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我國(guó)稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)設(shè)置及其職能劃分
(一)稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置
國(guó)家稅務(wù)總局是我國(guó)稅務(wù)管理工作的最高職能機(jī)構(gòu),代表國(guó)家實(shí)施稅務(wù)管理的職能。
國(guó)家稅務(wù)總局以下,國(guó)稅局與地稅局的設(shè)置基本相同:省局,地級(jí)局,縣級(jí)局。
各省、自治區(qū)、自轄市設(shè)立省國(guó)稅局和省地稅局;
省局下面設(shè)地級(jí)局[各地區(qū)、省轄市、自治州、自治盟];
地級(jí)局下面設(shè)立縣級(jí)局(分局)[縣、縣級(jí)市、自治區(qū)(自治旗)];
國(guó)稅局執(zhí)行垂直管理,地稅局從1998年起省以下垂直管理。
(二)稅收征收范圍的劃分(解決您應(yīng)該去國(guó)稅局還是地稅局繳稅的問(wèn)題)
1.普通規(guī)定
稅種 | 國(guó)稅局 | 地稅局 | 備 注 |
增值稅 | 100%歸國(guó)稅局計(jì)征、管理 | -- | 含國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)和進(jìn)口環(huán)節(jié);含退稅 |
消費(fèi)稅 | 100%歸國(guó)稅局計(jì)征、管理 | -- | 含國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)和進(jìn)口環(huán)節(jié);含退稅 |
營(yíng)業(yè)稅 | 鐵道、各銀行總行、保險(xiǎn)總公司集中繳納的部分 | 其他 | 普通的營(yíng)業(yè)稅歸地稅局征管,有特殊規(guī)定的,從其規(guī)定 |
城建稅 | 同營(yíng)業(yè)稅的規(guī)定 | 其他 | 同上 |
教育費(fèi)附加 | 同營(yíng)業(yè)稅的規(guī)定 | 其他 | 同上 |
企業(yè)所得稅 | 1.鐵道、各銀行總行、保險(xiǎn)總公司集中繳納的部分 | 其他 | 2009年成立的新企業(yè)按國(guó)稅發(fā)[2008]120號(hào)文件執(zhí)行。 |
2.中央企業(yè)所得稅 | |||
3.2002年1月1日起新注冊(cè)登記的企業(yè) | |||
4.地方銀行和外資銀行及非銀行金融企業(yè) | |||
5.海洋石油企業(yè) | |||
6.外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè) | |||
印花稅 | 上交所、深交所交易的證券 | 其他 |
|
資源稅 | 海洋石油企業(yè) | 其他 |
|
其他稅種的計(jì)征均歸地稅局。 |
2.國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于調(diào)整新增企業(yè)所得稅征管范圍問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)[2008]120號(hào))
國(guó)稅局 | 地稅局 | |
2008年底前國(guó)稅,地稅各自管理的企業(yè)不做調(diào)整 | ||
2009年起新增的企業(yè),按以下規(guī)定處理 | ||
原則規(guī)定 | 應(yīng)繳增值稅 | 應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅 |
特殊規(guī)定 | 1.企業(yè)所得稅全額為中央收入 |
|
2.在國(guó)稅局繳納營(yíng)業(yè)稅的企業(yè) |
| |
3.銀行(信用社)、保險(xiǎn)公司 | 其他各類(lèi)金融企業(yè) | |
4.外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu) |
| |
“2009年起新增企業(yè)”的判斷標(biāo)準(zhǔn)參閱財(cái)稅[2006]1號(hào)文件規(guī)定。 |
附財(cái)稅[2006]1號(hào)文件規(guī)定(參考)
1.按照國(guó)家法律、法規(guī)以及有關(guān)規(guī)定在工商行政主管部門(mén)辦理設(shè)立登記,新注冊(cè)成立的企業(yè)。
2.新辦企業(yè)的權(quán)益性出資人(股東或其他權(quán)益投資方)實(shí)際出資中固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等非貨幣性資產(chǎn)的累計(jì)出資額占新辦企業(yè)注冊(cè)資金的比例一般不得超過(guò)25%。
【例題·單選題】(2010考題)關(guān)于新增企業(yè)的所得稅征管范圍的說(shuō)法,正確的是( )。
A.從2009年1月1日起,繳納增值稅的新增企業(yè),其企業(yè)所得稅由地方稅務(wù)局管理
B.從2009年1月1日起,繳納營(yíng)業(yè)稅的新增企業(yè),其企業(yè)所得稅由地方稅務(wù)局管理
C.從2009年1月1日起,繳納營(yíng)業(yè)稅的新增企業(yè),其企業(yè)所得稅由國(guó)家稅務(wù)局管理
D.從2009年1月1日起,新增的銀行、保險(xiǎn)公司,其企業(yè)所得稅由地方稅務(wù)局管理
正確答案』B
『答案解析』2009年起新增企業(yè)所得稅納稅人中,應(yīng)繳納增值稅的企業(yè),其企業(yè)所得稅由國(guó)稅局管理;應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅的企業(yè),其企業(yè)所得稅由地方稅務(wù)局管理;新增的銀行、保險(xiǎn)公司,其企業(yè)所得稅由國(guó)家稅務(wù)局管理
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