稅務(wù)師

單選題

1.下列各項(xiàng)中，不屬于資源稅納稅人的是(　)。

A.境內(nèi)開(kāi)采原煤的國(guó)有企業(yè)

B.進(jìn)口鐵礦石的私營(yíng)企業(yè)

C.境內(nèi)開(kāi)采石灰石的個(gè)體經(jīng)營(yíng)者

D.管轄海域開(kāi)采天然原油的外商投資企業(yè)

『正確答案』B

『答案解析』資源稅進(jìn)口不征、出口不退

2.根據(jù)資源稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述不正確的是(　)。

A.資源稅采用比例稅率和定額稅率兩種形式

B.對(duì)經(jīng)營(yíng)分散、多為現(xiàn)金交易且難以控管的黏土、砂石，按照便利征管原則，仍實(shí)行從量定額計(jì)征

C.對(duì)未列舉名稱的其他非金屬礦產(chǎn)品，按照從價(jià)計(jì)征為主、從量計(jì)征為輔的原則，由省級(jí)人民政府確定計(jì)征方式

D.對(duì)特種行業(yè)取用水，從低制定稅額標(biāo)準(zhǔn)

『正確答案』D

『答案解析』對(duì)特種行業(yè)取用水，從高制定稅額標(biāo)準(zhǔn)。

3.某油田企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年2月銷售自產(chǎn)原油1000噸，取得含稅收入2320萬(wàn)元，同時(shí)向購(gòu)買方收取賠償金3.48萬(wàn)元，儲(chǔ)備費(fèi)2.32萬(wàn)元。支付運(yùn)輸費(fèi)用1萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票，原油資源稅稅率6%，該油田企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅(　)萬(wàn)元。

A.140.61

B.120.35

C.140.75

D.120.30

『正確答案』D

『答案解析』向購(gòu)買方收取的賠償金和儲(chǔ)備費(fèi)屬于價(jià)外費(fèi)用，要換算為不含稅金額并入銷售額中征收資源稅。當(dāng)月應(yīng)納資源稅=(2320+3.48+2.32)÷(1+16%)×6%=120.3(萬(wàn)元)

4.某礦山企業(yè)開(kāi)采鋁土礦和鉛鋅礦，2019年8月該企業(yè)銷售鋁土礦原礦15萬(wàn)噸、鉛鋅礦精礦10萬(wàn)噸。鋁土礦原礦不含稅單價(jià)為150元/噸，鉛鋅礦精礦不含稅單價(jià)為16500元/噸。鋁土礦原礦資源稅稅率為6%，鉛鋅礦精礦資源稅稅率5%。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅(　)萬(wàn)元。

A.10035.00

B.10012.50

C.8385.00

D.8362.50

『正確答案』C

『答案解析』該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅=15×150×6%+10×16500×5%=8385(萬(wàn)元)

5.2019年8月，某鎢礦開(kāi)采企業(yè)(增值稅一般納稅人)銷售自采鎢礦原礦，取得不含稅銷售額20000元。另收取從礦區(qū)到車站運(yùn)輸費(fèi)用3390元;將自采鎢礦原礦加工為精礦銷售，取得不含稅銷售額30000元。鎢礦原礦與精礦的換算比為1.5。鎢礦資源稅稅率6.5%。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅(　)元。

A.3250.00

B.3900.00

C.4192.50

D.3445.00

『正確答案』B

『答案解析』納稅人將其開(kāi)采的原礦加工為精礦銷售的，按精礦銷售額為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算繳納資源稅。納稅人開(kāi)采并銷售原礦的，將原礦銷售額(不含增值稅)換算為精礦銷售額計(jì)算繳納資源稅。原礦銷售額不包括從礦區(qū)到車站、碼頭或用戶指定運(yùn)達(dá)地點(diǎn)的運(yùn)輸費(fèi)用。當(dāng)月應(yīng)納資源稅=20000×1.5×6.5%+30000×6.5%=3900(元)

編輯推薦：

2021年稅務(wù)師考試報(bào)考指南

稅務(wù)師考試歷年真題

（責(zé)任編輯：）

共2頁(yè),當(dāng)前第1頁(yè)  第一頁(yè)  前一頁(yè)  下一頁(yè)