公眾號(hào):mywangxiao
及時(shí)發(fā)布考試資訊
分享考試技巧、復(fù)習(xí)經(jīng)驗(yàn)
新浪微博 @wangxiaocn關(guān)注微博
聯(lián)系方式 400-18-8000
(1)2007 年度實(shí)現(xiàn)稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn) 110 萬(wàn)元。
(2)2007 年 11 月,天時(shí)公司購(gòu)入交易性證券,入賬價(jià)值為 40 萬(wàn)元;年末按公允價(jià)值計(jì)價(jià)為 55 萬(wàn)元。按照稅法規(guī)定,成本在持有期間保持不變。
(3)2007 年 12 月末,天時(shí)公司將應(yīng)計(jì)產(chǎn)品保修成本 5 萬(wàn)元確認(rèn)為一項(xiàng)負(fù)債,按稅法規(guī)定,產(chǎn)品保修費(fèi)可以在實(shí)際支付時(shí)在稅前抵扣。
(4)假設(shè) 2007 年初遞延所得稅資產(chǎn)和所得稅負(fù)債的金額為 0 。除上述事項(xiàng)外,天時(shí)公司不存在其他與所得稅計(jì)算繳納相關(guān)的事項(xiàng),暫時(shí)性差異在可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)很可能轉(zhuǎn)回,而且以后年度很可能獲得用來(lái)抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額。
【要求】 計(jì)算 2007 年應(yīng)交所得稅、確認(rèn) 2007 年末遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債、計(jì)算 2007 年所得稅費(fèi)用。
【分析與提示】
(1)計(jì)算應(yīng)交所得稅
本年應(yīng)交所得稅 =(稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn) 110 — 交易性證券收益 15 + 預(yù)計(jì)保修費(fèi)用 5)× 33%=33(萬(wàn)元)
(2)確認(rèn)年末遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債
?、?交易性證券項(xiàng)目產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債年末余額 =15 × 33 % =4.95(萬(wàn)元)
②預(yù)計(jì)負(fù)債項(xiàng)目產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn) =5 × 33%=1.65(萬(wàn)元)
(3)計(jì)算所得稅費(fèi)用
2007 年所得稅費(fèi)用 = 本期應(yīng)交所得稅 +(期末遞延所得稅負(fù)債 - 期初遞延所得稅負(fù)債) -(期末遞延所得稅資產(chǎn) - 期初遞延所得稅資產(chǎn)) =33+( 4.95-0)-( 1.65-0)=36.3 ( 萬(wàn)元 )
來(lái)源:-高級(jí)會(huì)計(jì)師考試責(zé)編:luoxi 評(píng)論 糾錯(cuò)
(責(zé)任編輯:vstara)