稅務(wù)師

企業(yè)稅前扣除項(xiàng)目

一、具體的稅前扣除項(xiàng)目

1.工資、薪金支出

2.職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)

3.社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)

4.利息費(fèi)用

5.借款費(fèi)用

6.匯兌損失

7.業(yè)務(wù)招待費(fèi)

8.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

9.環(huán)境保護(hù)專(zhuān)項(xiàng)資金

10.租賃費(fèi)

11.勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)

12.公益性捐贈(zèng)支出

13.總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偟馁M(fèi)用

14.資產(chǎn)損失

15.其他準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目

16.手續(xù)費(fèi)及傭金支出

17.航空企業(yè)空勤訓(xùn)練費(fèi)、核電廠操縱員培訓(xùn)費(fèi)

18.投資企業(yè)撤回或減少投資

19.保險(xiǎn)公司按規(guī)定繳納的保險(xiǎn)保障基金準(zhǔn)予據(jù)實(shí)稅前扣除

20.居民企業(yè)實(shí)行股權(quán)激勵(lì)的企業(yè)所得稅處理(結(jié)合個(gè)人所得稅)

21.企業(yè)參與政府統(tǒng)一組織的工礦(含中央下放煤礦)棚戶(hù)區(qū)改造、林區(qū)棚戶(hù)區(qū)改造、墾區(qū)危房改造并同時(shí)符合一定條件的棚戶(hù)區(qū)改造支出，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除。

22.金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除。

23.金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除政策

24.企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實(shí)際發(fā)生的、按照稅法規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)作出專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)及說(shuō)明后，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度計(jì)算扣除，但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過(guò)5年。

25.關(guān)于稅前扣除規(guī)定與企業(yè)實(shí)際會(huì)計(jì)處理之間的稅務(wù)處理

二、不能稅前扣除的項(xiàng)目

1.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng);

2.企業(yè)所得稅稅款;

3.稅收滯納金;

4.罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失;(經(jīng)營(yíng)性罰款可以扣除，行政性罰款不得扣除)

5.超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%部分的公益性捐贈(zèng)支出當(dāng)年不得扣除;

6.企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的各種非廣告性質(zhì)的贊助支出;

7.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出;

8.企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。

9.與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出。

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