注冊(cè)會(huì)計(jì)師

三、簡(jiǎn)答題

1、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任上市公司甲公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所和XYZ公司處于同一網(wǎng)絡(luò)，審計(jì)項(xiàng)目組在審計(jì)中遇到下列事項(xiàng)：

(1)甲公司于2014年8月首次公開發(fā)行股票并上市，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師自2010年度起擔(dān)任甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人。

(2)2015年10月，審計(jì)項(xiàng)目組就某重大會(huì)計(jì)問題咨詢了事務(wù)所技術(shù)部的B注冊(cè)會(huì)計(jì)師，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師的妻子于2015年6月購(gòu)買了甲公司的股票，于2015年12月賣出。

(3)審計(jì)項(xiàng)目組成員C曾任甲公司重要子公司的出納，2014年10月加入ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所，2015年9月加入甲公司審計(jì)項(xiàng)目組參與審計(jì)固定資產(chǎn)項(xiàng)目。

(4)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師受邀參加了甲公司年度股東大會(huì)，全體參與人員均獲得甲公司生產(chǎn)的移動(dòng)硬盤作為禮品。

(5)甲公司聘請(qǐng)XYZ公司擔(dān)任某合同糾紛的訴訟代理人，訴訟結(jié)果將對(duì)甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響。

(6)甲公司購(gòu)買的成本核算軟件由XYZ公司和一家軟件公司共同開發(fā)和推廣，該軟件公司 不是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)客戶或其關(guān)聯(lián)實(shí)體。

<1>、要求：

針對(duì)上述第(1)至(6)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出是否存在違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則有關(guān)獨(dú)立性規(guī)定的情況，并簡(jiǎn)要說明理由。將答案直接填入答題區(qū)相應(yīng)的表格內(nèi)。

2、X會(huì)計(jì)師事務(wù)所是北京市一家合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所，主要提供財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)、稅務(wù)規(guī)劃、咨詢和財(cái)務(wù)顧問等業(yè)務(wù)，由于事務(wù)所缺乏IT系統(tǒng)知識(shí)，決定與Y會(huì)計(jì)師事務(wù)所合作，共享培訓(xùn)資源，但并不交流人員、客戶或市場(chǎng)信息，也沒有一個(gè)共同的技術(shù)部門。

DL公司是一家遠(yuǎn)程教育公司，主營(yíng)網(wǎng)絡(luò)培訓(xùn)和注會(huì)考試輔導(dǎo)書，于2010年7月成功在紐交所上市。DL公司委托X會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)其2011年財(cái)務(wù)報(bào)表，X會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2012年3月21日完成審計(jì)工作，并于3月26日提交審計(jì)報(bào)告，財(cái)務(wù)報(bào)表于4月1日?qǐng)?bào)出。假定存在以下事項(xiàng)：

(1)審計(jì)業(yè)務(wù)約定書中約定，審計(jì)費(fèi)用為100萬(wàn)元，DL公司于2012年1月20日支付50萬(wàn)元，剩余50萬(wàn)元以該公司能否成功獲得銀行貸款決定是否支付。

(2)DL公司的注會(huì)考試輔導(dǎo)書在市場(chǎng)上非常受歡迎，X會(huì)計(jì)師事務(wù)所為主要編寫人員，而且X會(huì)計(jì)師事務(wù)所的高級(jí)經(jīng)理都是DL公司的網(wǎng)絡(luò)培訓(xùn)授課老師。

(3)乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師曾作為關(guān)鍵合伙人審計(jì)了DL公司2006～2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表，事務(wù)所考慮到乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)DL公司比較了解，繼續(xù)委派其作為審計(jì)項(xiàng)目合伙人審計(jì)其2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表。

(4)DL公司由于人員緊張，同時(shí)公司沒有相對(duì)獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，在2011年將內(nèi)部審計(jì)工作外包給X會(huì)計(jì)師事務(wù)所，事務(wù)所委派丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)該項(xiàng)目，并為DL公司制定內(nèi)部審計(jì)政策或內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的戰(zhàn)略方針。

(5)為回報(bào)X會(huì)計(jì)師事務(wù)所的辛勤工作，DL公司贈(zèng)送事務(wù)所價(jià)值50萬(wàn)元的網(wǎng)絡(luò)學(xué)習(xí)卡。

<1>、X會(huì)計(jì)師事務(wù)所和Y會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否構(gòu)成一個(gè)網(wǎng)絡(luò)?請(qǐng)簡(jiǎn)單說明理由。

<2>、針對(duì)(1)～(5)事項(xiàng)，請(qǐng)判斷是否違反職業(yè)道德守則的規(guī)定，并簡(jiǎn)要說明理由。

3、2012年1月5日ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受甲公司委托審計(jì)其2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表，在接受委托之前，了解到以下情況：

(1)2011年7月，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)按照正常的借款程序和條件，向交通銀行以抵押貸款方式借款1000萬(wàn)元，用于購(gòu)置辦公用房，甲公司是該筆貸款的擔(dān)保人。

(2)審計(jì)小組成員A注冊(cè)會(huì)計(jì)師自2010年以來一直協(xié)助甲公司編制財(cái)務(wù)報(bào)表。

(3)在承接甲公司2011年度的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作時(shí)，了解到擬安排本次審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)理的妻子在甲公司擔(dān)任人事部經(jīng)理，事務(wù)所安排了同一部門的注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任本審計(jì)項(xiàng)目的經(jīng)理。

