稅務師

一、單項選擇題(本題型共40題，每小題1分，共40分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分。)

1.甲公司計劃購買-臺新設備來替換現(xiàn)有的舊設備，已知新設備的購買價格比舊設備的現(xiàn)時時價值高120000元，但是使用新設備比使用舊設備每年可為企業(yè)節(jié)約付現(xiàn)成本25000元。假設公司要求的最低報酬率為8%，不考慮相關稅費，則甲公司購買的新設備至少應使用(　　)年。(己知PVA(8%，7)=5.2064,PVA(8%，6)=4.6229)

A.6.0

B.6.3

C.6.5

D.7.0

正確答案：B

試題解析：120000=25000×(P/A，8%，n)，(P/A，8%，n)=120000/25000=4.8。按照內插法計算，n=6+[(4.8-4.6229)/(5.2064-4.6229)]×(7-6)=6.3(年)。

2.下列關于利率構成的各項因素的表述中，錯誤的是(　　)。

A.純利率是受貨幣供求關系和國家調節(jié)影響的沒有風險、沒有通貨膨脹情況下的平均利率

B.通貨膨脹預期補償率是由于通貨膨脹造成貨幣實際購買力下降而對投資者的補償，它與當前的通貨膨脹水平關系不大，與預期通貨膨脹水平有關

C.流動性風險的大小可用-項資產(chǎn)轉化為現(xiàn)金的速度來衡量，如果變現(xiàn)能力強，流動性風險就大

D.期限風險是指在-定時期內利率變動的幅度，利率變動幅度越大，期限風險就越大

正確答案：C

試題解析：資產(chǎn)的變現(xiàn)能力強，資產(chǎn)轉化為現(xiàn)金的速度快，流動性風險就小。

3.與利潤最大化目標相比，以每股收益最大化作為企業(yè)財務管理的目標，其優(yōu)點在于(　　)。

A.考慮了資金的時間價值

B.考慮了利潤與所承擔風險的關系

C.可以避免企業(yè)經(jīng)營行為的短期化

D.能將企業(yè)的利潤與股東投入的股本相聯(lián)系

正確答案：D

試題解析：每股收益最大化與利潤最大化相比，其優(yōu)點是反映了所創(chuàng)造利潤與投入資本之間的關系。

4.某企業(yè)擬進行一項風險投資，有甲、乙兩個方案可供選擇。已知甲方案投資報酬率的期望值為14.86%,標準差為4.38%;乙方案投資報酬率的期望值為16.52%,標準差為4.50%。下列評價結論中，正確的是(　　)。

A.甲方案的風險小于乙方案的風險

B.甲方案優(yōu)于乙方案

C.乙方案優(yōu)于甲方案

D.無法評價甲乙兩方案的優(yōu)劣?

正確答案：D

試題解析：甲方案的標準離差率=4.38%/14.86%=0.29，乙方案的標準離差率=4.50%/16.52%=0.27，甲方案的標準離差率大于乙方案的標準離差率，所以甲方案的風險大于乙方案的風險。甲方案的風險大，但是投資報酬率高，乙方案風險小，但是投資報酬率低，所以兩者各有優(yōu)點，無法評價兩方案的優(yōu)劣。

5.甲公司現(xiàn)有長期債券和普通股資金分別為1800萬元和2700萬元，其資金成本分別為10%和18%。現(xiàn)因投資需要擬發(fā)行年利率為12%的長期債券1200萬元，籌資費用率為2%;預計該債券發(fā)行后甲公司的股票價格為40元/股，每股股利預計為5元，股利年增長率預計為4%。若甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，則債券發(fā)行后甲公司的綜合資金成本是(　　)。

A.12.65%

B.12.91%

C.13.65%

D.13.80%

正確答案：B

試題解析：新發(fā)行債券的資本成本=12%×(1-25%)/(1-2%)=9.18%，發(fā)行債券后股票的資金成本=5/40+4%=16.5%，債券發(fā)行后甲公司的資金總額=1800+2700+1200×=5700(萬元)，債券發(fā)行后甲公司的綜合資金成本=10%×(1800/5700)+9.18%×(1200/5700)+16.5%×(2700/5700)=12.91%。

6.甲公司2011年實現(xiàn)凈利潤500萬元，年末資產(chǎn)總額為8000萬元，凈資產(chǎn)為3200萬元。若該公司2012年的資產(chǎn)規(guī)模和凈利潤水平與上年-致，而凈資產(chǎn)利潤率比上一年度提高兩個百分點，則甲公司2012年年末的權益乘數(shù)是(　　)。

