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單選題
1.一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的,應(yīng)預(yù)繳的稅款為( )。
A.全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用÷(1+適用稅率)×2%
B.(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款)÷(1+適用稅率)×2%
C.(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款)÷(1+適用稅率)×3%
D.(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款)÷(1+征收率)×3%
『正確答案』B
『答案解析』一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額,按照2%的預(yù)征率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。
應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款)÷(1+適用稅率)×2%
2.下列關(guān)于進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減政策的說(shuō)法,錯(cuò)誤的是( )。
A.提供郵政服務(wù)、建筑服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過(guò)50%的納稅人可按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%,抵減應(yīng)納稅額
B.按照現(xiàn)行規(guī)定不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,不得計(jì)提加計(jì)抵減額
C.抵減前的應(yīng)納稅額大于零,且小于或等于當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額的,以當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額抵減應(yīng)納稅額至零
D.當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額=上期末加計(jì)抵減額余額+當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額-當(dāng)期調(diào)減加計(jì)抵減額
『正確答案』A
『答案解析』提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過(guò)50%的納稅人可按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%,抵減應(yīng)納稅額。
3.下列關(guān)于企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除的表述,錯(cuò)誤的是( )。
A.人身保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的10%計(jì)算扣除限額
B.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的10%計(jì)算扣除限額
C.除委托個(gè)人代理外,企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除
D.企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除
『正確答案』B
『答案解析』選項(xiàng)B,財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的15%計(jì)算扣除限額,而非10%。
4.下列關(guān)于資產(chǎn)的企業(yè)所得稅稅務(wù)處理,說(shuō)法錯(cuò)誤的是( )。
A.企業(yè)使用或者銷售的存貨的成本計(jì)算方法,可以在先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法中選用一種
B.外購(gòu)商譽(yù)的支出,在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時(shí),準(zhǔn)予扣除
C.未足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出,可作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用,在規(guī)定的期間內(nèi)平均攤銷
D.自行開發(fā)的支出已在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的無(wú)形資產(chǎn),不得計(jì)算攤銷費(fèi)用扣除
『正確答案』C
『答案解析』選項(xiàng)C,企業(yè)的固定資產(chǎn)改良支出,如果有關(guān)固定資產(chǎn)尚未提足折舊,可增加固定資產(chǎn)價(jià)值;如有關(guān)固定資產(chǎn)已提足折舊,可作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用,在規(guī)定的期間內(nèi)平均攤銷。
5.某工業(yè)企業(yè)2018年4月1日按照金融機(jī)構(gòu)同期同類貸款利率6%從其關(guān)聯(lián)方乙企業(yè)借款3000萬(wàn)元,借款期限1年。乙企業(yè)實(shí)際稅負(fù)低于該企業(yè),假設(shè)該企業(yè)年度各月平均權(quán)益投資之和為12000萬(wàn)元,則該企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí),準(zhǔn)予扣除的利息支出為( )萬(wàn)元。
A.0
B.120
C.168
D.200
『正確答案』B
『答案解析』根據(jù)規(guī)定,企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出,除另有規(guī)定外,其接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例為:金融企業(yè),為5:1;其他企業(yè),為2:1。
該企業(yè)的關(guān)聯(lián)債資比例=(3000×9)÷12000=2.25,超過(guò)了標(biāo)準(zhǔn)比例。
不得扣除利息支出=年度實(shí)際支付的全部關(guān)聯(lián)方利息×(1-標(biāo)準(zhǔn)比例÷關(guān)聯(lián)債資比例)。
年度實(shí)際支付的全部關(guān)聯(lián)方利息=3000×6%×9÷12=135(萬(wàn)元)
不得扣除利息支出=135×(1-2÷2.25)=15(萬(wàn)元)
準(zhǔn)予扣除的利息支出=135-15=120(萬(wàn)元)
6.下列關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的相關(guān)規(guī)定,表述正確的是( )。
A.個(gè)人獨(dú)資企業(yè),自2018年10月1日起,投資者費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)為3500元/月
B.投資者及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用混合在一起,并且難以劃分的,其40%視為與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)費(fèi)用,準(zhǔn)予扣除
