(4)4月30日，該股票在證券交易所的收盤價(jià)格為每股8.10元。

(5)5月10日，將所持有的該股票全部出售，所得價(jià)款825萬(wàn)元，已存入銀行。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。

要求：逐筆編制甲上市公司上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)公錄。

(會(huì)計(jì)科目要求寫出明細(xì)科目，答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

參考答案：

(1)借：其他貨幣資金——存出投資款 1000

貸：銀行存款 1000

(2)借：交易性金融資產(chǎn)——成本　800

投資收益　2

貸：其他貨幣資金——存出投資款　802

(3)借：公允價(jià)值變動(dòng)損益　30 (800-100×7.7)

貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 30

(4)借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)　40 (8.1×100-7.7×100)

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 40

(5)借：銀行存款 825

貸：交易性金融資產(chǎn)——成本　800

——公允價(jià)值變動(dòng)　10

投資收益　15

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 10

貸：投資收益　10

2.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人(尚未實(shí)行增值稅轉(zhuǎn)型試點(diǎn))，增值稅稅率為17%。2007年發(fā)生固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)如下：

(1)1月20日，企業(yè)管理部門購(gòu)入一臺(tái)不需安裝的A設(shè)備，取得的增值稅專用******上注明的設(shè)備價(jià)款為550萬(wàn)元，增值稅為93.5萬(wàn)元，另發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)4.5萬(wàn)元，款項(xiàng)均以銀行存款支付。

(2)A設(shè)備經(jīng)過(guò)調(diào)試后，于1月22日投入使用，預(yù)計(jì)使用10年，凈殘值為35萬(wàn)元，決定采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。

(3)7月15日，企業(yè)生產(chǎn)車間購(gòu)入一臺(tái)需要安裝的B設(shè)備，取得的增值稅專用******上注明的設(shè)備價(jià)款為600萬(wàn)元，增值稅為102萬(wàn)元，另發(fā)生保險(xiǎn)費(fèi)8萬(wàn)元，款項(xiàng)均以銀行存款支付。

(4)8月19日，將B設(shè)備投入安裝，以銀行存款支付安裝費(fèi)3萬(wàn)元。B設(shè)備于8月25日達(dá)到預(yù)定使用狀態(tài)，并投入使用。

(5)B設(shè)備采用工作量法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為35.65萬(wàn)元，預(yù)計(jì)總工時(shí)為5萬(wàn)小時(shí)。9月，B設(shè)備實(shí)際使用工時(shí)為720小時(shí)。

假設(shè)上述資料外，不考其他因素。

要求：

(1)編制甲企業(yè)2007年1月20日購(gòu)入A設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄。

(2)計(jì)算甲企業(yè)2007年2月A設(shè)備的折舊額并編制會(huì)計(jì)分錄。

(3)編制甲企業(yè)2007年7月15日購(gòu)入B設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄。

(4)編制甲企業(yè)2007年8月安裝B設(shè)備及其投入使用的會(huì)計(jì)分錄。

(5)計(jì)算甲企業(yè)2007年9月B設(shè)備的折舊額并編制會(huì)計(jì)分錄。

(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

參考答案：

(1)借：固定資產(chǎn)　648　(550+93.5+4.5)

貸：銀行存款　648

(2)648×2/10/12=10.8(萬(wàn)元)

借：管理費(fèi)用　10.8

貸：累計(jì)折舊　10.8

(3)借：在建工程　710　(600+102+8)

貸：銀行存款　710

(4)借：在建工程　3

貸：銀行存款　3

借：固定資產(chǎn)　713

貸：在建工程　713

(5)(713-35.65)/5×720/1000=9.75(萬(wàn)元)

借：制造費(fèi)用　9.75

貸：累計(jì)折舊　9.75

3.甲上市公司2007年至2008年發(fā)生與其股票有關(guān)的業(yè)務(wù)如下：

(1)2007年1月4日，經(jīng)股東大會(huì)決議，并報(bào)有關(guān)部門核準(zhǔn)，增發(fā)普通股40000萬(wàn)股，每股面值1元，每股發(fā)生價(jià)格5元，股款已全部收到并存入銀行。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。

(2)2007年6月20日，經(jīng)股東大會(huì)決議，并報(bào)有關(guān)部門核準(zhǔn)，以資本公積4000萬(wàn)元轉(zhuǎn)增股本。

(3)2008年6月20日，經(jīng)股東大會(huì)決議，并報(bào)有關(guān)部門核準(zhǔn)，以銀行存款回購(gòu)本公司股票100萬(wàn)股，每股回購(gòu)價(jià)格為3元。

(4)2008年6月26日，經(jīng)股東大會(huì)決議，并報(bào)有關(guān)部門核準(zhǔn)，將回購(gòu)的本公司股票100萬(wàn)股注銷。

要求：逐筆編制甲上市公司上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

參考答案：

(1)借：銀行存款　200000　(40000×5)

貸：股本　40000

資本公積　160000

(2)借：資本公積　4000

貸：股本　4000

(3)借：庫(kù)存股　300

貸：銀行存款　300

(4)借：股本　100

資本公積　200貸：庫(kù)存股　300

4.甲公司設(shè)有運(yùn)輸和修理兩個(gè)輔助生產(chǎn)車間，采用直接分配法分配輔助生產(chǎn)成本。運(yùn)輸車間的成本按運(yùn)輸公里比例分配，修理車間的成本按修理工時(shí)比例分配。該公司2007年2月有關(guān)輔助生產(chǎn)成本資料如下：

(1)運(yùn)輸車間本月共發(fā)生成本22500元，提供運(yùn)輸勞務(wù)5000公里;修理車間本月共發(fā)生成本240000元，提供修理勞務(wù)640工時(shí)。

(2)運(yùn)輸車間耗用修理車間勞務(wù)40工時(shí)，修理車間耗用運(yùn)輸車間勞務(wù)500公里。

(3)基本生產(chǎn)車間耗用運(yùn)輸車間勞務(wù)2550公里，耗用修理車間勞務(wù)320工時(shí);

行政管理部門耗用運(yùn)輸車間勞務(wù)1950公里，耗用修理車間勞務(wù)280工時(shí)。

要求：

(1)編制甲公司的輔助生產(chǎn)成本分配表(表格見答題紙第7頁(yè)，不需列出計(jì)算過(guò)程)。

(2)編制甲公司輔助生產(chǎn)成本分配的會(huì)計(jì)分錄。

(“生產(chǎn)成本”科目要求寫出明細(xì)科目，答案中的金額單位用元表示)

參考答案：

(1)

(2)借：制造費(fèi)用　140750

管理費(fèi)用　121750

貸：生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本——運(yùn)輸 22500

——修理 240000

（責(zé)任編輯：中大編輯）

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