A.2.63

B.2.75

C.2.82

D.2.96

正確答案：C

試題解析：2011年凈資產(chǎn)利潤率=500/3200=15.63%，2012年凈資產(chǎn)利潤率=15.63%+2%=17.63%，2012年年末權益乘數(shù)=凈資產(chǎn)利潤率/總資產(chǎn)凈利率=17.63%/(500/8000)=2.82。

7.在利用存貨模式確定最佳現(xiàn)金持有量時，需考慮的成本是(　　)。

A.持有成本和轉換成本

B.交易成本和轉換成本

C.交易成本和機會成本

D.持有成本和短缺成本

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正確答案：A

試題解析：利用存貨模式確定最佳現(xiàn)金持有量時需要考慮兩種成本：一是持有成本，二是轉換成本。

8.若企業(yè)只生產(chǎn)銷售一種產(chǎn)品，在采用本量利方法分析時，假設在其他因素不變的情況下，只降低產(chǎn)品的單位變動成本會引起(　　)。

A.邊際貢獻率降低

B.盈虧臨界點銷售量降低

C.單位邊際貢獻降低

D.目標利潤降低

正確答案：B

試題解析：邊際貢獻率=(單價-單位變動成本)/單價，其他條件不變，單位變動成本降低的情況下，邊際貢獻率是增加的，選項A不正確;盈虧臨界點銷售量=固定成本/(單價-單位變動成本)，其他條件不變，單位變動成本降低，盈虧臨界點銷售量降低，選項B正確;單位邊際貢獻=單價-單位變動，其他條件不變，單位變動成本降低，單位邊際貢獻提高，選項C不正確;單位變動成本降低對目標利潤沒有影響，選項D不正確。

9.甲公司擬發(fā)行票面金額為10000萬元，期限為3年的貼現(xiàn)債券。若市場年利率為10%，則該債券的發(fā)行價格為()萬元。

A.7000.00

B.7513.15

C.8108.46

D.8264.46

正確答案：B

試題解析：債券的發(fā)行價格=10000/(1+10%)3=7513.15(萬元)

10.根據(jù)《中央企業(yè)綜合績效評價實施細則》的規(guī)定，下列各項指標中，屬于評價盈利能力狀況基本指標的是(　　)。

A.銷售利潤率

B.成本費用率

C.資本收益率

D.凈資產(chǎn)收益率

正確答案：D

試題解析：評價盈利能力的基本指標有凈資產(chǎn)收益率和總資產(chǎn)報酬率，銷售利潤率、資本收益率和成本費用率屬于評價盈利能力狀況的修正指標。

11.下列關于股利分配政策的說法中，錯誤的是(　　)。

A.剩余股利政策有利于企業(yè)保持理想的資本結構，可使綜合資金成本降到最低

B.固定股利政策有利于樹立企業(yè)良好形象，避免出現(xiàn)企業(yè)由于經(jīng)營不善而減少股利分配的情況

C.固定股利支付率政策能使股利支付與盈余多少保持一致，有利于公司股價的穩(wěn)定

D.低正常股利加額外股利政策有利于公司靈活掌握資金調配，增強股東的信心

正確答案：C

試題解析：采用固定股利支付率政策下，發(fā)放的股利額會隨著企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的好壞而上下波動，所以不利于公司股價的穩(wěn)定。

12.下列關于記賬本位幣的表述中，錯誤的是(　　)。

A.業(yè)務收支以人民幣以外的貨幣為主的企業(yè)，可以選定其中一種外幣作為記賬本位幣

B.以人民幣以外的貨幣作為記賬本位幣的企業(yè)，向國內有關部門報送的財務報表應當折算為人民幣

C.企業(yè)應在每個資產(chǎn)負債表日，根據(jù)當年每種貨幣的使用情況決定是否需要變更記賬本位幣

D.變更記賬本位幣時應釆用變更當日的即期匯率將所有項目折算為變更后的記賬本記幣

正確答案：C

試題解析：企業(yè)記賬本位幣一經(jīng)確定，不得隨意變更，除非與確定企業(yè)記賬本幣相關的經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生重大變化，選項C說法錯誤。