C.投資者興辦兩個(gè)或兩個(gè)以上個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的,企業(yè)的年度經(jīng)營(yíng)虧損不能跨企業(yè)彌補(bǔ)
D.投資者以企業(yè)資金為其兒子購(gòu)買汽車的支出,視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的利潤(rùn)分配,按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅
『正確答案』C
『答案解析』選項(xiàng)A,個(gè)人獨(dú)資企業(yè),自2018年10月1日起,投資者費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)為5000元/月;選項(xiàng)B,個(gè)人獨(dú)資企業(yè),投資者及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用不允許在稅前扣除。投資者及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用混合在一起,并且難以劃分的,全部視為投資者個(gè)人及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用,不允許在稅前扣除;選項(xiàng)D,個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的個(gè)人投資者以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的消費(fèi)性支出及購(gòu)買汽車、住房等財(cái)產(chǎn)性支出,視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的利潤(rùn)分配,并入投資者個(gè)人的經(jīng)營(yíng)所得,依照“經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。
7.下列情形中,納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算的是( )。
A.已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目,已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85%以上,或該比例雖未超過(guò)85%,但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的
B.取得銷售(預(yù)售)許可證滿3年仍未銷售完畢的
C.納稅人申請(qǐng)注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的
D.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的
『正確答案』D
『答案解析』選項(xiàng)ABC,屬于主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算的情形;
納稅人符合下列條件之一的,應(yīng)進(jìn)行土地增值稅的清算:
(1)房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷售的;
(2)整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的;
(3)直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。
8.下列關(guān)于資源稅稅收優(yōu)惠政策的說(shuō)法中,錯(cuò)誤的是( )。
A.對(duì)油田范圍內(nèi)運(yùn)輸稠油過(guò)程中用于加熱的原油、天然氣免征資源稅
B.鐵礦石資源稅減按40%征收
C.對(duì)充填開采置換出來(lái)的煤炭,資源稅減征30%
D.取用污水處理再生水,免征水資源稅
『正確答案』C
『答案解析』選項(xiàng)C,對(duì)充填開采置換出來(lái)的煤炭,資源稅減征50%。
9.下列關(guān)于基本醫(yī)療保險(xiǎn)和生育保險(xiǎn)的說(shuō)法,正確的是( )。
A.基本醫(yī)療保險(xiǎn)的繳費(fèi)主體包括企業(yè)、機(jī)關(guān)事業(yè)單位、靈活就業(yè)人員及城鄉(xiāng)居民四類
B.城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險(xiǎn)由用工單位和個(gè)人共同繳納,個(gè)人的繳費(fèi)率一般為本人工資收入的2%
C.城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)的繳費(fèi)基數(shù)低于當(dāng)?shù)厣夏甓仍趰徛毠て骄べY60%的,按當(dāng)?shù)卦趰徛毠て骄べY的60%計(jì)算
D.生育保險(xiǎn)并入職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)之后,個(gè)人不繳納生育保險(xiǎn)費(fèi),直接按照用人單位職工原基本醫(yī)療保險(xiǎn)的繳費(fèi)率繳納新的職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)
『正確答案』C
『答案解析』選項(xiàng)A,基本醫(yī)療保險(xiǎn)的繳費(fèi)主體包括城鎮(zhèn)職工和城鄉(xiāng)居民兩大類;選項(xiàng)B,城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險(xiǎn)由個(gè)人繳費(fèi);選項(xiàng)D,生育保險(xiǎn)并入職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)之后,按照用人單位參加生育保險(xiǎn)和職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)的繳費(fèi)比例之和確定新的用人單位職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)率,個(gè)人不繳納生育保險(xiǎn)費(fèi)。
10.申請(qǐng)人可以在知道稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行政行為之日起( )日內(nèi)提出行政復(fù)議申請(qǐng),行政復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請(qǐng)之日起( )日內(nèi)作出行政復(fù)議決定。情況復(fù)雜,不能在規(guī)定期限內(nèi)作出行政復(fù)議決定的,經(jīng)行政復(fù)議機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn),可以適當(dāng)延期,并告知申請(qǐng)人和被申請(qǐng)人;但是延期不得超過(guò)( )日。
A.15,30,30
B.30,30,30
C.30,60,30
D.60,60,30
『正確答案』D
『答案解析』申請(qǐng)人可以在知道稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請(qǐng),行政復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請(qǐng)之日起60日內(nèi)作出行政復(fù)議決定。情況復(fù)雜,不能在規(guī)定期限內(nèi)作出行政復(fù)議決定的,經(jīng)行政復(fù)議機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn),可以適當(dāng)延期,并告知申請(qǐng)人和被申請(qǐng)人;但是延期不得超過(guò)30日。
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