稅務(wù)師

知識(shí)點(diǎn)：收入總額

一、一般收入的確認(rèn)

1.銷售貨物收入

2.提供勞務(wù)收入

企業(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)等：持續(xù)時(shí)間超過12個(gè)月的，按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或完成工作量確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)。

3.轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入

包括：固定資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓、無形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓收入等。

【提示】股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的確認(rèn)

(1)轉(zhuǎn)讓收入確認(rèn)時(shí)間：企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

(2)轉(zhuǎn)讓所得金額確認(rèn)。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入-取得該股權(quán)所發(fā)生的成本

【提示】企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤(rùn)等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額。

4.股息、紅利等權(quán)益性投資收益

除另有規(guī)定外，按被投資企業(yè)股東會(huì)或股東大會(huì)作出利潤(rùn)分配或轉(zhuǎn)股決定的日期確認(rèn)收入。

【提示】股權(quán)溢價(jià)形成資本公積轉(zhuǎn)增股本

被投資企業(yè)將股權(quán)(票)溢價(jià)所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項(xiàng)長(zhǎng)期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)。

以未分配利潤(rùn)、盈余公積轉(zhuǎn)增資本，作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入;投資方企業(yè)增加該項(xiàng)長(zhǎng)期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)。

5.利息收入;按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)(國(guó)債利息免稅)。

6.租金收入;按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

7.特許權(quán)使用費(fèi)收入;按照合同約定的應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

8.接受捐贈(zèng)收入：收入確認(rèn)時(shí)間：按照實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)。

二、特殊收入確認(rèn)

1.分期收款方式銷售貨物：合同約定的收款日期確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)。

2.產(chǎn)品分成：分得產(chǎn)品的日期按產(chǎn)品公允價(jià)格確定收入實(shí)現(xiàn)。

3.非貨幣性資產(chǎn)交換，將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤(rùn)分配等：視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)。

三、資產(chǎn)處置收入

（一）內(nèi)部處置

具體處置資產(chǎn)行為(所有權(quán))：

①將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品

②改變資產(chǎn)形狀、結(jié)構(gòu)或性能

③改變資產(chǎn)用途

④將資產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)及分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移(境內(nèi))

⑤上述兩種或兩種以上情形的混合

計(jì)量：

相關(guān)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)延續(xù)計(jì)算

（二）外部處置

具體處置資產(chǎn)行為(所有權(quán))：

①用于市場(chǎng)推廣或銷售

②用于交際應(yīng)酬

③用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利

④用于股息分配

⑤用于對(duì)外捐贈(zèng)

計(jì)量：

自制的資產(chǎn)，按同類資產(chǎn)售價(jià)確定收入;外購的資產(chǎn)，應(yīng)按照被移送資產(chǎn)的公允價(jià)值確定銷售收入

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