13.甲公司2013年2月20日向乙公司銷售一批商品，不含稅貨款50000元，適用增值稅稅率為17%。乙公司開來一張出票日為2月22日，面值為58500元、票面年利率為6%、期限為60天的商業(yè)承兌匯票。次月18日甲公司因急需資金，持該票據(jù)到銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為10%。若該項貼現(xiàn)業(yè)務符合金融資產(chǎn)終止確認條件，則甲公司取得的貼現(xiàn)額是(　　)元。

A.58477.74

B.58494.15

C.58510.561

D.59085.00

正確答案：B

試題解析：甲公司該項應付票據(jù)的到期值=58500+58500×6%×60/360=59085(元)，票據(jù)貼現(xiàn)息=59085×10%×36/360=590.85(元)，甲公司取得的貼現(xiàn)額=59085-590.85=58494.15(元)。

注：貼現(xiàn)期按日計算，按照“算頭不算尾”的原則，所以貼現(xiàn)期從3月18日開始計算。

14.下列關于金融資產(chǎn)分類的表述中，正確的是(　　)。

A.在活躍市場上有報價的金融資產(chǎn)應劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)

B.有固定到期日、回收金額固定的金融資產(chǎn)應劃分為持有至到期投資

C.可供出售的金融資產(chǎn)和交易性金融資產(chǎn)持有的目的都是為了近期出售

D.金融資產(chǎn)的分類應是管理層意圖的如實表達，其分類一經(jīng)確定，不應隨意變更

正確答案：D

試題解析：選項A，在活躍市場上有報價的金融資產(chǎn)還可以劃分為可供出售金融資產(chǎn);選項B，在持有者有明確意圖將“固定到期日、回收金額固定的金融資產(chǎn)”持有至到期時，才能劃分為持有至到期投資;選項C，可供出售金融資產(chǎn)一般為管理者在持有意圖不明時劃分的金融資產(chǎn)。

15.2011年1月1日，甲公司購入乙公司于上年1月1日發(fā)行的面值500萬元、期限4年、票面年利率8%、每年年末支付利息的債券，并將其劃分為交易性金融資產(chǎn)，實際支付購買價款580萬元(包括債券利息40萬元，交易費用5萬元)。2011年1月4日，收到乙公司支付的債券利息40萬元存入銀行。2011年12月31日，甲公司持有的該債券的公允價值為600萬元。2012年1月5日，又收到乙公司支付的2011年度的債券利息40萬元存入銀行。2012年10月8日甲公司以590萬元的價格將該債券全部出售。甲公司購買、持有和出售該債券過程中累計確認投資收益應為(　　)萬元。

A.40

B.45

C.90

D.95

正確答案：C

試題解析：甲公司購買、持有和出售該項交易性金融資產(chǎn)過程中累計確認投資收益=現(xiàn)金總流入-現(xiàn)金總流出=590+40+40-580=90(萬元)?；颍?00-(580-40-5)+40+(590-600)-5=90(萬元)。

16.在歷史成本計量下，下列表述中，錯誤的是(　　)。

A.負債按預期需要償還的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物的折現(xiàn)金額計量

B.負債按因承擔現(xiàn)時義務的合同金額計量

C.資產(chǎn)按購買時支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物的金額計量

D.資產(chǎn)按購置資產(chǎn)時所付出的對價的公允價值計量

正確答案：A

試題解析：歷史成本計量下，資產(chǎn)按照其購置時支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額，或者按照購置資產(chǎn)時所付出的對價的公允價值計量;負債按照因承擔現(xiàn)時義務而實際收到的款項或者資產(chǎn)的金額，或者承擔現(xiàn)時義務的合同金額，或者按照日?；顒又袨閮斶€負債預期需要支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額計量。選項A不正確。

17..甲公司壞賬準備采用備抵法核算，按期末應收款項余額的5%計提壞賬準備。2011年初“壞賬準備”賬戶的貸方余額為4800元;2011年因乙公司宣告破產(chǎn)，應收11700元貨款無法收回，全部確認為壞賬;2011年應收款項借方全部發(fā)生額為324000元、貸方全部發(fā)生額為340000元。2012年收回已核銷的乙公司的欠款5000元;2012年應收款項借方全部發(fā)生額為226000元、貸方全部發(fā)生額為206000元。甲公司2012年末應計提壞賬準備(　　)元。

