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知識點:稅法與其他部門法的關(guān)系
一、稅法與憲法
憲法是國家的根本大法,稅法從總體而言是依據(jù)憲法制定的
二、稅法與民法
1.聯(lián)系:稅法借用了民法的概念、規(guī)則和原則
2.區(qū)別:
(1)調(diào)整對象不同
民法:平等主體財產(chǎn)和人身關(guān)系
稅法:國家和納稅人之間的稅收征納關(guān)系
(2)法律關(guān)系建立及調(diào)整適用原則不同
民法:自愿、公平、等價有償、誠實信用;雙方地位平等,意思表示自由
稅法:國家單方意志,權(quán)利義務(wù)關(guān)系不對等
(3)調(diào)整程序和手段不同
民法:民事訴訟,民事責(zé)任
稅法:行政復(fù)議,行政訴訟或民事訴訟;民事責(zé)任、行政責(zé)任、刑事責(zé)任
三、稅法與行政法
1.稅法具有行政法的一般特征,調(diào)整國家機(jī)關(guān)之間、國家機(jī)關(guān)與法人或自然人之間的法律關(guān)系
2.稅收法律關(guān)系中居于領(lǐng)導(dǎo)地位的一方總是國家,體現(xiàn)國家單方面意志,不需要雙方意思表示一致
3.行政法大多為授權(quán)性法規(guī),而稅法則是一種義務(wù)性法規(guī)
四、稅法與刑法
1.聯(lián)系
(1)稅法與刑法在調(diào)整對象上有銜接和交叉,刑法關(guān)于“危害稅收征管罪”的規(guī)定,就其內(nèi)容來看是直接涉及稅收的,相關(guān)的內(nèi)容在稅法中也有所規(guī)范。
(2)對稅收犯罪的刑罰,在體系和內(nèi)容上雖然可以認(rèn)為是構(gòu)成稅法的一部分,但在其解釋和執(zhí)行上主要還是依據(jù)刑法的有關(guān)規(guī)定。
(3)稅收犯罪的司法調(diào)查程序同刑事犯罪的司法調(diào)查程序是一致的。
(4)稅法與刑法都具備明顯的強(qiáng)制性,并且,從一定意義上講,刑法是實現(xiàn)稅法強(qiáng)制性最有力的保證。
2.區(qū)別:
(1)從調(diào)整對象來看,刑法是通過規(guī)定什么行為是犯罪和對罪犯的懲罰來實規(guī)打擊
犯罪的目的;而稅法是調(diào)整稅收權(quán)利義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范。
(2)稅法屬于義務(wù)性法規(guī),刑法屬于禁止性法規(guī)。
(3)就法律責(zé)任的承擔(dān)形式來說,對稅收法律責(zé)任的追究形式是多重的,而對刑事法律責(zé)任的追究只能采用自由刑與財產(chǎn)刑的刑罰形式。
五、稅法與經(jīng)濟(jì)法
1.聯(lián)系:稅法具有較強(qiáng)的經(jīng)濟(jì)屬性,經(jīng)濟(jì)法中的許多法律、行政法規(guī)是制定稅法的重要依據(jù)
2.區(qū)別:
(1)調(diào)整對象不同
經(jīng)濟(jì)法:經(jīng)濟(jì)管理關(guān)系
稅法:較多的稅務(wù)行政管理
(2)法律性質(zhì)不同
經(jīng)濟(jì)法:基本為授權(quán)性法規(guī)
稅法:義務(wù)性法規(guī)
(3)解決爭議程序不同
經(jīng)濟(jì)法:協(xié)商、調(diào)解、仲裁、民事訴訟
稅法:行政復(fù)議、行政訴訟
六、稅法與國際法
兩者是相互影響、相互補(bǔ)充、相互配合的
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