根據(jù)下面資料回答第1至3題
一家中型公司由于某會計(jì)人員承擔(dān)過多的職責(zé),發(fā)生了舞弊行為。該年度公司更換了一個(gè)新的服務(wù)供應(yīng)商,該會計(jì)人員卻繼續(xù)提交從“前供應(yīng)商”騙出來的發(fā)票。由于訂立勞務(wù)合同、批準(zhǔn)供方商發(fā)票以及寄送支票都由該會計(jì)人員負(fù)責(zé),因此他有可能繼續(xù)處理“前供應(yīng)商”開來的發(fā)票并將付款支票存入他以“前供應(yīng)商”名義開立的一個(gè)新帳戶中。管理當(dāng)局一直認(rèn)為該會計(jì)人員是個(gè)很優(yōu)秀的職員,又不適合地給他增加了編制部門預(yù)算的職責(zé),這一職責(zé)使得他有機(jī)會將舞弊余額也編入預(yù)算。
1.下列審計(jì)程序中最可能發(fā)現(xiàn)舞弊行為的是:
A. 抽取已付款發(fā)票,由相關(guān)部門證實(shí)服務(wù)是否已經(jīng)得到。
B. 抽取已付款支票,并追查至經(jīng)批準(zhǔn)的服務(wù)發(fā)票。
C. 實(shí)施銀行余額調(diào)節(jié)并審查所有尚未付款的支票。
D. 由驗(yàn)收憑證樣本追查至發(fā)票和付款支票。
答案:A
解題思路:
A正確。該舞弊是對沒有提供服務(wù)的供應(yīng)商支付貨款,通過檢查是否提供服務(wù),以有效查出舞弊行為。
B不正確。由于該舞弊涉及了對發(fā)票的作假,所以追查經(jīng)批準(zhǔn)的服務(wù)的發(fā)票不能發(fā)現(xiàn)問題。
C不正確。與該舞弊行為無關(guān),因?yàn)樵撐璞撞皇菍ΜF(xiàn)金環(huán)節(jié)進(jìn)行的。
D不正確。從實(shí)際提供的服務(wù)中抽樣,檢查是否有發(fā)票和支票與之對應(yīng),由于無法涉及沒有提供的服務(wù),但確有發(fā)票和支票的業(yè)務(wù),所以檢查不出舞弊行為。
2.下列控制中最不可能防止或發(fā)現(xiàn)上述舞弊行為的是:
A. 要求由訂立合同之外的人批準(zhǔn)付款。
B. 由簽發(fā)支票的人對實(shí)際收到的服務(wù)數(shù)量進(jìn)行獨(dú)立證實(shí),并與發(fā)票數(shù)據(jù)相比較。
C. 由簽訂合同和批準(zhǔn)付款以外的人編制預(yù)算。
D. 由簽發(fā)支票或批準(zhǔn)發(fā)票以外的人負(fù)責(zé)寄送支票。
答案:D
解題思路:
A不正確。通過對支付的分工,可以有效加強(qiáng)內(nèi)部控制,防止這種舞弊發(fā)生。
B不正確。通過對簽發(fā)支票的分工,可以有效預(yù)防這種舞弊的發(fā)生。
C不正確。通過分離預(yù)算權(quán)力,可以及早檢查出這種舞弊行為。
D正確。雖然增加了郵寄的分工,但是在這里這個(gè)分工對于加強(qiáng)內(nèi)部控制是無效的,因?yàn)猷]寄環(huán)節(jié)沒有被授予其他權(quán)力。
3.分析性測試在發(fā)現(xiàn)舞弊行為中很有用,以下分析性程序中最可能顯示出存在舞弊的是:
A. 當(dāng)期產(chǎn)量與產(chǎn)量的比較。
B. 當(dāng)期與前期服務(wù)費(fèi)用的比較。
C. 服務(wù)費(fèi)用預(yù)算數(shù)與實(shí)際數(shù)的比較。
D. 公司產(chǎn)品銷售成本與行業(yè)產(chǎn)品銷售成本的比較。
答案:B
解題思路:
A不正確。由題目信息所知,該舞弊不涉及生產(chǎn)環(huán)節(jié),所以比較產(chǎn)量不能帶來直接的證據(jù)。
