稅務(wù)師

單選題

1.以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)應(yīng)在可行權(quán)日之后的每個資產(chǎn)負債表日重新計量有關(guān)負債的公允價值，并將其與賬面價值的差額列示在利潤表中的項目為( )。

A、投資收益

B、管理費用

C、營業(yè)外收入

D、公允價值變動收益

【正確答案】D

【答案解析】本題考查股份支付知識點。對于現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，可行權(quán)日之后負債的公允價值變動應(yīng)計入“公允價值變動損益”，在利潤表的“公允價值變動收益”項目下列示。

2.甲公司和乙公司的所得稅稅率均為25%，為同一集團內(nèi)的兩個子公司。內(nèi)部交易資料如下：2013年9月甲公司向乙公司銷售商品100件，每件成本1.5元，每件銷售價格為1.8萬元，貨款已經(jīng)收付。2013年12月末，該批商品乙公司全部未對外銷售，期末該批存貨的可變現(xiàn)凈值為每件1.35萬元。2013年末合并資產(chǎn)負債表存貨項目列示金額是( )萬元。

A、105

B、135

C、150

D、45

【正確答案】B

【答案解析】本題考查存貨跌價準備的合并處理知識點。從集團公司角度看，該批存貨期末應(yīng)以成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量，所以合并資產(chǎn)負債表存貨項目列示金額=1.35×100=135(萬元)。

3.甲公司擁有乙公司80%的表決權(quán)股份，能夠控制乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策。2012年9月甲公司以1000萬元將一臺設(shè)備銷售給乙公司，該設(shè)備在甲公司的賬面原價為1000萬元，已提折舊200萬元，已使用2年，預(yù)計尚可使用8年。設(shè)備采用直線法計提折舊，凈殘值為0。乙公司購入設(shè)備后，當日提供給管理部門使用，預(yù)計尚可使用年限為8年、凈殘值為0，按直線法計提折舊(同稅法規(guī)定)。至2012年12月31日，乙公司尚未對外銷售該設(shè)備。假定涉及的設(shè)備未發(fā)生減值。甲、乙公司適用的所得稅稅率均為25%，且在未來期間預(yù)計不會發(fā)生變化。稅法規(guī)定，企業(yè)的固定資產(chǎn)以歷史成本作為計稅基礎(chǔ)。則2012年末甲公司在編制合并財務(wù)報表抵消分錄時應(yīng)確認的遞延所得稅資產(chǎn)為( )萬元。

A、0

B、7.81

C、48.44

D、56.25

【正確答案】C

【答案解析】本題考查內(nèi)部交易固定資產(chǎn)等相關(guān)所得稅會計處理的合并處理知識點。2012年末甲公司在編制合并財務(wù)報表時，針對固定資產(chǎn)內(nèi)部交易應(yīng)編制的抵消分錄為：

借：營業(yè)外收入 200

貸：固定資產(chǎn)—原價 200

借：固定資產(chǎn)—累計折舊 6.25

貸：管理費用 6.25

2012年末，乙公司固定資產(chǎn)的賬面價值=1000-1000/8×3/12=968.75(萬元)，計稅基礎(chǔ)=1000-1000/8×3/12=968.75(萬元)，應(yīng)確認遞延所得稅為0;站在企業(yè)集團角度，該固定資產(chǎn)的賬面價值=800-800/8×3/12=775(萬元)，計稅基礎(chǔ)=1000-1000/8×3/12=968.75(萬元)，應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)=(968.75-775)×25%=48.44(萬元)，故遞延所得稅的調(diào)整分錄為：

借：遞延所得稅資產(chǎn) 48.4

貸：所得稅費用 48.44

4.甲公司為乙公司的母公司，2012年甲公司出售一批存貨給乙公司，售價為120萬元，成本80萬元，乙公司期末出售了40%，剩余部分可變現(xiàn)凈值為40萬元，則甲公司2012年合并報表中的抵消分錄影響合并損益的金額是( )萬元(不考慮所得稅的影響)。

A、0

B、2

C、24

D、22

【正確答案】A

【答案解析】本題考查存貨跌價準備的合并處理知識點。

2012年的抵消分錄為：

借：營業(yè)收入120

貸：營業(yè)成本120

借：營業(yè)成本24

貸：存貨24

借：存貨-存貨跌價準備24

貸：資產(chǎn)減值損失24

影響合并損益金額=24-24=0(萬元)

5.甲企業(yè)上年度資金平均占用額為5000萬元，經(jīng)分析，其中不合理部分300 萬元，預(yù)計本年度銷售增長7%，資金周轉(zhuǎn)速度減慢1% .則預(yù)測本年度資金需要量為( )萬元。

A 、5079.29

B 、4978.71

C 、5614.29

D 、6640.37

【正確答案】A

【答案解析】本題考查因素分析法知識點。預(yù)測本年度資金需要量=(5000-300)×(1+7%)×(1+1%)=5079.29(萬元)。

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