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第二節(jié) 資產(chǎn)負債表

一、資產(chǎn)負債表的概念與作用

資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)在某一特定日期的財務(wù)狀況的財務(wù)報表。

資產(chǎn)負債表的作用主要有：(1)可以提供某一日期資產(chǎn)的總額及其結(jié)構(gòu)，表明企業(yè)擁有或控制的資源及其分布情況;(2)可以提供某一日期的負債總額及其結(jié)構(gòu)，表明企業(yè)未來需要用多少資產(chǎn)或勞務(wù)清償債務(wù)以及清償時間;(3)

可以反映所有者所擁有的權(quán)益，據(jù)以判斷資本保值、增值的情況以及對負債的保障程度。

二、資產(chǎn)負債表的列示要求

(一)資產(chǎn)負債表列報總體要求

1.分類別列報

資產(chǎn)負債表應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益三大類別分類列報。

2.資產(chǎn)和負債按流動性列報

資產(chǎn)和負債應(yīng)當(dāng)按照流動性分別分為流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)、流動負債和非流動負債列示。

3.列報相關(guān)的合計、總計項目

資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)類至少應(yīng)當(dāng)列示流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)的合計項目;負債類至少應(yīng)當(dāng)列示流動負債、非流動負債以及負債的合計項目;所有者權(quán)益類應(yīng)當(dāng)列示所有者權(quán)益的合計項目。

資產(chǎn)負債表應(yīng)當(dāng)分別列示資產(chǎn)總計項目和負債與所有者權(quán)益之和的總計項目，并且這二者的金額應(yīng)當(dāng)相等。

(二)資產(chǎn)的列報

資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)類至少應(yīng)當(dāng)單獨列示反映下列信

息的項目：(1)貨幣資金;(2)以公允價值計量且其變動

計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn);(3)應(yīng)收款項;(4)預(yù)付款項;

(5)存貨;(6)被劃分為持有待售的非流動資產(chǎn)及被劃分

為持有待售的處置組中的資產(chǎn);(7)可供出售金融資產(chǎn);

(8)持有至到期投資;(9)長期股權(quán)投資;(10)投資性

房地產(chǎn);(11)固定資產(chǎn);(12)生物資產(chǎn);(13)無形資

產(chǎn);(14)遞延所得稅資產(chǎn)。

(三)負債的列報

資產(chǎn)負債表中的負債類至少應(yīng)當(dāng)單獨列示反映下列信息的項目：(1)短期借款;(2)以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負債;(3)應(yīng)付款項;(4)預(yù)收款項;(5)應(yīng)付職工薪酬;(6)應(yīng)交稅費;(7)被劃分為持有待售的處置組中的負債;(8)長期借款;(9)應(yīng)付債券;(10)長期應(yīng)付款;(11)預(yù)計負債;(12)遞延所得稅負債。

(四)所有者權(quán)益的列報

資產(chǎn)負債表中的所有者權(quán)益類至少應(yīng)當(dāng)單獨列示反映下列信息的項目：(1)實收資本(或股本);(2)資本公積;(3)盈余公積;(4)未分配利潤。

三、我國企業(yè)資產(chǎn)負債表的一般格式

在我國，資產(chǎn)負債表采用賬戶式的格式，即左側(cè)列示資產(chǎn);右側(cè)列示負債和所有者權(quán)益。

資產(chǎn)負債表由表頭和表體兩部分組成。表頭部分應(yīng)列明報表名稱、編表單位名稱、資產(chǎn)負債表日和人民幣金額單位;表體部分反映資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益的內(nèi)容。其中，表體部分是資產(chǎn)負債表的主體和核心，各項資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益按流動性排列，所有者權(quán)益項目按穩(wěn)定性排列。我國企業(yè)資產(chǎn)負債表的格式一般如表10-1所示：

表10-1 資產(chǎn)負債表

編制單位： 年 月 日 單位：元

期末 年初 負債和所有者權(quán)益 期末 年初

資產(chǎn)

余額 余額 (或股東權(quán)益) 余額 余額流動資產(chǎn)： 流動負債：

貨幣資金 短期借款

交易性金融資產(chǎn) 交易性金融負債

期末 年初 負債和所有者權(quán)益 期末 年初

資產(chǎn)

余額 余額 (或股東權(quán)益) 余額 余額應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)付票據(jù)

應(yīng)收賬款 應(yīng)付賬款

預(yù)付款項 預(yù)收款項

應(yīng)收利息 應(yīng)付職工薪酬

應(yīng)收股利 應(yīng)交稅費

其他應(yīng)收款 應(yīng)付利息

存貨 應(yīng)付股利

一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn) 其他應(yīng)付款

其他流動資產(chǎn) 一年內(nèi)到期的非流動負債

流動資產(chǎn)合計 其他流動負債

非流動資產(chǎn)： 流動負債合計

可供出售金融資產(chǎn) 非流動負債：

持有至到期投資 長期借款

長期應(yīng)收款 應(yīng)付債券

長期股權(quán)投資 長期應(yīng)付款

投資性房地產(chǎn) 專項應(yīng)付款

固定資產(chǎn) 預(yù)計負債

在建工程 遞延所得稅負債

工程物資 其他非流動負債

固定資產(chǎn)清理 非流動負債合計

期末 年初 負債和所有者權(quán)益 期末 年初

資產(chǎn)

余額 余額 (或股東權(quán)益) 余額 余額生產(chǎn)性生物資產(chǎn) 負債合計

所有者權(quán)益

油氣資產(chǎn)

(或股東權(quán)益)：

無形資產(chǎn) 實收資本(或股本)

開發(fā)支出 資本公積

商譽 減：庫存股

長期待攤費用 盈余公積

遞延所得稅資產(chǎn) 未分配利潤

所有者權(quán)益

其他非流動資產(chǎn)

(或股東權(quán)益)合計

非流動資產(chǎn)合計

負債和所有者權(quán)益

資產(chǎn)總計

(或股東權(quán)益)總計

四、資產(chǎn)負債表編制的基本方法

(一)“期末余額”欄的填列方法

資產(chǎn)負債表“期末余額”欄內(nèi)各項數(shù)字，一般應(yīng)根據(jù)資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益類科目的期末余額填列，具體方法如下：(1)根據(jù)一個或幾個總賬科目的余額填列;(2)根據(jù)明細賬科目的余額計算填列;(3)根據(jù)總賬科目和明細賬科目

的余額分析計算填列;(4)根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列;(5)綜合運用上述填列方法分析填列。

(二)“年初余額”欄的填列方法

本表的“年初余額”欄通常根據(jù)上年末有關(guān)項目的期末余額填列，且與上年末資產(chǎn)負債表“期末余額”欄一致。如果企業(yè)上年度資產(chǎn)負債表規(guī)定的項目名稱和內(nèi)容與本年度不一致，應(yīng)當(dāng)對上年年末資產(chǎn)負債表相關(guān)項目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進行調(diào)整，填入“年初余額”欄。

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（責(zé)任編輯：中大編輯）

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