B正確。由于如果舞弊行為存在,理論上現(xiàn)在的費(fèi)用水平應(yīng)該大于前期,所以可以發(fā)現(xiàn)舞弊行為。
C不正確。從題目最后兩句話得知,該舞弊者同時(shí)有制定預(yù)算的權(quán)利,所以,比較預(yù)算數(shù)與實(shí)際數(shù)不能發(fā)現(xiàn)舞弊行為。
D不正確。公司的產(chǎn)品成本與行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)比較雖然也可能發(fā)現(xiàn)問題,但是不能排除其他可能。
4.一位中型生產(chǎn)型公司的生產(chǎn)經(jīng)理超額訂貨并將它們運(yùn)至他自己作為副業(yè)經(jīng)營的一家倉儲公司,他竄改了收貨憑證并批準(zhǔn)了發(fā)票以便付款。下列審計(jì)程序中最可能發(fā)現(xiàn)這種舞弊行為的是:
A.對現(xiàn)金支出進(jìn)行抽樣,比較采購訂單、驗(yàn)收報(bào)告、發(fā)票和支票副本。
B.抽樣并向供應(yīng)商函證訂貨的數(shù)量、價(jià)格以及送貨日期。
C.觀察收貨地點(diǎn)并清點(diǎn)收到的材料,將清點(diǎn)結(jié)果與收貨人員編制的驗(yàn)收報(bào)告相比較。
D.實(shí)施分析性測試,比較產(chǎn)量、原材料采購量以及原材料存貨水平,調(diào)查差異。
答案:D
解題思路:
A不正確。這里的舞弊不是對現(xiàn)金收支發(fā)生的,所以檢查現(xiàn)金支出不能查出舞弊行為。
B不正確。舞弊是通過超額訂貨,把多出的部分運(yùn)到其他地方進(jìn)行的,所以發(fā)生了真實(shí)的購買活動,這樣與供應(yīng)商核實(shí)不能發(fā)現(xiàn)舞弊行為。
C不正確。因?yàn)槲璞椎呢浳锱c公司的貨物沒有運(yùn)到同一個(gè)地方,所以檢查公司收貨人員的記錄和收到的貨物是否一致不能發(fā)現(xiàn)舞弊行為。
D正確。該舞弊使存貨發(fā)生缺少,所以實(shí)施分析性測試可以發(fā)現(xiàn)舞弊行為。
5.準(zhǔn)則要求內(nèi)部審計(jì)師了解與管理當(dāng)局舞弊相關(guān)的因素紅旗(RED FLAGS)。下列因素中通常與管理當(dāng)局舞弊無關(guān)的是:
A .建立在業(yè)績表現(xiàn)基礎(chǔ)上的報(bào)酬制度。
B.專橫獨(dú)斷的管理當(dāng)局。
C.實(shí)際結(jié)果與預(yù)算的常規(guī)比較。、
D.只關(guān)注財(cái)務(wù)業(yè)績增長的管理當(dāng)局。
答案:C
解題思路:
A不正確。報(bào)酬的制度與經(jīng)營業(yè)績聯(lián)系,可能導(dǎo)致員工為了實(shí)現(xiàn)個(gè)人利益而舞弊。
B不正確。專橫獨(dú)斷的管理環(huán)境,限制了內(nèi)部控制的有效實(shí)施,給舞弊帶來了機(jī)會。
C正確。對實(shí)際發(fā)生額和預(yù)算的正常復(fù)核屬于正常的管理實(shí)施,有助于增加內(nèi)部控制,減少舞弊發(fā)生。
D正確。只關(guān)注財(cái)務(wù)業(yè)績的持續(xù)提升,也會產(chǎn)生舞弊。
6.侵吞公司資金的舞弊者與財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊者(竄改財(cái)務(wù)報(bào)表)相比,后者最不可能:
A. 處于一種專制獨(dú)裁的管理體制下。
B. 生活條件超過他們正常收入水平。
C. 使舞弊行為合理化。
D. 把公司的期望作為自己行為的理由。
答案:B
解題思路:
