國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師

1. 對(duì)小額單一的項(xiàng)目的成本加成（cost-plus）建筑合同一般沒有追求效率性和經(jīng)濟(jì)性的動(dòng)機(jī)。為了鼓勵(lì)這些合同中的效率性和經(jīng)濟(jì)性而實(shí)施的適當(dāng)控制是：
A.減少定單的變化。
B.設(shè)置最大成本條款，雙方分享成本的節(jié)約。
C.對(duì)工程中的每個(gè)部件都使用雙方認(rèn)可的價(jià)格。
D.使用清單法對(duì)合同成本進(jìn)行審計(jì)。
答案：B
考查重點(diǎn)：內(nèi)部控制。
解題思路：
本題考查任何激勵(lì)開發(fā)商提高效率。
A.不正確。減少定單的變化不能激勵(lì)開發(fā)商降低成本。
B.正確。最大成本條款和利益分享機(jī)制是最好的激勵(lì)辦法。
C.不正確。對(duì)于每一部件都規(guī)定一個(gè)協(xié)議價(jià)仍然避免不了開發(fā)商增加部件，從而拉加成本。
D.不正確。使用清單法對(duì)合同成本審計(jì)不能提高效率。

2. 一家新近被收購(gòu)公司的收購(gòu)價(jià)取決于該子公司在未來一年的利潤(rùn)水平。子公司原有的所有者將繼續(xù)經(jīng)營(yíng)該公司。在對(duì)子公司 進(jìn)行審計(jì)的過程中，審計(jì)人員應(yīng)特別關(guān)注：
A.固定資產(chǎn)資本化的過程；
B.薪資支付程序；
C.銀行存款對(duì)帳程序；
D.賣方發(fā)票核準(zhǔn)程序。
答案：A
考查重點(diǎn)：審計(jì)實(shí)施。
解題思路：
根據(jù)題目信息，由于是根據(jù)利潤(rùn)確定購(gòu)買價(jià)格，并且由原來的所有者進(jìn)行經(jīng)營(yíng)。所以在利潤(rùn)的確認(rèn)上存在很大風(fēng)險(xiǎn)。
A.正確。固定資產(chǎn)的資本性支出和收益性支出的劃分可以影響利潤(rùn)。
B.不正確。屬于經(jīng)營(yíng)方面的問題，與帳務(wù)報(bào)表沒有關(guān)系。
C.不正確。屬于現(xiàn)金的內(nèi)部控制方面的問題，但不影響利潤(rùn)。
D.不正確。屬于經(jīng)營(yíng)方面的問題。

3. 在薪資支付審計(jì)過程中，審計(jì)人員抽取了100張工時(shí)卡作為抽樣樣本，發(fā)現(xiàn)四張未經(jīng)監(jiān)管人員確認(rèn)。為了評(píng)價(jià)該控制缺陷的重要性程度，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)采取以下哪項(xiàng)措施：
A.比較可容忍錯(cuò)誤率與預(yù)期錯(cuò)誤率；
B.計(jì)算最高精度水平，并與可容忍錯(cuò)誤率比較；
C.評(píng)價(jià)四張工時(shí)卡對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響金額；
D.向管理層匯報(bào)并由其決定重要性程度，原因是管理層的組織地位有利于判斷。
答案：B
考查重點(diǎn)：審計(jì)實(shí)施。
解題思路：
A.不正確。正確的比較方法參見B。
B.正確。
C.不正確。僅確定了數(shù)額，而沒有任何參照，所以不如B好。
D.不正確。評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)人員的責(zé)任。