A.-5000

B.-4000

C.4000

D.5000

正確答案：B

試題解析：2012年年末應計提的壞賬準備金額=(226000-206000)×5%-5000=-4000(元)。

18.甲公司采用人民幣為記賬本位幣，屬于增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%，外幣業(yè)務采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，按月計算匯兌損益。2012年3月1日，甲公司進口價款為500萬美元的乙產(chǎn)品，進口關稅稅率為10%。貨款尚未支付，進口關稅及增值稅已支付。2012年3月1日和3月31日的即期匯率分別為：1美元=6.85元人民幣和1美元=6.80元人民幣。2012年4月15日，甲公司以人民幣歸還500萬美元的貨款，當日即期匯率為1美元=6.78元人民幣。不考慮其他因素，根據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務，甲公司下列會計處理中，正確的是(　　)。

A.2012年3月1日購入乙產(chǎn)品時應支付增值稅582.25萬元

B.2012年3月1日購入的乙產(chǎn)品實際成本為3767.5萬元

C.2012年3月31日因應付賬款產(chǎn)生匯兌損失25萬元

D.2012年4月15日因償還應付賬款產(chǎn)生匯兌收益35萬元

正確答案：B

試題解析：2012年1月1日購入乙產(chǎn)品時應支付的增值稅=500×6.85×(1+10%)×17%=640.48(萬元)，選項A錯誤;2012年3月1日購入的乙產(chǎn)品實際成本=500×6.85×(1+10%)=3767.5(萬元)，選項B正確;2012年3月31日因應付賬款產(chǎn)生匯兌損失=500×(6.80-6.85)=-25(萬元)，為匯兌收益，選項C錯誤;2012年4月15日因償還應付賬款產(chǎn)生匯兌收益=500×(6.80-6.78)=10(萬元)，選項D錯誤。

19.甲公司以融資租賃方式租入需要安裝的設備一臺，該設備的公允價值等于最低租賃付款額現(xiàn)值1100000元，租賃合同規(guī)定的最低租賃付款額為1500000元，發(fā)生的初始直接費用為50000元。設備租入后，共發(fā)生安裝調試費50000元，其中，從倉庫領用材料10000元。該設備租賃期為10年，租賃期滿后歸甲公司擁有，安裝后預計使用年限為12年，預計凈殘值為零。若采用年限平均法計提折舊，則該設備每年應計提折舊額(　　)元。

A.100000

B.115000

C.120000

D.150000

正確答案：A

試題解析：甲公司融資租賃方式租入設備的入賬價值=1100000+50000+50000=1200000(元)，因租賃期屆滿后設備歸甲公司所有，折舊年限為該設備的預計使用年限，則該設備每年應計提折舊額=1200000÷12=100000(元)。

20.甲公司和乙公司為非關聯(lián)企業(yè)。2012年5月1日，甲公司按每股4.5元增發(fā)每股面值1元的普通股股票2000萬股，并以此為對價取得乙公司70%的股權;甲公司另以銀行存款支付審計費、評估費等共計30萬元。乙公司2012年5月1日可辨認凈資產(chǎn)公允價值為12000萬元。甲公司取得乙公司70%股權時的初始投資成本為(　　)萬元。

A.8400

B.8430

C.9000

D.9030

正確答案：C

試題解析：甲公司取得乙公司70%股權時的初始投資成本=2000×4.5=9000(萬元)。

21.甲公司2012年12月30日出資8000萬元取得乙公司10%的股權，作為長期股權投資核算，并按準則規(guī)定采用成本法。2013年1月15日乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利5000萬元，則甲公司應將其應收的現(xiàn)金股利500萬元計入“(　　)”科目。

