投資建設(shè)項目管理師

為了幫助考生順利通過2013年投資建設(shè)項目管理師考試，小編特編輯整理了2013年投資建設(shè)項目管理師考試科目《宏觀經(jīng)濟政策》知識點，希望在2013年投資建設(shè)項目管理師考試中，助您一臂之力！

3.2.2(熟悉)稅收分類

(1)按課稅對象的性質(zhì)分類

按課稅對象的性質(zhì)可將稅收分為商品課稅、所得課稅和財產(chǎn)課稅三大類。這種分類最能反映現(xiàn)代稅制結(jié)構(gòu)，也是國際常用的主要稅收分類方法。

按我國稅制，一般分為商品課稅、所得課稅、資源課稅、行為課稅和財產(chǎn)課稅五大類。

商品課稅是以商品為課稅對象，以商品流轉(zhuǎn)額為稅基的各種稅收。商品課稅包括對貨物和勞務(wù)征收的各種稅。在我國，是指以流轉(zhuǎn)額為課稅對象的稅種，通常稱為流轉(zhuǎn)稅，主要有增值稅、營業(yè)稅、消費稅、關(guān)稅。

所得課稅是以個人或團體的所得為課稅對象，以要素所有者(或使用者)取得的要素收入為稅基的各種稅收。所得課稅主要指企業(yè)所得稅和個人所得稅。由于社會保險稅、資本所得稅也是一種對要素收入的課征，故一般也劃人所得課稅類別。

資源課稅是以資源為征稅對象的稅種的總稱。目前屬于資源課稅的稅種主要有資源稅、土地使用稅等。

財產(chǎn)課稅是以動產(chǎn)或不動產(chǎn)形式存在的財產(chǎn)為課稅對象，以財產(chǎn)的數(shù)量或價值為稅基的各種稅收。如財產(chǎn)稅、遺產(chǎn)稅、贈與稅等。

行為稅是指為實現(xiàn)特定政策目的，以特定行為為課稅對象而征收的稅種。我國現(xiàn)行稅制中，城市維護建設(shè)稅、土地增值稅、耕地占用稅、印花稅、屠宰稅、筵席稅等屬于行為稅。

(2)按稅收負擔能否轉(zhuǎn)嫁分類

按稅負能否轉(zhuǎn)嫁，可將稅收分為直接稅和間接稅。凡稅負不能轉(zhuǎn)嫁，納稅人與負稅人一致的稅種為直接稅;凡稅負能夠轉(zhuǎn)嫁，納稅人與負稅人不一致的稅種為間接稅。一般認為，所得課稅和財產(chǎn)課稅屬于直接稅，商品課稅屬于間接稅。

(3)按課稅標準分類

按照課稅標準分類，可將稅收劃分為從量稅和從價稅。國家征稅時，必須按照一定標準對課稅對象的數(shù)量加以計量，即確定稅基。有兩種方法：一是以實物量為課稅標準確定稅基;二是以價格為課稅標準確定稅基。采用前一種方法的稅種稱為從量稅，采用后一種方法的稅種稱為從價稅。從量稅的稅額隨課稅對象實物量的變化而變化，不受價格影響，在商品經(jīng)濟不發(fā)達時期曾被普遍采用，在現(xiàn)代市場經(jīng)濟條件下，只宜對少數(shù)稅種采用。我國目前的資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、車船使用稅等屬于從量稅。從價稅的稅額隨課稅對象的價格變化發(fā)生同向變化，收入彈性大，能適應(yīng)價格引導資源配置的市場經(jīng)濟要求，便于貫徹稅收政策和增加稅收收入，因而對多數(shù)稅種課稅時采用。

(4)按稅收與價格的關(guān)系分類

在從價稅中，按照稅收與計稅價格的關(guān)系可將稅收劃分為價內(nèi)稅和價外稅。凡稅金是計稅價格組成部分的，稱為價內(nèi)稅;凡稅金獨立于計稅價格之外的，稱為價外稅。價內(nèi)稅稅收負擔較為隱蔽，能適應(yīng)價稅合一的稅收征管需要;價外稅稅收負擔較為明顯，能較好地滿足價稅分離的稅收征管要求。我國目前的消費稅、營業(yè)稅屬于價內(nèi)稅，增值稅屬于價外稅。

(5)按稅收管理權(quán)限分類

以稅收管理權(quán)限為標準，全部稅種可劃分為中央稅、地方稅、中央地方共享稅。稅收管理權(quán)限主要包括立法權(quán)、征收管理權(quán)和收入使用權(quán)。這三方面權(quán)限均歸中央的稅種，屬于中央稅;這三方面權(quán)限均歸地方的稅種屬于地方稅。嚴格意義上的中央稅或地方稅，應(yīng)是三權(quán)歸一的稅，這樣也就不存在共享稅。由于各個國家的政體和國情不同，嚴格意義的中央稅和地方稅僅存在于一些聯(lián)邦制國家。

在實際操作中，一般按稅收使用權(quán)的歸屬進行劃分。稅收使用權(quán)歸中央的屬中央稅，稅收使用權(quán)歸地方的屬地方稅，稅收由中央和地方按一定比例分成的屬中央地方共享稅。

我國基本適用這一劃分標準。按現(xiàn)行財稅體制，中央稅三權(quán)歸一;地方稅的立法權(quán)基本歸中央，征收管理權(quán)和收入使用權(quán)歸地方;中央地方共享稅的立法權(quán)和征收管理權(quán)歸中央，收入使用權(quán)共同分享。

例題6、按我國稅制，稅收一般分為()

A.商品課稅

B.所得課稅

C、資源課稅

D、行為課稅

E.財產(chǎn)課稅

答案：A.B.C.D.E

例題7、以下屬于商品課稅的有()

A.增值稅

B、營業(yè)稅

C、消費稅

D、關(guān)稅

E.土地使用稅

答案：A.B.C.D

例題8、以下屬于行為稅的有()

A.城市維護建設(shè)稅

B、土地增值稅

C、消費稅、

D、印花稅

E、耕地占用稅

答案：A.B.D.E

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（責任編輯：中大編輯）

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