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2020年稅務(wù)師考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》知識(shí)點(diǎn)1

發(fā)表時(shí)間:2020/2/6 17:34:51 來(lái)源:互聯(lián)網(wǎng) 點(diǎn)擊關(guān)注微信:關(guān)注中大網(wǎng)校微信
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流動(dòng)資產(chǎn)投資管理

一、流動(dòng)資產(chǎn)的定義與特點(diǎn)

流動(dòng)資產(chǎn)是指預(yù)計(jì)在一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期中變現(xiàn)、出售或耗用,或者主要為交易目的而持有,或者預(yù)計(jì)在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)(含一年)變現(xiàn)的資產(chǎn),以及自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi),交換其他資產(chǎn)或清償負(fù)債的能力不受限制的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物等資產(chǎn)。

流動(dòng)資產(chǎn)的特征:

(1)周轉(zhuǎn)速度快,循環(huán)周期短;

(2)實(shí)物形態(tài)的多樣性與易變性;

(3)流動(dòng)資產(chǎn)占用量具有波動(dòng)性。

二、現(xiàn)金的管理

(一)現(xiàn)金管理的目標(biāo)

1.企業(yè)持有現(xiàn)金的動(dòng)機(jī)

(1)交易性動(dòng)機(jī)。為了滿足日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的需要。

(2)預(yù)防性動(dòng)機(jī)。為了應(yīng)付企業(yè)發(fā)生意外可能對(duì)現(xiàn)金的需要。

(3)投機(jī)性動(dòng)機(jī)。為了抓住各種瞬息即逝的市場(chǎng)機(jī)會(huì),獲取較大的利益。

2.現(xiàn)金管理的目標(biāo)

(1)在滿足需要的基礎(chǔ)上盡量減少現(xiàn)金的持有量;

(2)加快現(xiàn)金的周轉(zhuǎn)速度。

(二)現(xiàn)金管理的方法

1.制度管理

2.預(yù)算管理

3.收支管理。收支管理包括兩個(gè)方面:一是加速收款;二是控制現(xiàn)金支出,在不影響企業(yè)信譽(yù)的情況下,盡可能推遲款項(xiàng)的支付,利用銀行存款的浮游量。

(三)最佳現(xiàn)金余額的確定

考慮兩種成本:

1.持有成本。

由于持有現(xiàn)金失去其他投資機(jī)會(huì)而發(fā)生損失,與現(xiàn)金持有量成正比。

持有成本=Q/2×R

其中:Q--現(xiàn)金持有量

R--有價(jià)證券的報(bào)酬率

2.轉(zhuǎn)換成本。

將有價(jià)證券轉(zhuǎn)換成現(xiàn)金發(fā)生的手續(xù)費(fèi)等開支,與轉(zhuǎn)換次數(shù)成正比,與現(xiàn)金的持有量成反比。

轉(zhuǎn)換成本=T/Q×F

式中:T--全年現(xiàn)金需求總量

F--一次的轉(zhuǎn)換成本

3.持有現(xiàn)金總成本

C(持有現(xiàn)金總成本)=持有成本+轉(zhuǎn)換成本=Q/2×R+T/Q×F

三、應(yīng)收賬款管理

(一)應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)

在適當(dāng)利用賒銷增加企業(yè)產(chǎn)品的市場(chǎng)占有率的條件下控制應(yīng)收賬款的余額;加快應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)速度。

(二)企業(yè)的信用政策

企業(yè)信用政策是管理和控制應(yīng)收賬款余額的政策,它由信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件、收賬政策組成。

1.信用標(biāo)準(zhǔn)

信用標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)用來(lái)衡量客戶是否有資格享受商業(yè)信用所具備的基本條件??蛻暨_(dá)到了信用標(biāo)準(zhǔn),享受賒銷條件;達(dá)不到信用標(biāo)準(zhǔn),不能享受賒銷,必須要支付現(xiàn)金。

2.信用條件

信用條件是客戶可以享受的優(yōu)惠條件,包括信用期間、現(xiàn)金折扣和折扣期間。

(1)信用期間。是企業(yè)允許客戶從購(gòu)買商品到付款的最長(zhǎng)時(shí)間。

(2)現(xiàn)金折扣。是企業(yè)為了吸引客戶提前付款而給予的價(jià)格上的優(yōu)惠。

(3)折扣期間。是企業(yè)給予客戶享受現(xiàn)金折扣的時(shí)間,客戶只有在這個(gè)期間付款才能得到現(xiàn)金折扣。

3.收賬政策

收賬政策是在信用條件被違反時(shí)企業(yè)采取的收賬策略,有積極型和消極型兩種。

采用積極型收賬政策,對(duì)超過(guò)信用期限的客戶通過(guò)派人催收等措施加緊收款,必要時(shí)行使法律程序。

采用消極型收賬政策,對(duì)超過(guò)信用期限的客戶通過(guò)發(fā)函催收或等待客戶主動(dòng)償還。

經(jīng)典例題-5【多選題】下列項(xiàng)目屬于信用條件的有( )。

A.信用期間

B.信用標(biāo)準(zhǔn)

C.折扣期間

D.現(xiàn)金折扣

E.收款政策

『正確答案』ACD

『答案解析』信用條件是客戶可以享受的優(yōu)惠條件,包括:信用期間、現(xiàn)金折扣和折扣期間,所以選項(xiàng)ACD正確。選項(xiàng)B信用標(biāo)準(zhǔn)和選項(xiàng)E收賬政策是信用政策的內(nèi)容。

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