A.長期股權投資—投資成本

B.營業(yè)外收入

C.長期股權投資—損益調整

D.投資收益

正確答案：D

試題解析：長期股權投資采用成本法核算時，投資方將收到的現(xiàn)金股利確認為投資收益。

22.下列關于可供出售金融資產(chǎn)核算的表述中，錯誤的是(　　)。

A.可供出售金融資產(chǎn)應分別通過“成本”、“利息調整”、“應計利息”、“公允價值變動”等明細科目進行明細核算

B.可供出售金融資產(chǎn)應按取得時的公允價值和相關交易費用之和作為初始確認金額

C.資產(chǎn)負債表日，可供出售金融資產(chǎn)的公允價值高于賬面余額的部分，應計入“資本公積—其他資本公積”科目

D.資產(chǎn)負債表日，可供出售金融資產(chǎn)的公允價值低于賬面余額的部分，應計入“公允價值變動損益”科目

正確答案：D

試題解析：資產(chǎn)負債表日，可供出售金融資產(chǎn)的公允價值低于賬面余額的部分，未發(fā)生減值時應記入“資本公積—其他資本公積”科目。

23.甲公司2010年1月購入一項無形資產(chǎn)并投入使用，初始入賬價值為80萬元，預計攤銷期限為10年，釆用直線法攤銷。2010年12月31日和2011年12月31日，對該無形資產(chǎn)進行減值測試，預計可收回金額分別為67.5萬元和52萬元。假設該無形資產(chǎn)在計提減值準備后原預計攤銷期限和攤銷方法不變，則2012年6月30日該項無形資產(chǎn)的賬面價值是(　　)萬元。

A.45.50

B.48.75

C.52.00

D.56.50

正確答案：B

試題解析：2010年12月31日無形資產(chǎn)計提減值前的賬面價值=80-80/10=72(萬元)，小于其可收回金額，應計提減值準備，計提減值準備后的賬面價值為67.5萬元，2011年12月31日無形資產(chǎn)計提減值前的賬面價值=67.5-67.5/9=60(萬元)，小于其可收回金額52萬元，應計提減值準備，計提減值準備后的賬面價值為52萬元，2012年6月30日該項無形資產(chǎn)的賬面價值=52-52/8×6/12=48.75(萬元)。

24.下列關于固定資產(chǎn)棄置費用的會計處理中，正確的是(　　)。

A.取得固定資產(chǎn)時，按預計棄置費用的現(xiàn)值借記“預計負債”科目

B.取得固定資產(chǎn)時，按預計棄置費用的終值貸記“預計負債”科目

C.在固定資產(chǎn)使用壽命內，各期按實際利率法攤銷的棄置費用借記“管理費用”科目D.在固定資產(chǎn)使用壽命內，各期按實際利率法攤銷的棄置費用借記“財務費用”科目

正確答案：D

試題解析：取得固定資產(chǎn)存在棄置費用的，棄置費用的金額與其現(xiàn)值比較通常較大，需要考慮貨幣時間價值，按照現(xiàn)值借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“預計負債”科目;在固定資產(chǎn)的使用壽命內按照預計負債的攤余成本和實際利率計算確定的利息費用應當在發(fā)生時，借記“財務費用”科目，貸記“預計負債”科目。

25.2012年11月1日，甲公司將2009年1月1日購入的乙公司于2008年1月1日發(fā)行的面值為500000元、期限為5年、票面年利率為5%、每年12月31日付息的債券的20%對外出售。實際收到價款105300元。由于該債券距離到期日只有兩個月，剩余的乙公司債券仍作為持有至到期投資核算，并一直持有至到期。出售前，乙公司債券賬面攤余成本為496800元，其中，成本500000元，利息調整(貸方余額)3200元。2012年12月31日，甲公司因持有剩余的持有至到期投資應確認投資收益(　　)元。

A.17440

B.18560

C.22440

D.22560

正確答案：D

試題解析：2012年12月31日持有至到期投資到期，2012年11月1日剩余80%投資的面值金額=500000×80%=400000(元)，利息調整金額=3200×80%=2560(元)，至2012年12月31日利息調整貸方金額應全額攤銷，攤銷時在借方。2012年12月31日因持有剩余的持有至到期投資應確認投資收益的金額=400000×5%+2560=22560(元)。

26.2012年3月1日，甲公司外購一棟寫字樓直接租賃給乙公司使用，租賃期為6年，每年租金為180萬元。甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量，該寫字樓的買價為3000萬元;2012年12月31日，該寫字樓的公允價值為3200萬元。假設不考慮相關稅費，則該項投資性房地產(chǎn)對甲公司2012年度利潤總額的影響金額是(　　)萬元。

