稅務(wù)師

賬簿、憑證管理

(一)設(shè)置賬簿的范圍

1.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人：自其領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi)按照國務(wù)院財政、稅務(wù)部門的規(guī)定設(shè)置賬簿，所稱賬簿是指總賬、明細(xì)賬、日記賬以及其他輔助性賬簿?？傎~、日記賬應(yīng)當(dāng)采用訂本式。

2.扣繳義務(wù)人：自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，按照所代扣、代收的稅種，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。

納稅人、扣繳義務(wù)人會計制度健全，能夠通過計算機(jī)正確、完整計算其收入和所得或者代扣代繳、代收代繳稅款情況的，其計算機(jī)輸出的完整的書面會計記錄，可視同會計賬簿。

3.生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小又確無建賬能力的納稅人，可以聘請經(jīng)批準(zhǔn)從事會計代理記賬業(yè)務(wù)的專業(yè)機(jī)構(gòu)或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的財會人員代為建賬和辦理賬務(wù)，上述機(jī)構(gòu)或者人員有實際困難的，經(jīng)縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定，建立收支憑證粘貼簿、進(jìn)貨銷貨登記簿或稅控裝置。

(二)對納稅人財務(wù)會計制度及其處理辦法的管理

從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人：自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)，將其財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案(注意：這里是備案，而不是備查)。

(三)賬簿、憑證的保管

除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，賬簿、會計憑證、報表、完稅憑證及其他有關(guān)資料應(yīng)當(dāng)保存10年。

注意：《稅務(wù)代理實務(wù)》中對各種財稅資料的保管期限一般是10年。

【分析題】某企業(yè)于2012年1月10日領(lǐng)取了《工商營業(yè)執(zhí)照》正式成立(工商執(zhí)照上的頒發(fā)日期為領(lǐng)證當(dāng)天)，請問該企業(yè)應(yīng)該在幾月幾日前到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記?幾月幾日前設(shè)置賬本?其于2月12日開具了銀行基本戶，請問企業(yè)應(yīng)該在幾月幾日前到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報告?2月25日，該企業(yè)增加了經(jīng)營范圍，并在當(dāng)日辦好了工商登記變更，請問企業(yè)應(yīng)該在幾月幾日前到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)變更稅務(wù)登記變更?5月10日該企業(yè)不慎遺失了稅務(wù)登記證副本，請問該企業(yè)應(yīng)該怎么做?

正確答案』

1.該企業(yè)應(yīng)該在領(lǐng)取《工商營業(yè)執(zhí)照》30天內(nèi)，即2月9日前到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記(注意1月有31天);

2.企業(yè)應(yīng)該從領(lǐng)取工商執(zhí)照15天內(nèi)，即1月25日前設(shè)置賬本;

3.新開銀行賬戶，需要在15天內(nèi)，即2月27日前到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報告;

4.增加經(jīng)營范圍屬于稅務(wù)登記變更，需要在30天內(nèi)，即3月26日前( 2012年2月有29天)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦變更;

5.納稅人遺失稅務(wù)登記證件的，應(yīng)當(dāng)在15日內(nèi)(5月25日前)書面報告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并登報聲明作廢

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