稅務(wù)師

知識(shí)點(diǎn)：稅法的基本原則

1. 法律優(yōu)位原則

(1)含義：

①效力：法律>法規(guī)>規(guī)章

②稅收法律的效力高于行政法規(guī)的效力，稅收行政法規(guī)的效力高于稅收行政規(guī)章效力，效力高的稅法高于效力低的稅法。

(2)解釋：

①作用:處理不同等級(jí)稅法的關(guān)系上。

②上位法優(yōu)于下位法：效力低的稅法與效力高的稅法發(fā)生沖突，效力低的稅法即是無效的

2. 法律不溯及既往原則

(1)含義：新法實(shí)施后，之前人們的行為不適用新法，只能沿用舊法

例如：營(yíng)改增納稅人2016.5.1之前業(yè)務(wù)

3. 新法優(yōu)于舊法原則

(1)含義：新法、舊法對(duì)同一事項(xiàng)有不同規(guī)定時(shí)，新法效力優(yōu)于舊法

【提示】以新法生效實(shí)施為標(biāo)志

例如：自2019.4.1起，增值稅原適用16%和10%稅率的，稅率分別調(diào)整為13%、9%

4. 特別法優(yōu)于普通法原則

(1)含義：對(duì)同一事項(xiàng)兩部法律分別訂有一般和特別規(guī)定時(shí)，特別規(guī)定的效力高于一般規(guī)定的效力

(2)解釋：居于特別法地位級(jí)別較低的稅法，其效力可高于作為普通法的級(jí)別較高的稅法(打破了效力等級(jí)限制)

5. 實(shí)體從舊，程序從新原則

(1)含義：實(shí)體法不具備溯及力，而程序法在特定條件下具備一定溯及力

(2)解釋：實(shí)體性權(quán)利義務(wù)以其發(fā)生的時(shí)間為準(zhǔn);而程序性問題(如稅務(wù)行政處罰等)新稅法具有約束力

6. 程序優(yōu)于實(shí)體原則

(1)含義：在稅收爭(zhēng)訟發(fā)生時(shí)，程序優(yōu)于實(shí)體，以保證國(guó)家課稅權(quán)的實(shí)現(xiàn)

(2)解釋：有爭(zhēng)議的稅款應(yīng)先完稅再?gòu)?fù)議或申訴

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