高級會計師

（二）進(jìn)項稅額的計算

進(jìn)項稅額是納稅人購進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)所支付或負(fù)擔(dān)的增值稅稅額。進(jìn)項稅額的計算主要掌握以下三部分內(nèi)容：

1 、準(zhǔn)許從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額。

(1)從銷售方取得的 專用發(fā)票 上注明的增值稅額。

(2)從海關(guān)取得的完稅證上注明的增值稅額。從海關(guān)取得的 完稅證 上注明的增值稅額，是納稅人進(jìn)口貨物時在進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的增值稅額。也就是進(jìn)口貨物的進(jìn)項稅額，等同于國內(nèi)購進(jìn)貨物的進(jìn)項稅額。

(3)一 般納稅人向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購買的免稅農(nóng)產(chǎn)品 , 或者向小規(guī)模納稅人購進(jìn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品 ，從 2002 年 1 月 1 日 起 準(zhǔn)予按照買價和 13 ％的扣除率計算進(jìn)項稅額，從當(dāng)期銷項稅額中扣除。計算公式為：

進(jìn)項稅額＝買價×扣除率 13%

(4)一般納稅人 外購貨物（固定資產(chǎn)除外）所支付的運輸費用 ，以及一般納稅人 銷售貨物所支付的運輸費用 ，根據(jù)運費結(jié)算單據(jù)（普通發(fā)票）所列運費金額依 7 ％的扣除率計算進(jìn)項稅額準(zhǔn)予扣除，但隨同運費支付的裝卸費、保險費等其他雜費不得計算扣除進(jìn)項稅額。

(5) 生產(chǎn)企業(yè)一般納稅人從廢舊物資回收經(jīng)營單位購進(jìn)的廢舊物資 ，不能取得增值稅專用發(fā)票的，可按照廢舊物資回收經(jīng)營單位開具的由稅務(wù)機關(guān)監(jiān)制的普通發(fā)票上注明的金額，按 10 ％的扣除率計算抵扣進(jìn)項稅額。

2 、 不得從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額。

(1)購進(jìn)固定資產(chǎn)。

(2)用于非應(yīng)稅項目的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。

(3)用于免稅項目的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。

(4)用于集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。

(5)非正常損失的購進(jìn)貨物。

(6)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。

(7)納稅人購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，未按規(guī)定取得并保存增值稅扣稅憑證，或者增值稅扣稅憑證上未按照規(guī)定注明增值稅額及其他事項的，其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

（責(zé)任編輯：vstara）

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