高級會計師

1、甲公司已經(jīng)運行了8個年頭，隨著公司規(guī)模進一步擴大，內(nèi)部控制建設中存在的問題暴露得愈發(fā)明顯，重業(yè)務層面內(nèi)部控制輕企業(yè)層面內(nèi)部控制，重控制措施運用輕控制措施構建，從而影響內(nèi)部控制整體效果的發(fā)揮。因此，公司召開董事會全體會議，就內(nèi)部控制相關重大問題進行商討并形成以下決議：

第一，關于組織架構控制。加強組織架構控制，科學設計內(nèi)部機構，合理分配權責;規(guī)定企業(yè)的重大決策、重大事項、重要人事任免及大額資金支付業(yè)務等，應當按照規(guī)定的權限和程序?qū)嵭屑w決策審批或者聯(lián)簽制度。在極其特殊情況下，董事長有權改變集體決策意見。

第二，關于發(fā)展戰(zhàn)略控制。重視企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略控制，在監(jiān)事會下設戰(zhàn)略委員會，戰(zhàn)略委員會主席由獨立董事?lián)?委員中應當有一定數(shù)量的獨立董事，以保證委員會更具獨立性和專業(yè)性。戰(zhàn)略委員會對公司的現(xiàn)實情況和未來趨勢進行綜合分析和科學預測，并制定長遠發(fā)展目標與戰(zhàn)略規(guī)劃。

第三，關于人力資源控制。優(yōu)化人力資源整體布局，制定人力資源總體規(guī)劃和能力框架體系，明確人力資源開發(fā)是保證員工素質(zhì)的第一環(huán)節(jié)，實現(xiàn)人力資源的合理配置，全面提升企業(yè)核心競爭力;應當通過公開招聘、競爭上崗等多種方式選聘優(yōu)秀人才，還要把選聘對象的價值取向和責任意識作為參考條件。

第四，關于社會責任控制。狠抓產(chǎn)品質(zhì)量，發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟、降低污染物排放，提高企業(yè)的社會責任意識，切實做到經(jīng)濟效益與社會效益、短期利益與長遠利益、自身發(fā)展與社會發(fā)展相互協(xié)調(diào)，實現(xiàn)企業(yè)與員工、企業(yè)與社會、企業(yè)與環(huán)境的健康和諧發(fā)展。

第五，關于企業(yè)文化控制。倡導積極向上的企業(yè)文化，公司董事長應在企業(yè)文化建設中發(fā)揮主導和典范作用;應當促進文化建設在內(nèi)部各層級的有效溝通，加強企業(yè)文化的宣傳和貫徹，確保中層以上員工都能認真遵守。

<1> 、根據(jù)上述資料，逐項分析企業(yè)層面控制的設置是否恰當;若存在不當之處，請指出不當之處，并說明理由。

2、甲公司為一家上市的國有大型集團企業(yè)，其業(yè)務涉及國家“去產(chǎn)能”政策。甲公司風險管理與內(nèi)部控制部門根據(jù)董事會要求，圍繞國家提出的“三去一降一補”重點任務，牽頭研究起草了《2016年度風險管理與內(nèi)部控制工作服務“三去一降一補”計劃書》。該計劃建議書內(nèi)容摘要如下：

(1)“去產(chǎn)能”。為了快速去產(chǎn)能，可以放松固定資產(chǎn)清查和固定資產(chǎn)處置的控制。

(2)“去庫存”。通過“協(xié)議買斷”的方式將積壓產(chǎn)品出售給某電子商務平臺公司。

(3)“去杠桿”。為優(yōu)化籌資結(jié)構，合理降低杠桿，公司采取以下措施：

①企業(yè)應當對籌資方案進行嚴格審批，重點關注籌資用途的可行性和相應的償債能力?；I資方案需經(jīng)有關部門批準的，以及籌資方案發(fā)生重大變更的，應當由總經(jīng)理快速批準，以免耽誤進度。

②企業(yè)應當根據(jù)批準的籌資方案，嚴格按照規(guī)定權限和程序籌集資金。銀行借款或發(fā)行債券重點關注信用風險、籌資成本、償還能力以及流動性風險等，發(fā)行股票應當重點關注發(fā)行風險、市場風險、政策風險以及公司控制權風險等。

③為了“去杠桿”，建議2017年度回避采用銀行借款或發(fā)行債券的方式彌補公司發(fā)展所需的資金缺口。

(4)為控制公司的運營成本、外包成本、提高銷售凈利率，建議采用下列控制措施“降成本”：

①企業(yè)應當建立采購定價制度，采取協(xié)議采購方式確定采購價格;

②企業(yè)應當綜合考慮內(nèi)外部因素，合理確定外包價格，嚴格控制外包成本，切實做到符合成本效益原則，在遵循成本效益的原則下可將企業(yè)的所有業(yè)務外包出去。

(5)針對公司發(fā)展戰(zhàn)略因主觀原因頻繁變動、企業(yè)研發(fā)項目失敗概率大、資源浪費、研發(fā)成本過高，建議采用下列控制措施“補短板”：①企業(yè)可以在董事會下設立戰(zhàn)略委員會，或指定相關機構負責發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃管理工作，履行相應職責。企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略委員會對發(fā)展目標和戰(zhàn)略規(guī)劃進行可行性研究和科學論證，形成發(fā)展戰(zhàn)略建議方案。董事會應當嚴格審議戰(zhàn)略委員會提交的發(fā)展戰(zhàn)略方案。發(fā)展戰(zhàn)略方案經(jīng)董事會批準后實施。

②企業(yè)應當根據(jù)研發(fā)計劃，提出研究項目立項申請，開展可行性研究，編制可行性研究報告。

假定不考慮其他因素。

<1> 、根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求，逐項指出資料(1)中的不當之處，并說明理由。

<2> 、指出資料(2)和資料(3)中③的建議所采取的風險應對策略類型。

<3> 、根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求，逐項指出資料(3)中事項①和②是否存在不當之處，并逐項說明理由。

<4> 、根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求，逐項指出資料(4)中事項①和②項是否存在不當之處，并逐項說明理由。

<5> 、根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求，逐項指出資料(5)中事項①和②是否存在不當之處，并說明董事會應當嚴格審議戰(zhàn)略委員會提交的發(fā)展戰(zhàn)略方案時重點關注的事項。

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