稅務(wù)師

1. 稅法適用原則是指稅務(wù)行政機關(guān)或司法機關(guān)運用稅收法律規(guī)范解決具體問題所必須遵循的準(zhǔn)則，下列屬于稅法適用原則的有(　)。

A. 法律優(yōu)位原則

B. 程序優(yōu)于實體原則

C. 法律不溯及既往原則

D. 稅收法律主義原則

E. 特別法優(yōu)于普通法的原則

【正確答案】 ABCE

【答案解析】 稅法適用原則包括法律優(yōu)位原則、法律不溯及既往原則、新法優(yōu)于舊法原則、特別法優(yōu)于普通法的原則、實體從舊，程序從新原則、程序優(yōu)于實體原則。稅收法律主義原則屬于稅法的基本原則而非適用原則。

2. 根據(jù)稅法規(guī)定，我國稅法生效方式包括的情況有(　)。

A. 稅法通過一段時間后開始生效

B. 稅法自通過發(fā)布之日起生效

C. 稅法公布后授權(quán)地方政府自行決定生效日期

D. 稅務(wù)機關(guān)自行確定生效時間

E. 省級稅務(wù)機關(guān)和省政府協(xié)商確定日期

【正確答案】 ABC

【答案解析】 我國稅法生效方式包括的情況有：稅法通過一段時間后開始生效、稅法自通過發(fā)布之日起生效、稅法公布后授權(quán)地方政府自行確定實施日期。

3. 下列關(guān)于納稅人權(quán)利與義務(wù)陳述正確的有(　)。

A. 納稅人或扣繳義務(wù)人如采取郵寄方式辦理納稅申報，以寄出的郵戳日期為實際申報日期

B. 申請延期繳納稅款最長不得超過5個月

C. 稅務(wù)機關(guān)可以因納稅人或扣繳義務(wù)人的申辯而加重處罰

D. 如納稅人或扣繳義務(wù)人自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，可以向稅務(wù)機關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息

E. 納稅人有按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置的義務(wù)

【正確答案】 ADE

【答案解析】 選項B，申請延期繳納稅款最長不得超過3個月;選項C，稅務(wù)機關(guān)不會因納稅人或扣繳義務(wù)人的申辯而加重處罰。

4. 下列行為中，屬于稅收執(zhí)法監(jiān)督中事后監(jiān)督形式的有(　)。

A. 稅收規(guī)范性文件的合法性審核

B. 稅務(wù)行政復(fù)議

C. 稅收執(zhí)法檢查

D. 重大稅務(wù)案件審理

E. 稅務(wù)稽查

【正確答案】 BC

【答案解析】 事后監(jiān)督是指對執(zhí)法結(jié)果實施的監(jiān)督，目的在于發(fā)現(xiàn)問題，整改問題。稅法執(zhí)法檢查、復(fù)議應(yīng)訴等工作是典型的事后監(jiān)督。

5. 關(guān)于稅收法律關(guān)系的特點，下列表述正確的有(　)。

A. 具有財產(chǎn)所有權(quán)單向轉(zhuǎn)移的性質(zhì)

B. 主體的一方只能是國家

C. 權(quán)利義務(wù)關(guān)系具有不對等性

D. 稅收法律關(guān)系的變更以主體雙方意思表示一致為要件

E. 調(diào)整平等主體間的財產(chǎn)關(guān)系

【正確答案】 ABC

【答案解析】 稅收法律關(guān)系的變更不以主體雙方意思表示一致為要件。稅收法律關(guān)系的變更是指由于某一法律事實的發(fā)生，使稅收法律關(guān)系的主體、內(nèi)容和客體發(fā)生變化。引起稅收法律關(guān)系變更的原因是多方面的，但是不以雙方意思表示一致為要件。稅法調(diào)整的是不平等主體之間的財產(chǎn)關(guān)系，在這個關(guān)系里，國家處于主導(dǎo)地位。

