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單選題
1.下列各項(xiàng)中,不屬于資源稅納稅人的是( )。
A.境內(nèi)開(kāi)采原煤的國(guó)有企業(yè)
B.進(jìn)口鐵礦石的私營(yíng)企業(yè)
C.境內(nèi)開(kāi)采石灰石的個(gè)體經(jīng)營(yíng)者
D.管轄海域開(kāi)采天然原油的外商投資企業(yè)
『正確答案』B
『答案解析』資源稅進(jìn)口不征、出口不退
2.根據(jù)資源稅的有關(guān)規(guī)定,下列表述不正確的是( )。
A.資源稅采用比例稅率和定額稅率兩種形式
B.對(duì)經(jīng)營(yíng)分散、多為現(xiàn)金交易且難以控管的黏土、砂石,按照便利征管原則,仍實(shí)行從量定額計(jì)征
C.對(duì)未列舉名稱的其他非金屬礦產(chǎn)品,按照從價(jià)計(jì)征為主、從量計(jì)征為輔的原則,由省級(jí)人民政府確定計(jì)征方式
D.對(duì)特種行業(yè)取用水,從低制定稅額標(biāo)準(zhǔn)
『正確答案』D
『答案解析』對(duì)特種行業(yè)取用水,從高制定稅額標(biāo)準(zhǔn)。
3.某油田企業(yè)為增值稅一般納稅人,2019年2月銷售自產(chǎn)原油1000噸,取得含稅收入2320萬(wàn)元,同時(shí)向購(gòu)買方收取賠償金3.48萬(wàn)元,儲(chǔ)備費(fèi)2.32萬(wàn)元。支付運(yùn)輸費(fèi)用1萬(wàn)元,取得增值稅專用發(fā)票,原油資源稅稅率6%,該油田企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅( )萬(wàn)元。
A.140.61
B.120.35
C.140.75
D.120.30
『正確答案』D
『答案解析』向購(gòu)買方收取的賠償金和儲(chǔ)備費(fèi)屬于價(jià)外費(fèi)用,要換算為不含稅金額并入銷售額中征收資源稅。當(dāng)月應(yīng)納資源稅=(2320+3.48+2.32)÷(1+16%)×6%=120.3(萬(wàn)元)
4.某礦山企業(yè)開(kāi)采鋁土礦和鉛鋅礦,2019年8月該企業(yè)銷售鋁土礦原礦15萬(wàn)噸、鉛鋅礦精礦10萬(wàn)噸。鋁土礦原礦不含稅單價(jià)為150元/噸,鉛鋅礦精礦不含稅單價(jià)為16500元/噸。鋁土礦原礦資源稅稅率為6%,鉛鋅礦精礦資源稅稅率5%。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅( )萬(wàn)元。
A.10035.00
B.10012.50
C.8385.00
D.8362.50
『正確答案』C
『答案解析』該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅=15×150×6%+10×16500×5%=8385(萬(wàn)元)
5.2019年8月,某鎢礦開(kāi)采企業(yè)(增值稅一般納稅人)銷售自采鎢礦原礦,取得不含稅銷售額20000元。另收取從礦區(qū)到車站運(yùn)輸費(fèi)用3390元;將自采鎢礦原礦加工為精礦銷售,取得不含稅銷售額30000元。鎢礦原礦與精礦的換算比為1.5。鎢礦資源稅稅率6.5%。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅( )元。
A.3250.00
B.3900.00
C.4192.50
D.3445.00
『正確答案』B
『答案解析』納稅人將其開(kāi)采的原礦加工為精礦銷售的,按精礦銷售額為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算繳納資源稅。納稅人開(kāi)采并銷售原礦的,將原礦銷售額(不含增值稅)換算為精礦銷售額計(jì)算繳納資源稅。原礦銷售額不包括從礦區(qū)到車站、碼頭或用戶指定運(yùn)達(dá)地點(diǎn)的運(yùn)輸費(fèi)用。當(dāng)月應(yīng)納資源稅=20000×1.5×6.5%+30000×6.5%=3900(元)
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