4. 購(gòu)買貨物到達(dá)企業(yè)后，驗(yàn)收部門負(fù)責(zé)核對(duì)實(shí)收數(shù)量與包裝單數(shù)量，并參照零售價(jià)清單在貨物上標(biāo)注零售價(jià)。標(biāo)注價(jià)格的包裝單直接移交存貨控制部門，而貨物直接進(jìn)入零售領(lǐng)域。該控制程序的最大優(yōu)勢(shì)在于：
A.及時(shí)標(biāo)注貨物零售價(jià)；
B.核對(duì)實(shí)收與包裝單數(shù)量；
C.參照零售價(jià)清單標(biāo)注零售價(jià)；
D.貨物自動(dòng)進(jìn)入零售領(lǐng)域。
答案：C
考查重點(diǎn)：內(nèi)部控制。
解題思路：
A.不正確。是存貨環(huán)節(jié)應(yīng)有的控制。
B.不正確。是存貨環(huán)節(jié)應(yīng)有的控制。
C.正確。屬于這里所獨(dú)有的與通常的存貨環(huán)節(jié)的控制不同。
D.不正確。是存貨環(huán)節(jié)應(yīng)有的控制。

5. 為了降低固定資產(chǎn)受損風(fēng)險(xiǎn)，所有具有實(shí)物資產(chǎn)都應(yīng)當(dāng)以下列哪一金額為基數(shù)投保？
A.定期盤查價(jià)值；
B.董事會(huì)決定價(jià)；
C.物價(jià)指數(shù)調(diào)整面價(jià)值；
D.應(yīng)稅基數(shù)。
答案：A
考查重點(diǎn)：內(nèi)部管制。
解題思路：
A.正確。定以期盤查價(jià)作為基數(shù)投保最為合適。
B.不正確。董事會(huì)不應(yīng)該對(duì)此具體負(fù)責(zé)，有董事會(huì)負(fù)責(zé)會(huì)降低組織效率。
C.不正確。與減少潛在的固定資產(chǎn)損失無關(guān)。
D.不正確。與減少潛在的固定資產(chǎn)損失無關(guān)。

6. 為了避免首度執(zhí)行官與審計(jì)委員會(huì)之間的矛盾，內(nèi)部審計(jì)主管應(yīng)當(dāng)：
A.向首席執(zhí)行官和審計(jì)委員會(huì)同時(shí)提交所有審計(jì)文件；
B.通過組織結(jié)構(gòu)強(qiáng)化獨(dú)立性；
C.在首席執(zhí)行官的協(xié)助下，與審計(jì)委員會(huì)講座所有未決事項(xiàng)；
D.要求董事會(huì)制定明確首席招待官與審計(jì)委員會(huì)在內(nèi)部審計(jì)方面關(guān)系的政策。
答案：D
考查重點(diǎn)：內(nèi)部控制。
解題思路：
A.不正確。這不能解決問題，并且不符合內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的要求。
B.不正確。產(chǎn)生與矛盾與審計(jì)人員的獨(dú)立性無關(guān)。
C.不正確。與防止矛盾無關(guān)。
D.正確。通過政策規(guī)定，使審計(jì)活動(dòng)有據(jù)可尋，可以避免因?yàn)楣げ幻鳟a(chǎn)生的分歧。

7. 從長(zhǎng)遠(yuǎn)來看，以下哪種報(bào)酬項(xiàng)目的管理會(huì)成為最重要的控制措施：
A.和行業(yè)平均水平相比具有競(jìng)爭(zhēng)力的非正式，工資薪金政策。
B.根據(jù)預(yù)先制訂的評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行工作分類的計(jì)劃。
C.針對(duì)雇員個(gè)人報(bào)酬的工資薪金審查計(jì)劃。
D.具有合理競(jìng)爭(zhēng)力的一般報(bào)酬水平。
答案：B
考查重點(diǎn)：內(nèi)部控制。
解題思路：
本題考查哪一項(xiàng)是有關(guān)于薪酬制度最好的控制。
A.不正確。行業(yè)平均數(shù)有時(shí)候不是一個(gè)很好的衡量標(biāo)準(zhǔn)。
B.正確。依據(jù)事前確定的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是一種最好的控制方法。
C.不正確。工資和薪酬審查不是一種長(zhǎng)期控制的方法。
D.不正確。有競(jìng)爭(zhēng)為的薪酬標(biāo)準(zhǔn)缺乏穩(wěn)定性，不是最重要的控制手段。

