稅務(wù)師

多項選擇題

1.下列關(guān)于營改增相關(guān)規(guī)定的表述不正確的有(　)。

A.營業(yè)稅改征的增值稅，由地方稅務(wù)局負責征收

B.某運輸公司向消費者個人提供公路運輸服務(wù)可以開具增值稅專用發(fā)票

C.扣繳義務(wù)人應(yīng)當向其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納扣繳的稅款

D.某租賃公司提供汽車租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當天

E.某咨詢公司為個人無償提供技術(shù)咨詢服務(wù)，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為應(yīng)稅服務(wù)完成的當天

『正確答案』AB

『答案解析』選項A，營業(yè)稅改征的增值稅，由國家稅務(wù)局負責征收;選項B，向消費者個人提供應(yīng)稅服務(wù)不得開具增值稅專用發(fā)票。

2.下列環(huán)節(jié)既征消費稅又征增值稅的有(　)。

A.卷煙的生產(chǎn)和批發(fā)環(huán)節(jié) 　B.金銀首飾的生產(chǎn)和零售環(huán)節(jié)

C.金銀首飾的零售環(huán)節(jié) D.化妝品的生產(chǎn)環(huán)節(jié)

E.將汽車輪胎用于繼續(xù)生產(chǎn)小汽車的環(huán)節(jié)

『正確答案』ACD

『答案解析』金銀首飾的生產(chǎn)環(huán)節(jié)不征消費稅;汽車輪胎不再繳納消費稅，將汽車輪胎用于繼續(xù)生產(chǎn)小汽車的環(huán)節(jié)不交增值稅，也不交消費稅。

3.下列關(guān)于消費稅的納稅地點的表述正確的有(　)。

A.納稅人銷售的應(yīng)稅消費品及自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，除國家另有規(guī)定外，應(yīng)向納稅人機構(gòu)所在地或居住地的主管稅務(wù)機關(guān)納稅

B.納稅人到外縣銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，于應(yīng)稅消費品銷售后，向交易活動發(fā)生地稅務(wù)機關(guān)申報納稅

C.進口的應(yīng)稅消費品，由進口人或由代理人向報關(guān)地海關(guān)申報納稅

D.委托加工的應(yīng)稅消費品，受托方為個人的，由委托方向其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅

E.委托加工的應(yīng)稅消費品，受托方為企業(yè)等單位的，由受托方向機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)報繳稅款

『正確答案』ACDE

『答案解析』納稅人到外縣銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，于應(yīng)稅消費品銷售后，向機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

4.根據(jù)消費稅現(xiàn)行政策的有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有(　)。

A.納稅人通過自設(shè)非獨立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費品，應(yīng)當按照門市部對外銷售額或者銷售數(shù)量計算征收消費稅

B.白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費稅計稅價格高于銷售單位對外銷售價格60%以上的，稅務(wù)機關(guān)暫不核定消費稅最低計稅價格

C.計算啤酒出廠價格時，包裝物押金中不包括重復(fù)使用的塑料周轉(zhuǎn)箱的押金

D.卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)按照11%加0.005元/支計算繳納消費稅

E.自2012年1月1日起，卷煙消費稅最低計稅價格核定范圍為卷煙生產(chǎn)企業(yè)在生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的所有牌號、規(guī)格的卷煙

『正確答案』ACDE

『答案解析』白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費稅計稅價格高于銷售單位對外銷售價格70%(含70%)以上的，稅務(wù)機關(guān)暫不核定消費稅最低計稅價格。

5.下列有關(guān)城市維護建設(shè)稅的說法，不正確的有(　)。

A.某外商投資企業(yè)已繳納增值稅，但不需要繳納城市維護建設(shè)稅

B.某企業(yè)總機構(gòu)在甲地，在乙地繳納增值稅，城市維護建設(shè)稅也在乙地繳納

C.某企業(yè)已繳納了增值稅，沒有繳納城市維護建設(shè)稅，可以單獨進行處罰

D.某企業(yè)增值稅實行先征后返，城市維護建設(shè)稅同時返還

E.城市維護建設(shè)稅的適用稅率，一律按納稅人所在地的適用稅率執(zhí)行

『正確答案』ADE

『答案解析』選項A，外商投資企業(yè)2010年12月1日(含)之后實際繳納的增值稅、消費稅征收城市維護建設(shè)稅;選項B，城建稅在納稅人繳納“二稅”的所在地繳納;選項C，一般情況下，城建稅不單獨加收滯納金或罰款。但是，如果納稅人繳納“二稅”之后，卻不按規(guī)定繳納城建稅，則可以對其單獨加收滯納金，也可以單獨進行罰款;選項D，增值稅實行先征后返，除另有規(guī)定外，城市維護建設(shè)稅一律不予返還;選項E，城市維護建設(shè)稅的適用稅率，一般按納稅人所在地的適用稅率執(zhí)行，但是有特殊情況。選項BC正確。

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