A不正確。獨(dú)裁的環(huán)境下,內(nèi)部控制失效,能導(dǎo)致舞弊的發(fā)生,兩者一樣。
B正確。因?yàn)楹笳咄皇菫榱藗€(gè)人利益(可能為了組織或部門利益),而前者是與個(gè)人利益相關(guān)的,所以后者不能維持向前者一樣的生活標(biāo)準(zhǔn)。
C不正確。無法比較。
D不正確。都可能這樣做,無法確定二者的不同。
7.準(zhǔn)則要求,當(dāng)內(nèi)部審計(jì)師確定多種因素與可能的欺詐性事件相關(guān),并懷疑有舞弊發(fā)生時(shí),他應(yīng)該:
A. 立即通知高級管理層當(dāng)局和董事會。
B. 立即通知審計(jì)委員會。
C. 通知公司中的適當(dāng)權(quán)威機(jī)構(gòu)并建議進(jìn)行調(diào)查。
D. 延伸審計(jì)測試,以確定舞弊范圍。
答案:C
考查重點(diǎn):內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則。
解題思路:
A. 不正確。準(zhǔn)則規(guī)定只是通知適當(dāng)?shù)臋?quán)威機(jī)構(gòu),所以此時(shí)不一定褪固執(zhí)董事會和高級管理層。
B. 不正確。準(zhǔn)則規(guī)定只是通知適當(dāng)?shù)臋?quán)威機(jī)構(gòu),所以此時(shí)不一定通知審計(jì)委員會。
C. 正確。符合準(zhǔn)則規(guī)定,參見SIAS280.03。
D. 不正確。應(yīng)該先報(bào)告后再進(jìn)行。
8.如果內(nèi)部審計(jì)師提高了其能力,最有可能發(fā)現(xiàn)舞弊行為的是:
A. 確認(rèn)并詢問組織中發(fā)生的變化。
B. 審問舞弊者以便找出實(shí)施舞弊的原因。
C. 建立內(nèi)部控制來防止舞弊的發(fā)生。
D. 將電算化操作系統(tǒng)程序存檔。
答案:A
考查重點(diǎn):內(nèi)部控制。
解題思路:
A正確。屬于保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎,對組織的變化敏感。
B不正確。審問不是內(nèi)部審計(jì)人員的職責(zé),應(yīng)該交由公司保安部門或者組織外的司法機(jī)構(gòu)進(jìn)行。
C不正確。實(shí)施內(nèi)部控制是管理者的責(zé)任,審計(jì)人員只是評估內(nèi)部控制,并提出建議。
D不正確。屬于計(jì)算機(jī)操作人員進(jìn)行內(nèi)部控制的職責(zé),審計(jì)人員也只是對其進(jìn)行審計(jì)和建議。
9.一名會計(jì)人員給不存在的供應(yīng)商開出虛假發(fā)票,所有的付款都被寄送至同一地址。審計(jì)人員懷疑存在舞弊行為。則審計(jì)人員將對全部供應(yīng)商信息而不是供應(yīng)商業(yè)務(wù)的樣本實(shí)施測試,原因是:
A.使用計(jì)算機(jī)取樣時(shí),雖然減少了非抽樣誤差,但抽樣誤差更大了。
B.用于比較供應(yīng)商信息的審計(jì)程序要求對所有記錄進(jìn)行審閱。
C.審計(jì)準(zhǔn)則不允許在懷疑存在舞弊時(shí)使用抽樣。
D.唯一有效的審計(jì)程序要求“通過計(jì)算機(jī)”審計(jì)。
答案:B
考查重點(diǎn):審計(jì)實(shí)施。
解題思路:
審計(jì)人員之所以審閱所有的供應(yīng)商的信息,而不是僅僅進(jìn)行抽樣的原因在于需要所有供應(yīng)商的地址等相關(guān)信息。因此,本題選擇B答案。
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