(4)甲公司現(xiàn)因急需為取得銀行貸款要求ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所加快進(jìn)度加班完成，承諾一旦如期完成，將安排項(xiàng)目合伙人去歐洲旅游。

<1>、請(qǐng)根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范有關(guān)獨(dú)立性的規(guī)定，分別判斷上述幾種情形是否對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響，并簡(jiǎn)要說明理由。

4、甲公司是上市公司，系A(chǔ)BC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。XYZ咨詢公司與ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所以合作為目的，共享所有權(quán)。在對(duì)甲公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)的過程中存在下列事項(xiàng)：

(1)2014年，甲公司委托XYZ咨詢公司為其設(shè)計(jì)內(nèi)部控制，該業(yè)務(wù)自2014年4月7日開始，于2014年12月10日完成。

(2)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為項(xiàng)目合伙人審計(jì)了甲公司2009年至2012年財(cái)務(wù)報(bào)表，因健康原因未參與甲公司2013年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任甲公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目合伙人。

(3)項(xiàng)目組成員C已經(jīng)連續(xù)多年參與甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，三年前，項(xiàng)目組成員C審計(jì)過程中認(rèn)識(shí)了甲公司應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)D，二人成為戀人，D工作成績(jī)出色，目前已被晉升為甲公司財(cái)務(wù)經(jīng)理。C和D準(zhǔn)備于2014年國(guó)慶期間結(jié)婚。

(4)項(xiàng)目組于元旦假期結(jié)束即入駐甲公司進(jìn)行外勤審計(jì)，此時(shí)甲公司尚未結(jié)賬，因計(jì)算當(dāng)期所得稅和遞延所得稅是較為復(fù)雜的會(huì)計(jì)問題，甲公司會(huì)計(jì)人員不能勝任，邀請(qǐng)項(xiàng)目組成員E幫忙完成，出于提高審計(jì)效率的考慮，E為甲公司計(jì)算當(dāng)期所得稅和遞延所得稅，并編制了相關(guān)分錄。

(5)項(xiàng)目組成員F之前在甲公司擔(dān)任HR，負(fù)責(zé)應(yīng)屆畢業(yè)生的招聘工作，于2013年9月份從甲公司離職，加入ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所。

(6)考慮到項(xiàng)目組工作辛苦，甲公司贈(zèng)予項(xiàng)目組成員每人一份價(jià)值6000元的營(yíng)養(yǎng)品。項(xiàng)目組成員欣然接受。

<1>、要求：針對(duì)上述第(1)至(6)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出是否違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則，并簡(jiǎn)要說明理由。

5、上市公司甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。XYZ公司和ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所處于同一網(wǎng)絡(luò)。審計(jì)項(xiàng)目組在甲公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中遇到下列事項(xiàng)：

(1)審計(jì)開始前，由于財(cái)務(wù)人員緊缺，甲公司借用了ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)員A，由其將甲公司會(huì)計(jì)人員編制并經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理審核的記賬憑證錄入“FIN財(cái)務(wù)系統(tǒng)”。A不是甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目組的成員。

(2)項(xiàng)目組成員B于2015年3月10日加入ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所，此前在甲公司分公司的銷售部工作，任大區(qū)經(jīng)理。

(3)項(xiàng)目組成員C的父親曾經(jīng)擔(dān)任甲公司的監(jiān)事，但已于2015年2月退休。C于2015年8月加入ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所。

(4)2015年12月，甲公司要求ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所代為建立健全內(nèi)部控制體系?？紤]到獨(dú)立性的要求，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所指派XYZ公司負(fù)責(zé)這項(xiàng)工作。

(5)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派D擔(dān)任甲公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人。D曾擔(dān)任甲公司2010年至2014年的年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人。

(6)甲公司與ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所簽訂協(xié)議，由甲公司向其客戶推薦ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的服務(wù)。每次推薦成功后，由ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所向甲公司支付5%的業(yè)務(wù)介紹費(fèi)。

<1>、要求：針對(duì)上述第(1)至第(6)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出是否可能違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則有關(guān)獨(dú)立性規(guī)定的情況，并簡(jiǎn)要說明理由。

6、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，對(duì)甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為項(xiàng)目合伙人，根據(jù)審計(jì)業(yè)務(wù)的要求，組建了甲公司審計(jì)項(xiàng)目組。假定存在下列情形：

(1)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師以市場(chǎng)價(jià)格購(gòu)買甲公司開發(fā)的房產(chǎn)一套，按揭付款總房?jī)r(jià)500萬(wàn)元。

(2)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的母親于2010年購(gòu)買甲公司發(fā)行的企業(yè)債券，面值2 000元，即將到期。

(3)接受委托后，項(xiàng)目組成員B被甲公司聘為獨(dú)立董事。為保持獨(dú)立性，在審計(jì)業(yè)務(wù)開始前，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所將其調(diào)離項(xiàng)目組。

(4)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人C不屬于項(xiàng)目組成員，其妻子繼承父親遺產(chǎn)，其中包括甲公司內(nèi)部職工股20 000股。

(5)項(xiàng)目組成員D的堂兄在甲公司擔(dān)任后勤部副主任。

<1>、要求：針對(duì)上述情形，分別判斷是否對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響，并簡(jiǎn)要說明理由。

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