6. 下列選項中，不得開具增值稅專用發(fā)票的有(　)。

A. 房地產(chǎn)企業(yè)向消費者個人銷售商品房

B. 某餐廳向消費者個人提供餐飲服務(wù)

C. 某婚介所提供的婚姻介紹服務(wù)

D. 從事學(xué)歷教育的學(xué)校提供的教育服務(wù)

E. 某咨詢公司為企業(yè)提供咨詢服務(wù)

【正確答案】 ABCD

【答案解析】 向消費者個人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，以及適用免稅政策的行為都是不得開具增值稅專用發(fā)票的。

7. 一般納稅人發(fā)生下列應(yīng)稅行為，可以選擇適用簡易計稅方法計稅的有(　)。

A. 公共交通運輸服務(wù)

B. 電影放映服務(wù)

C. 以納入營改增試點之日前取得的有形動產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)

D. 在納入營改增試點之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動產(chǎn)租賃合同

E. 信息技術(shù)服務(wù)

【正確答案】 ABCD

【答案解析】 一般納稅人提供信息技術(shù)服務(wù)，沒有可以選擇適用簡易計稅方法的規(guī)定。

8. 納稅人按規(guī)定從取得的全部價款和價外費用中扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價的，應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定的合法有效憑證。合法有效憑證包括(　)。

A. 稅務(wù)部門監(jiān)制的發(fā)票

B. 法院判決書

C. 公證債權(quán)文書

D. 收據(jù)

E. 仲裁裁決書

【正確答案】 ABCE

【答案解析】 納稅人按規(guī)定從取得的全部價款和價外費用中扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價的，應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定的合法有效憑證。否則，不得扣除。上述憑證是指：

(1)稅務(wù)部門監(jiān)制的發(fā)票。

(2)法院判決書、裁定書、調(diào)解書，以及仲裁裁決書、公證債權(quán)文書。

(3)國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證。

9. 下列關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人征收管理的表述，正確的有(　)。

A. 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，應(yīng)在收到預(yù)收款時按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅

B. 小規(guī)模納稅人應(yīng)在取得預(yù)收款的當(dāng)月納稅申報期或主管國稅機關(guān)核定的納稅期限向主管國稅機關(guān)預(yù)繳稅款

C. 小規(guī)模納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，自行開具增值稅普通發(fā)票

D. 小規(guī)模納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，其2016年4月30日前收取并已向主管地稅機關(guān)申報繳納營業(yè)稅的預(yù)收款，未開具營業(yè)稅發(fā)票的，可以開具增值稅普通發(fā)票，不得申請代開增值稅專用發(fā)票。

E. 小規(guī)模納稅人向其他個人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，不得申請代開增值稅專用發(fā)票

【正確答案】 ACDE

【答案解析】 選項B，小規(guī)模納稅人應(yīng)在取得預(yù)收款的次月納稅申報期或主管國稅機關(guān)核定的納稅期限向主管國稅機關(guān)預(yù)繳稅款。

