稅務師

單項選擇題

1、關于企業(yè)單獨收取的包裝物押金，下列消費稅稅務處理正確的是(　)。

A、銷售黃酒收取的包裝物應并入當期銷售額計征消費稅

B、銷售啤酒收取的包裝物應并入當期銷售額計征消費稅

C、銷售葡萄酒收取的包裝物不并入當期銷售額計征消費稅

D、銷售白酒收取的包裝物并入當期銷售額計征消費稅

【正確答案】 D

【答案解析】 啤酒、黃酒從量定額征收消費稅，計稅依據(jù)是銷售數(shù)量，包裝物押金是價值量，不影響銷售數(shù)量，所以啤酒、黃酒的包裝物押金不征收消費稅;從1995年6月1日起，對酒類產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)銷售酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論押金是否返還及會計上如何核算，均應并入酒類產(chǎn)品銷售額中征收消費稅。銷售葡萄酒的包裝物押金，在收取時應并入銷售額中計征消費稅。

2、下列關于成品油的相關規(guī)定表述錯誤的是(　)。

A、自2009年1月1日起，對成品油生產(chǎn)企業(yè)在生產(chǎn)成品油過程中，作為燃料、動力及原材料消耗掉的自產(chǎn)成品油，免征消費稅

B、納稅人既生產(chǎn)銷售汽油又生產(chǎn)銷售乙醇汽油，未分別核算的，生產(chǎn)銷售的乙醇汽油不得按照生產(chǎn)乙醇汽油所耗用的汽油數(shù)量申報納稅，一律按照乙醇汽油的銷售數(shù)量征收消費稅

C、將對外購或委托加工收回的汽油、柴油用于連續(xù)生產(chǎn)應稅成品油，準予從消費稅應納稅額中扣除已納的消費稅稅款

D、進口石腦油不征收消費稅

【正確答案】 D

【答案解析】 進口石腦油應征收消費稅。

3、納稅人銷售應稅消費品收取的下列款項，應計入消費稅計稅依據(jù)的是(　)。

A、集資款

B、符合條件的代為收取的行政事業(yè)性收費

C、增值稅銷項稅額

D、未逾期的黃酒包裝物押金

【正確答案】 A

【答案解析】 選項A，集資款屬于價外費用，要并入計稅依據(jù)計算消費稅;選項B，符合條件的代為收取的行政事業(yè)性收費不屬于價外費用，不繳納消費稅;選項C，增值稅銷項稅額不需要并入消費稅的計稅依據(jù);選項D，黃酒從量計征消費稅，包裝物押金不計算消費稅。

4、下列各項中，不按最高售價為計稅依據(jù)計算消費稅的是(　)。

A、將自產(chǎn)應稅消費品用于換取消費資料

B、將自產(chǎn)應稅消費品用于抵償債務

C、將自產(chǎn)應稅消費品用于投資入股

D、將自產(chǎn)應稅消費品贈送給其他單位

【正確答案】 D

【答案解析】 納稅人自產(chǎn)的應稅消費品用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股和抵償債務等方面，應當按納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)。

5、納稅人銷售金銀首飾，其消費稅納稅義務發(fā)生時間為(　)。

A、收訖銷貨款的當天

B、移送的當天

C、銷售方發(fā)出金銀首飾的當天

D、購買方提貨的當天

【正確答案】 A

【答案解析】 納稅人銷售金銀首飾，其消費稅納稅義務發(fā)生時間為收訖銷貨款或者取得索取銷貨憑證的當天。

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