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輔導(dǎo)高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考試案例分析練習(xí)題二十二
甲公司擬向乙公司訂購(gòu)一批辦公家具，授權(quán)本單位員工李某攜帶一張記載有本單位簽章、出票日為2001年5月9日、票面金額為18萬(wàn)元的轉(zhuǎn)賬支票（同城使用，下同）前往采購(gòu)。5月10日，李某代表甲公司與乙公司簽訂了價(jià)值18萬(wàn)元的買賣合同。該合同約定：甲公司于合同簽訂當(dāng)日以支票方式一次付款；乙公司應(yīng)當(dāng)在6月10前向甲公司交付所購(gòu)全部家具。李某在向乙公司交付支票時(shí)，聲明該支票未記載收款人，由乙公司自己填寫。
乙公司在收到該支票后，未在該支票收款人欄內(nèi)記載自己的名稱，而是直接在該欄目將收款人填寫為丙公司，于5月12日將該支票交給丙公司，由丙公司存入其開(kāi)立賬戶的丁銀行，以便利用丙公司的銀行賬戶提取現(xiàn)金。為此，丙公司將按照支票金額的5％提取管理費(fèi)。
5月15日，丁銀行通知丙公司，其存入的上述支票的款項(xiàng)已于5月14日到賬，但卻不能支取使用，主要原因是：該支票上記載有在甲公司收到乙公司交付家具之次日，持票人才能支取使用該資金。乙公司于6月8日向甲公司交付所購(gòu)家具，丙公司于第二天才得以開(kāi)始分批從其賬戶中支取該資金并交付乙公司。
要求：
（1）甲公司交付給乙公司的支票未記載收款人，該支票是否有效？并說(shuō)明理由。
（2）乙公司利用丙公司賬戶存取款項(xiàng)的行為是否符合有關(guān)規(guī)定？并說(shuō)明理由。如不符合有關(guān)規(guī)定，應(yīng)當(dāng)由誰(shuí)承擔(dān)何種法律責(zé)任？
（3）丁銀行通知丙公司不能支取使用到賬資金的理由是否成立？并說(shuō)明理由。如丁銀行的理由不能成立，其應(yīng)當(dāng)承擔(dān)何種法律責(zé)任？
【案例答案】
（1）盡管甲公司交付給乙公司的支票未記載收款人，但該支票仍然有效。根據(jù)規(guī)定，支票上未記載收款人名稱的，經(jīng)出票人授權(quán)，可以補(bǔ)記。甲公司已授權(quán)乙公司在收款人欄內(nèi)補(bǔ)記收款人，因此，該支票是有效的。
（2）首先，乙公司利用丙公司賬戶存取款項(xiàng)的行為不符合有關(guān)規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，存款人的賬戶只能辦理存款人本身的業(yè)務(wù)活動(dòng)，丙公司與甲公司未發(fā)生任何業(yè)務(wù)活動(dòng)，因此，乙公司在該支票上填寫丙公司為收款人，由丙公司存取款項(xiàng)，并收取相應(yīng)的管理費(fèi)，屬于出租或轉(zhuǎn)讓賬戶的行為，不符合有關(guān)規(guī)定。其次，應(yīng)當(dāng)由丙公司承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。根據(jù)規(guī)定，存款人出租和轉(zhuǎn)讓賬戶的，給予警告并處以5000元以上3萬(wàn)元以下的罰款。
【解釋】出租銀行賬戶的法律責(zé)任根據(jù)2004年教材的最新規(guī)定進(jìn)行了調(diào)整。
（3）首先，丁銀行通知丙公司不能支取到賬資金的理由不能成立。一是，根據(jù)規(guī)定，支票屬于見(jiàn)票即付票據(jù)，不得另行記載付款日期。另行記載付款日期的，該記載無(wú)效。二是，除國(guó)家法律另有規(guī)定外，銀行不得代任何單位或個(gè)人凍結(jié)、扣款，不得停止單位、個(gè)人存款的正常支付。其次，丁銀行限制丙公司支取支票資金的行為，屬于延壓和截留客戶資金的行為，依照有關(guān)規(guī)定，丁銀行應(yīng)當(dāng)按延壓資金額每天萬(wàn)分之五計(jì)付賠償金。
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