高級會計師

　?。?）增值稅的計算中，以普通發(fā)票列明的銷售額應(yīng)該是含稅銷售額，應(yīng)該進行換算；在運費計算進項稅額中，保險費和裝卸費50萬元不得作為抵扣的基數(shù)；意外事故中原材料損失31.86萬元進項稅額應(yīng)該轉(zhuǎn)出。

　　銷項稅額=[6000+2340/（1+17%）]×17%=1360萬元

　　進項稅額=408+100×7%-30×17%-1.86×7%/（1-7%）=409.76萬元

　　應(yīng)納增值稅=1360-409.76=950.24萬元

　　（2）消費稅計算中，以普通發(fā)票列明的銷售額應(yīng)該是含稅銷售額，應(yīng)該進行換算，當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用的外購化妝品的已納稅額可以扣除。

　　消費稅=[6000+2340/（1+17%）]×30%—2500×30%=1650萬元

　?。?）營業(yè)稅計算中，應(yīng)該以商標(biāo)權(quán)轉(zhuǎn)讓收入全額計稅。

　　營業(yè)稅=100×5%=5萬元

　?。?）計算企業(yè)所得稅的收入總額中，應(yīng)該以不含增值稅的收入，而且股權(quán)性的投資收益應(yīng)該還原為稅前所得計稅。

　　稅法確認(rèn)的收入總額=6000+2340/（1+17%）+100+（70+30）+85/（1-15%）=8300萬元

　　（5）應(yīng)扣除的產(chǎn)品銷售成本=（25+8）×94=3102萬元

　?。?）商標(biāo)權(quán)轉(zhuǎn)讓成本應(yīng)該扣除=60-（60÷10×8/12）=56萬元

　?。?）廣告費扣除限額8100×8%=648萬元>500萬元，所以銷售費用800萬元可以全額扣除

　?。?）關(guān)聯(lián)企業(yè)借款財務(wù)費用允許列支=1000×50%×5%=25萬元<64 萬元，財務(wù)費用可以扣除=200-64+25=161萬元

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