高級(jí)會(huì)計(jì)師

2002年9月，中國(guó)證監(jiān)會(huì)在對(duì)A上市公司（本題下稱“A公司”）的例行檢查中，發(fā)現(xiàn)下列事實(shí)：

（1）2002年1月，A公司的總經(jīng)理甲要求公司財(cái)務(wù)總監(jiān)乙對(duì)2001年度的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整，以保證公司的凈資產(chǎn)收益率符合相關(guān)條件。乙組織公司會(huì)計(jì)人員丙以虛做營(yíng)業(yè)額、隱瞞費(fèi)用和成本開支等方法調(diào)整了公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。

（2）2002年3月10日，B會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受A公司的委托，為其2001年度的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告出具審計(jì)報(bào)告。注冊(cè)會(huì)計(jì)師丁、戊在審計(jì)過程中，發(fā)現(xiàn)了A公司調(diào)整財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的情況，但仍然出具了“標(biāo)準(zhǔn)無保留意見”的審計(jì)報(bào)告。4月10日，A公司將經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告向社會(huì)公布。投資者張某根據(jù)A公司提供的有關(guān)報(bào)告，在證券交易中遭受了100萬元的損失。

（3）2002年5月10日，A公司擬與其關(guān)聯(lián)方B公司進(jìn)行一筆4000萬元人民幣的關(guān)聯(lián)交易，在未經(jīng)獨(dú)立董事認(rèn)可的前提下，即提交董事會(huì)討論通過。

（4）2002年8月10日，A公司的第一大股東C公司從A公司借走流動(dòng)資金5000萬元，獨(dú)立董事對(duì)此未發(fā)表任何意見。

要求：

（1）根據(jù)上述要點(diǎn)（1）所述事實(shí)以及《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，指出哪些當(dāng)事人存在何種違法行為？并分別說明各違法行為的法律后果。

（2）根據(jù)上述要點(diǎn)（2）所述事實(shí)以及《中華人民共和國(guó)證券法》的規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師丁、戊應(yīng)當(dāng)承擔(dān)何種法律責(zé)任？

（3）根據(jù)上述要點(diǎn)（2）所述事實(shí)以及《中華人民共和國(guó)證券法》的規(guī)定，投資者張某的損失如何彌補(bǔ)？

（4）根據(jù)上述要點(diǎn)（3）所述事實(shí)以及《獨(dú)立董事制度指導(dǎo)意見》的規(guī)定，A公司的作法是否符合規(guī)定？并說明理由。

（5）根據(jù)上述要點(diǎn)（4）所述事實(shí)以及《獨(dú)立董事制度指導(dǎo)意見》的規(guī)定，獨(dú)立董事的作法是否符合規(guī)定？并說明理由。

責(zé)編:lili  評(píng)論 糾錯(cuò)

（責(zé)任編輯：vstara）

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