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稅務(wù)登記管理
(一)稅務(wù)登記的概念
稅務(wù)登記是整個稅收管理的首要環(huán)節(jié)。(單選)
主要有設(shè)立登記、變更登記、注銷登記三種。(多選)
(二)稅務(wù)登記的內(nèi)容
1.設(shè)立稅務(wù)登記
(1)稅務(wù)登記范圍。從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人以及非從事生產(chǎn)、經(jīng)營但依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定負有納稅義務(wù)的單位和個人,均需辦理稅務(wù)登記。
什么是“從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人”?
A、企業(yè); B、企業(yè)在外地設(shè)立的分支機構(gòu)和從事生產(chǎn)經(jīng)營的場所;C、個體工商戶;D、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位。
注意多選題,同時,“從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人”是一個非常重要的概念,將在本章的很多征管規(guī)定中都涉及。
(2)稅務(wù)登記的時限要求。
請掌握4個要點:
第1個要點是“30日”(單選);
第2個要點是從哪一天開始算(多選,結(jié)合第三章內(nèi)容做的總結(jié)):
納稅人性質(zhì) | 要 點 | 哪一天開始算 |
從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人 | 領(lǐng)取了工商執(zhí)照(含臨時工商執(zhí)照) | 從領(lǐng)工商執(zhí)照之日起算 |
未辦工商執(zhí)照,但經(jīng)有關(guān)部門批準設(shè)立 | 從有關(guān)部門批準設(shè)立起算 | |
未辦工商執(zhí)照,也未經(jīng)有關(guān)部門批準設(shè)立 | 從納稅義務(wù)發(fā)生之日起算 | |
外出經(jīng)營:在同一縣市實際經(jīng)營之日起連續(xù)的12個月內(nèi)累計超過180天 | 從期滿之日起算 | |
承包承租人 | 有獨立生產(chǎn)經(jīng)營權(quán),財務(wù)上獨立核算并定期向發(fā)包人或者出租人上交承包費用或租金 | 從承包承租合同簽訂之日起算 |
境外企業(yè) | 在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù) | 從項目合同或者協(xié)議簽訂之日起算 |
第3個要點“哪些情況可以不辦理稅務(wù)登記”,教材在兩個地方有涉及:(多選題)
第一個地方是教材第2章列示的“非從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人,臨時取得應(yīng)稅收入或發(fā)生應(yīng)稅行為以及只繳納個人所得稅、車船稅”。
第二個地方是教材第3章列示的“國家機關(guān)、個人和無固定生產(chǎn)、經(jīng)營場所的流動性農(nóng)村小商販”。
【例題·多選題】下列哪些情況可以不辦理稅務(wù)登記( )。
A.國家機關(guān)設(shè)立的盈利性企業(yè)
B.有固定攤位的鄉(xiāng)鎮(zhèn)小商販
C.某單位只繳個人所得稅的普通員工
D.某承包承租人
E.繳納車船稅的某私家車主
『正確答案』CE
『答案解析』答案A,國家機關(guān)可以不辦稅務(wù)登記,但它出資設(shè)立的盈利性企業(yè)是要依法稅務(wù)登記的;答案B,其有固定攤位,故要辦稅務(wù)登記;答案D,承包承租人是稅務(wù)登記的主要對象。
第4個要點是:“從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當按照國家有關(guān)規(guī)定,持稅務(wù)登記證件,在銀行或者其他金融機構(gòu)開立基本存款賬戶和其他存款賬戶,自開立賬戶之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)書面報告其全部賬號;發(fā)生變化的應(yīng)自變化之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)書面報告。”(單選題)
提示:開立賬戶之日起或者發(fā)生變化之日起;時間都是15日。
2.變更稅務(wù)登記
注意三個常見考點:
(1)變更稅務(wù)登記的適用范圍:
建議參閱教材第三章更為全面,下列項目只要發(fā)生一項變動,就要辦稅務(wù)登記變更:
1.納稅人名稱;
2.法定代表人;
3.經(jīng)濟性質(zhì);
4.分支機構(gòu)(增設(shè)或者撤銷);
5.住所或者經(jīng)營地點
注意:改變經(jīng)營住所和經(jīng)營地點,是一個??嫉目键c,大家記住一條:未改變主管稅務(wù)機關(guān)的,辦變更就行;如果主管稅務(wù)機關(guān)改變的,那要先辦注銷稅務(wù)登記,然后再重新辦開業(yè)登記。
6.生產(chǎn)、經(jīng)營范圍,或者經(jīng)營方式;
7.注冊資本;
8.隸屬關(guān)系;
9.生產(chǎn)經(jīng)營期限;
10.開戶銀行和賬號;
11.改變經(jīng)營權(quán)屬及其他稅務(wù)登記內(nèi)容。
【例題·單選題】(2009考題)甲廠系由乙公司和丙商場共同投資的食品生產(chǎn)企業(yè)。因經(jīng)營情況變化,經(jīng)投資雙方協(xié)商,丙商場將其持有甲廠的全部股權(quán)轉(zhuǎn)讓給乙公司,并簽訂轉(zhuǎn)讓協(xié)議,于2008年4月18日向產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移中心和工商行政管理部門辦理了相關(guān)的登記手續(xù)。甲廠投資主體變化后,有關(guān)各方的稅務(wù)登記,正確的做法是( )。
A.甲廠、乙公司和丙商場分別辦理變更稅務(wù)登記
B.甲廠應(yīng)辦理變更稅務(wù)登記,乙公司和丙商場不需要辦理任何稅務(wù)登記手續(xù)
C.甲廠應(yīng)先辦注銷稅務(wù)登記,再辦設(shè)立稅務(wù)登記,乙公司和丙商場分別辦理變更稅務(wù)登記
D.甲廠應(yīng)先辦注銷稅務(wù)登記,再辦設(shè)立稅務(wù)登記,乙公司和丙商場不需要辦理任何稅務(wù)登記手續(xù)
正確答案』B
『答案解析』對甲廠來說,因為股東發(fā)生改變,故涉及稅務(wù)登記內(nèi)容變更;
對乙公司和丙商場來說,其本身的稅務(wù)登記證上不需要記錄對外投資的信息,甲廠也不是這兩二家單位的分支機構(gòu),故不需要辦理稅務(wù)登記的變更手續(xù)。
(2)變更稅務(wù)登記的時限要求:30天。
(3)從哪天開始算?
如果工商執(zhí)照也要變的,那就從辦理變更工商登記之日起算;
如果不要辦工商登記變更的,從有關(guān)機關(guān)批準或者宣布變更之日起算。
3.注銷稅務(wù)登記
掌握3個考點:
(1)稅務(wù)登記注銷的適用范圍
①納稅人解散、破產(chǎn)、撤銷;
②被工商局吊銷執(zhí)照;
③住所、經(jīng)營地點變動而且是涉及到主管稅務(wù)機關(guān)的改變;
④其他。
(2)注銷稅務(wù)登記的時限要求:15天。
(3)從哪一天開始算?
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