A.180

B.200

C.350

D.380

正確答案：C

試題解析：該項投資性房地產(chǎn)對甲公司2012年度利潤總額的影響金額=180×10/12+(3200-3000)=350(萬元)。

27.下列會計事項中，屬于會計政策變更但不需要調整當期期初未分配利潤的是(　　)。

A.固定資產(chǎn)的折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法

B.長期股權投資的核算由成本法改為權益法

C.壞賬準備的計提方法由應收款項余額百分比法改為賬齡分析法

D.發(fā)出存貨的計價方法由先進先出法改為移動加權平均法

正確答案：D

試題解析：選項A和C屬于會計估計變更，選項B不是會計政策變更;選項D，屬于會計政策變更，但采用未來適用法處理，不需要調整期初未分配利潤。

28.2010年12月12日，甲公司董事會批準一項股份支付協(xié)議。協(xié)議規(guī)定：2011年1月1日，公司為其200名中層以上管理人員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權，條件是這些人員必須為公司連續(xù)服務3年，并可自2013年12月31日起根據(jù)股價的增長幅度行權獲取現(xiàn)金。預計2011年、2012年和2013年年末現(xiàn)金股票增值權的公允價值分別為每股10元、12元和15元。2011年有20名管理人員離開，預計未來兩年還將有15名管理人員離開，2012年實際有10名管理人員離開，預計2013年還將有10名管理人員離開。甲公司在2012年12月31日應確認的應付職工薪酬為(　　)元。

A.55000

B.73000

C.128000

D.136000

正確答案：B

試題解析：因該股份支付協(xié)議，2011年甲公司確認的應付職工薪酬期末金額=(200-20-15)×100×10×1/3=55000(元);2012年甲公司確認的應付職工薪酬期末金額=(200-20-10-10)×100×12×2/3=128000(元)，則甲公司在2012年12月31日應確認的應付職工薪酬=128000-55000=73000(元)。

29.在資產(chǎn)負債表日，企業(yè)根據(jù)長期借款的攤余成本和實際利率計算確定當期的利息費用，可能借記的會計科目是(　　)。

A.制造費用

B.應付利息

C.工程物資

D.長期借款

正確答案：A

試題解析：借款的利息區(qū)分資本化和費用化部分，符合資本化條件的，計入相關資產(chǎn)的成本，視資產(chǎn)的不同分別計入在建工程、制造費用、研發(fā)支出等科目;費用化部分計入財務費用。

30.2011年1月1日，甲公司從銀行取得年利率為8%的專門借款2000萬元用于當日開工建設的廠房，2011年累計發(fā)生建造支出1800萬元;2012年1月1日，甲公司又從銀行取得年利率為6%的一般借款800萬元，當天支付工程建造款600萬元。甲公司無其他一般借款，若不考慮其他因素，則甲公司2012年第一季度—般借款利息費用應予以資本化的金額是(　　)萬元。

A.2

B.3

C.6

D.9

正確答案：C

試題解析：從2012年占用一般借款，占用金額=1800+600-2000=400(萬元)，甲公司2012年第一季度—般借款利息費用應予以資本化的金額=400×6%×1/4=6(萬元)。

31.2012年度，某商場銷售各類商品共取得貨款6000萬元。同時共授予客戶獎勵積分60萬分，獎勵積分的公允價值為1元/分，該商場估計2012年度授予的獎勵積分將有90%使用。2012年客戶實際兌換獎勵積分共計45萬分。該商場2012年應確認的收入總額是(　　)萬元。

A.5990

B.6045

C.6050

D.6060

正確答案：A

試題解析：本年度獎勵積分的公允價值=60×1=60(萬元)，被使用的獎勵積分確認的收入金額=60×45/(60×90%)=50(萬元)，該商場2012年應確認的收入總額=6000-60+50=5990(萬元)。

32.下列關于資產(chǎn)的可收回金額的表述中，正確的是(　　)。

A.根據(jù)資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額與資產(chǎn)預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定

B.根據(jù)資產(chǎn)的可變現(xiàn)凈值減去處置費用后的凈額與資產(chǎn)預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定

C.根據(jù)資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額與資產(chǎn)預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較低者確定

D.根據(jù)資產(chǎn)的可變現(xiàn)凈值減去處置費用后的凈額與資產(chǎn)預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較低者確定

正確答案：A

試題解析：可收回金額應當根據(jù)資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額與資產(chǎn)預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定。

33.2012年12月因丙公司破產(chǎn)倒閉，乙公司起訴甲公司，要求甲公司償還為丙公司擔保的借款200萬元。2012年年末，根據(jù)法律訴訟的進展情況以及律師的意見，甲公司予以賠償?shù)目赡苄栽?0%以上，最可能發(fā)生的賠償金額為200萬元。同時，由于丙公司破產(chǎn)程序已經(jīng)啟動，甲公司從丙公司獲得補償基本確定可以收到，最有可能獲得的賠償金額為50萬元。根據(jù)上述情況，甲公司在2012年年末應確認的資產(chǎn)和負債的金額分別是(　　)。

