【會計知識】第三章　負債

單選題

1、甲公司委托乙公司加工一批收回后直接出售的應稅消費品(非金銀首飾)，甲公司發(fā)出原材料的計劃成本為10000元，材料成本差異率為3%(超支);乙公司加工完成時計算應收取的加工費為5850元(含增值稅)。甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%,應稅消費品的消費稅稅率為10%。甲公司收回委托加工材料的入賬成本為( )。

A、17944.44元

B、17166.67元

C、17000元

D、17850元

【正確答案】C

【答案解析】委托加工的應稅消費品收回后，直接出售的，受托方代收代繳的消費稅款應計入委托加工物資的成本。受托方代收代繳的消費稅=[10000×(1+3%)+5850/(1+17%)]/(1-10%)×10%=1700(元);甲公司收回委托加工材料的入賬成本=實際成本+加工費+消費稅=10000×(1+3%)+5000+1700=17000(元)。

消費稅是價內(nèi)稅，消費稅的計稅依據(jù)是包括消費稅本身的，所以要通過/(1-消費稅稅率)的形式，將消費稅計入組價之中。

2、債務人以現(xiàn)金清償某項債務的，則債權(quán)人應將重組債權(quán)的賬面余額與收到現(xiàn)金之間的差額，計入( )。

A、營業(yè)外支出

B、管理費用

C、資本公積

D、營業(yè)外收入

【正確答案】A

【答案解析】以現(xiàn)金清償債務的，債權(quán)人應當將重組債權(quán)的賬面余額與收到的現(xiàn)金之間的差額，計入當期損益(營業(yè)外支出)。

3、下列稅費中不通過“應交稅費”核算的是( )。

A、增值稅

B、土地使用稅

C、礦產(chǎn)資源補償費

D、印花稅

【正確答案】D

【答案解析】印花稅通常不需要預計應交數(shù)，不通過“應交稅費”核算。

4、(2011年考題)企業(yè)預付貨款業(yè)務不多時，將預付貨款通過“應付賬款”科目核算。此時，“應付賬款”總賬科目的借方余額反映的內(nèi)容是( )。

A、預付供應商的款項

B、應付供應商的款項

C、應收客戶的款項

D、借貸方相抵后的差額

【正確答案】D

【答案解析】如果企業(yè)根據(jù)合同規(guī)定預付給供應單位購貨定金或部分貨款，也可以通過“應付賬款”科目核算。應付賬款總賬科目的余額(無論借貸)，均為借貸相抵后的差額。因此編制資產(chǎn)負債表時，應當分析應付賬款明細科目余額的借貸方向來分別作為“預付款項”和“應付賬款”來反映。

5、企業(yè)發(fā)生的下列各項利息支出，不應該計入財務費用的是( )。

A、應付債券的利息

B、短期借款的利息

C、帶息應付票據(jù)的利息

D、籌建期間的長期借款利息

【正確答案】D

【答案解析】籌建期間的長期借款利息不符合資本化條件的應該計入“管理費用”，如果符合資本化條件的應該計入相關資產(chǎn)的成本中。

6、2009年1月10日，甲公司銷售一批商品給乙公司，貨款為5 000萬元(含增值稅額)。合同約定，乙公司應于2009年4月10日前支付上述貨款。由于資金周轉(zhuǎn)困難，乙公司到期不能償付貨款。經(jīng)協(xié)商，甲公司與乙公司達成如下債務重組協(xié)議：乙公司以一批產(chǎn)品和一臺設備償還全部債務。乙公司用于償債的產(chǎn)品成本為1 200萬元，公允價值和計稅價格均為1 500萬元，未計提存貨跌價準備;用于償債的設備原價為5 000萬元，已計提折舊2 000萬元，公允價值為2 500萬元;已計提減值準備800萬元。甲公司和乙公司適用的增值稅稅率均為17%。假定不考慮除增值稅以外的其他相關稅費，乙公司該項債務重組形成的營業(yè)外收入為( )萬元。

A、1 345

B、745

C、1 045

D、330

【正確答案】C

【答案解析】乙公司債務重組利得=5 000-(1 500+1 500×17% )-2 500= 745(萬元)(營業(yè)外收入)，設備處置收益=2 500-(5 000-2 000-800)=300(營業(yè)外收入)，產(chǎn)品轉(zhuǎn)讓損益通過主營業(yè)務收入和主營業(yè)務成本來核算，不形成營業(yè)外收入，故營業(yè)外收入=745+300=1 045(萬元)。

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