8. 下列測(cè)試中可以幫助審計(jì)人員評(píng)價(jià)公司壞帳準(zhǔn)備提取的充分性的是：
A.平衡（Reconciling）應(yīng)收帳款明細(xì)帳和控制帳戶。
B.編制帳齡分析表。
C.審查賒銷期限的授權(quán)。
D.從信用備記錄（credit memos）追查至應(yīng)收帳款明細(xì)帳。
答案：B
考察重點(diǎn)：內(nèi)部控制。
解題思路：
本題考察一個(gè)公司的壞帳準(zhǔn)備是否充分。
A．不正確。平衡應(yīng)收帳款的明細(xì)帳與控制帳戶不能提供有關(guān)壞帳準(zhǔn)備是否充分的信息。
B．正確。進(jìn)行帳齡分析是評(píng)估一個(gè)公司應(yīng)收帳款和壞帳準(zhǔn)備的最好方法。
C．不正確。審查賒銷期的授權(quán)不能看出公司記提的壞帳準(zhǔn)備是否合理。
D．不正確。追溯一批信用備忘錄到應(yīng)收帳款的明細(xì)帳不能幫助評(píng)估壞帳準(zhǔn)備的情況。

9．為測(cè)試借記的應(yīng)收帳款是否代表了有效的交易，審計(jì)人員應(yīng)：
A．從銷售日記帳追查至應(yīng)收帳款。
B．從應(yīng)收帳款追查至現(xiàn)金收入日記帳。
C．從應(yīng)收帳款追查至銷售憑證。
D．從現(xiàn)金收入憑證追查至應(yīng)收帳款。
答案：C
考察重點(diǎn)：內(nèi)部控制。
解題思路：
本題考察哪種查帳方法能夠檢查借記應(yīng)收帳款是否合理。
A．不正確。從銷售日記帳追查至應(yīng)收帳款，不能保證查到不合格的記錄。而且由于有的銷售收入是以現(xiàn)金形式收入的。這種查帳方式成本太高。
B．不正確。從應(yīng)收帳款到現(xiàn)金收入日記帳也不能查全每一筆應(yīng)收帳款是記帳的，
C．正確。從應(yīng)收帳款帳戶追溯到銷售憑證可以進(jìn)行全面檢查，以確認(rèn)借記是否正確。
D．不正確。從現(xiàn)金收入追查到應(yīng)收帳款有可能只能代表部分交易而非全部或兩者根本就沒有必然聯(lián)系。

10．與采購(gòu)流程相關(guān)的一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)是訂貨數(shù)量可能超過了組織的需求量。以下控制能防止這種情況的是：
A．在請(qǐng)購(gòu)單被提交給采購(gòu)部門之前由用料部門主管進(jìn)行審查。
B．當(dāng)計(jì)算機(jī)提示存貨水平過低時(shí)由采購(gòu)部門進(jìn)行定貨。
C．驗(yàn)收部門在收到原始采購(gòu)訂單之后才對(duì)待驗(yàn)收商品進(jìn)行卸貨。
D．倉(cāng)庫拖延入庫，直到檢查部門提供了包括供應(yīng)商編制的送貨單在內(nèi)的驗(yàn)收?qǐng)?bào)告之后，商品才被入庫保存。
答案：A
考察重點(diǎn)：內(nèi)部控制。
解題思路：
本題考察如何避免過多地采購(gòu)原材料。
A正確。由用料部門檢查采購(gòu)定單可以需求定采購(gòu)，從而避免過多采購(gòu)。
B不正確。采購(gòu)部門發(fā)現(xiàn)存貨水平降低時(shí)才發(fā)出采購(gòu)定單有可能造成一種弊端，即原料無法滿足生產(chǎn)要求。
C不正確。驗(yàn)收部門晚卸貨然不能達(dá)到題目要求，而且會(huì)造成成本的增加。
D不正確。倉(cāng)庫拖延儲(chǔ)存解決不了定貨過多的問題。

（責(zé)任編輯：中大編輯）

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