A.0和150萬元

B.0和200萬元

C.50萬元和100萬元

D.50萬元和200萬元

正確答案：D

試題解析：因很可能賠償且金額確定，故甲公司因該擔保事項需要確認預計負債的金額為200萬元;又因甲公司從丙公司獲得補償基本確定可以收到，所以應確認其他應收款金額50萬元，所以選項D正確。

34.企業(yè)取得與收益相關的政府補助，如果用于補償企業(yè)以后期間的相關費用或損失，在取得時確認為遞延收益，并在以后確認費用的期間計入“(　　)”科目。

A.管理費用

B.營業(yè)外收入

C.資本公積

D.專項應付款

正確答案：B

試題解析：企業(yè)取得與收益相關的政府補助用于補償企業(yè)以后期間的相關費用或損失的，在取得時先確認為遞延收益，并在確認相關費用的期間，計入營業(yè)外收入，選項B正確。

35.2013年1月1日甲公司與乙商業(yè)銀行達成協(xié)議，將乙商業(yè)銀行于2011年1月1日貸給甲公司的3年期、年利率為9%、本金為500000元的貸款進行債務重組。乙商業(yè)銀行同意將貸款延長至2014年12月31日，年利率降至6%，免除積欠的利息45000元，本金減至420000元，利息仍按年支付;同時規(guī)定，債務重組的當年若有盈利，則當年利率恢復至9%;若無盈利，仍維持6%的利率。甲公司估計在債務重組當年即能盈利，則甲公司在債務重組日對該債務重組應確認的債務重組利得為(　　)元。

A.87200

B.99800

C.112400

D.125000

正確答案：B

試題解析：債務重組日債務的公允價值為420000元，債務重組日確認預計負債=420000×(9%-6%)×2=25200(元)，債務重組利得=(500000+45000)-420000-25200=99800(元)。

36.甲公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%。2012年6月5日，向乙公司賒銷商品500件，單位售價600元(不含增值稅)，單位生產(chǎn)成本480元，甲公司發(fā)出商品并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)協(xié)議約定，商品賒銷期為1個月，3個月內乙公司有權將未售出的商品退回甲公司，甲公司根據(jù)實際退貨數(shù)量，給乙公司開具紅字的增值稅專用發(fā)票并退還相應的貨款。甲公司根據(jù)以往的經(jīng)驗，可以合理地估計退貨率為10%。退貨期滿后，乙公司實際退回商品60件，則甲公司收到退回的商品時應沖減(　　)。

A.主營業(yè)務收入36000元

B.主營業(yè)務成本4800元

C.預計負債7200元。

D.應交稅費——應交增值稅10120元

正確答案：B

試題解析：附有銷售退回條件的商品銷售，根據(jù)以往經(jīng)驗能夠合理估計退貨可能性的應在發(fā)出商品時確認收入，并在期末確認與退貨相關負債。甲公司根據(jù)退回率確認預計負債金額=500×10%×(600-480)=6000(元)，在退貨期滿日收到丁公司實際退回商品60件，超過預計的50件(500×10%)，則將原計提預計負債沖回，并沖回10件商品的銷售收入和轉回相應的銷售成本。

會計分錄為：

①6月5日銷售商品時

借：應收賬款351000(500×600×117%)

貸：主營業(yè)務收入300000(500×600)

應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)51000(300000×17%)

借：主營業(yè)務成本240000(500×480)

貸：庫存商品240000

②6月30日確認估計的銷售退回

借：主營業(yè)務收入30000(300000×10%)

貸：主營業(yè)務成本24000(240000×10%)

預計負債6000

③7月5日

借：銀行存款351000

貸：應收賬款351000

④9月5日退貨期滿日

借：庫存商品28800(480×60)

應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)6120(600×60×17%)

預計負債6000

主營業(yè)務收入6000(10×600)

貸：銀行存款42120(60×600×117%)

主營業(yè)務成本4800(10×480)

從分錄可以看出，在退回日，沖減預計負債6000元、主營業(yè)務收入6000元、主營業(yè)務成本4800元、應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)6120元，選項B正確。