10. 下列關(guān)于增值稅征收范圍一般規(guī)定的相關(guān)敘述正確的有(　)。

A. 增值稅征稅范圍包括貨物的生產(chǎn)、批發(fā)、零售和進(jìn)口四個環(huán)節(jié)以及提供的加工和修理修配勞務(wù)

B. “貨物”是指除土地、房屋和其他建筑物等一切不動產(chǎn)之外的有形動產(chǎn)，不包括電力、熱力和氣體

C. 單位或個體工商戶聘用的員工為本單位或雇主提供加工、修理修配勞務(wù)不征收增值稅

D. 進(jìn)口貨物是指申報進(jìn)入我國海關(guān)境內(nèi)的貨物

E. 銷售貨物是指有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán)，這里的“有償”除包括取得貨幣外，還包括取得貨物或其他經(jīng)濟利益

【正確答案】 ACDE

【答案解析】 “貨物”是指除土地、房屋和其他建筑物等一切不動產(chǎn)之外的有形動產(chǎn)，包括電力、熱力和氣體在內(nèi)。

11. 下列各項中屬于視同銷售行為，應(yīng)當(dāng)計算銷項稅額的有(　)。

A. 將自產(chǎn)的貨物用于集體福利

B. 將自產(chǎn)貨物用于換取生產(chǎn)資料

C. 將購買的貨物無償贈送他人

D. 將自產(chǎn)貨物用于抵償債務(wù)

E. 將購買的貨物用于職工食堂的建設(shè)

【正確答案】 AC

【答案解析】 選項B、D不是增值稅視同銷售行為，是增值稅特殊銷售行為;選項E屬于不得抵扣進(jìn)項稅行為，不是視同銷售行為。

12. 下列表述符合增值稅有關(guān)規(guī)定的有(　)。

A. 納稅人采取折扣方式銷售貨物，在同一張發(fā)票的備注欄中注明折扣額的，可以按折扣后的銷售額計征增值稅

B. 納稅人銷售白酒收取的包裝物押金，應(yīng)于包裝物押金逾期時，并入銷售額中征增值稅

C. 采取以物易物方式銷售貨物的，雙方都應(yīng)作購銷處理

D. 納稅人采取以舊換新方式銷售金銀首飾的，應(yīng)按照新首飾的同期銷售價格減去舊首飾作價后的余額作為計稅依據(jù)

E. 與商品銷售量、銷售額掛鉤的各種返還收入，應(yīng)視為價外費用計算銷項稅

【正確答案】 CD

【答案解析】 選項A，納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明的，可以按折扣后的銷售額征收增值稅;如果未在同一張發(fā)票金額欄中注明，而僅在發(fā)票的備注欄中注明折扣額的，折扣額不得從銷售額中減除。選項B，納稅人銷售除啤酒、黃酒以外的酒類收取的包裝物押金，在收到時并入銷售額計征銷項稅。選項E，與商品銷售量、銷售額掛鉤的各種返還收入，應(yīng)按照平銷返利的規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項稅金。

13. 下列關(guān)于增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述，正確的有(　)。

A. 納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為的，為貨物移送的當(dāng)天

B. 納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)的，為提供勞務(wù)同時收訖銷售款或取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天

C. 委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位銷售的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天;未收到代銷清單及貨款的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出代銷貨物滿180日的當(dāng)天

D. 采取賒銷方式銷售貨物，為書面合同約定收款日期的當(dāng)天;無書面合同或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天

E. 采取分期收款方式銷售貨物的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天

【正確答案】 ABCD

【答案解析】 選項E，采取分期收款方式銷售貨物的，為書面合同約定收款日期的當(dāng)天。無書面合同或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。

14. 下列出口貨物，可享受增值稅“免稅不退稅”政策的有(　)。

A. 屬于小規(guī)模納稅人的生產(chǎn)性企業(yè)自營出口的自產(chǎn)貨物

B. 對外承接修理修配業(yè)務(wù)的企業(yè)用于對外修理修配的貨物

C. 加工企業(yè)來料加工復(fù)出口的貨物

D. 出口的古舊圖書

E. 納稅人出口舊設(shè)備(購進(jìn)設(shè)備時取得了專用發(fā)票)

【正確答案】 ACD

【答案解析】 選項B，實行“免稅并退稅”政策;選項E，納稅人出口舊設(shè)備，如購進(jìn)設(shè)備時取得了專用發(fā)票，可申請免稅并退稅。

15. 外購的貨物發(fā)生下列用途，不可以抵扣進(jìn)項稅額的有(　)。

A. 外購一批材料用于職工食堂建設(shè)

B. 外購的貨物無償贈送他人

C. 外購的產(chǎn)品由于管理不善被盜

D. 外購的貨物用于投資

E. 外購的貨物用于個人消費

【正確答案】 ACE

【答案解析】 外購的貨物無償贈送他人或者用于投資，屬于增值稅視同銷售，需要計算銷項稅，同時進(jìn)項稅可以抵扣。

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