37.甲公司只生產(chǎn)一種產(chǎn)品乙產(chǎn)品，2012年10月初在產(chǎn)品數(shù)量為零，10月份共投入原材料74680元，直接人工和制造費用共計23400元。乙產(chǎn)品需要經(jīng)過兩道加工工序，工時定額為20小時，其中第一道工序12小時，第二道工序8小時，原材料在產(chǎn)品生產(chǎn)時陸續(xù)投入。10月末乙產(chǎn)品完工344件，在產(chǎn)品120件，其中第—道工序80件，第二道工序40件。甲公司完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品生產(chǎn)費用釆用約當產(chǎn)量法分配，各工序在產(chǎn)品完工百分比均為50%。則甲公司2012年10月份完工乙產(chǎn)品的單位產(chǎn)品成本是(　　)元。

A.245.2

B.256.3

C.275.0

D.282.8

正確答案：A

試題解析：2012年10月月末乙產(chǎn)品的約當產(chǎn)量=[80×50%×12+40×(12+8×50%)]/20=56(件)，則甲公司2012年10月份完工乙產(chǎn)品的單位產(chǎn)品成本=(74680+23400)/(344+56)=245.2(元)?；颍阂耶a(chǎn)品的完工產(chǎn)品的總成本=(74680+23400)×344/(344+56)=84348.8(元)，則甲公司2012年10月份完工乙產(chǎn)品的單位產(chǎn)品成本=84348.8/344=245.2(元)

38.甲企業(yè)2012年為開發(fā)新技術發(fā)生研發(fā)支出共計800萬元。其中研究階段支出200萬元，開發(fā)階段不符合資本化條件的支出60萬元，其余的均符合資本化條件。2012年末該無形資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)并確認為無形資產(chǎn)。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，再按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除;形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。假定該項無形資產(chǎn)在2012年尚未攤銷，則2012年年末該項無形資產(chǎn)產(chǎn)生的暫時性差異為(　　)萬元。

A.130

B.260

C.270

D.370

正確答案：C

試題解析：該項無形資產(chǎn)2012年的賬面價值=800-200-60=540(萬元)，計稅基礎=540×150%=810(萬元)，產(chǎn)生的暫時性差異=(810-540)=270(萬元)。

39.甲公司2012年度發(fā)生的有關交易或事項有：持有的交易性金融資產(chǎn)公允價值上升100萬元，收到上年度已確認的聯(lián)營企業(yè)分配的現(xiàn)金股利50萬元。因處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生凈收益20萬元，因存貨市價持續(xù)下跌計提存貨跌價準備30萬元，管理部門使用的機器設備發(fā)生日常維護支出40萬元，則上述交易或事項對甲公司2012年度營業(yè)利潤的影響額是(　　)萬元。

A.30

B.50

C.80

D.100

正確答案：A

試題解析：持有的交易性金融資產(chǎn)公允價值上升100萬元計入公允價值變動損益;收到上年度已確認的聯(lián)營企業(yè)分配的現(xiàn)金股利50萬元沖減長期股權投資不影響營業(yè)利潤;因處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生凈收益20萬元計入營業(yè)外收入，不影響營業(yè)利潤;因存貨市價持續(xù)下跌計提存貨跌價準備30萬元計入資產(chǎn)減值損失;管理部門使用的機器設備發(fā)生日常維護支出40萬元計入管理費用，則上述交易或事項對甲公司2012年度營業(yè)利潤的影響額=100-30-40=30(萬元)。

40.下列關于現(xiàn)金流量表的兩種編制方法的表述中，正確的是(　　)。

A.直接法是以利潤表中的營業(yè)收入為起算點，調節(jié)不涉及經(jīng)營活動有關項目的增減變化，然后計算出經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

B.直接法編制的現(xiàn)金流量表便于將凈利潤與經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額進行比較

C.間接法是以凈利潤為起算點，調整不涉及現(xiàn)金的收入、費用、營業(yè)外支出等項目，剔除投資活動、籌資活動對現(xiàn)金流量的影響，然后計算出經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

D.間接法編制的現(xiàn)金流量表便于分析企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量來源和用途

正確答案：C

試題解析：直接法編制的現(xiàn)金流量表便于分析企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量來源和用途;間接法是以凈利潤為起算點，調整不涉及現(xiàn)金的收入、費用、營業(yè)外支出等項目，剔除投資活動、籌資活動對現(xiàn)金流量的影響，然后計算出經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

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