國際注冊內(nèi)部審計師

     121、下列哪種情況最可能違反了《規(guī)范》和《標(biāo)準(zhǔn)》？
　　 a、作為一名內(nèi)部首席審計執(zhí)行官，你越來越對如何處理你與被審計單位管理當(dāng)局就某一非常敏感的審計領(lǐng)域中的審計發(fā)現(xiàn)和建議無法達(dá)成一改的問題而困惑。由于不知道怎樣去做，你與在內(nèi)部審計師協(xié)會本地分會工作中認(rèn)識的一位資深首席審計執(zhí)行官探討了審計發(fā)現(xiàn)和擬提出的建議的具體內(nèi)容。
　　 b、在研究并制定了建議年度審計計劃后，你公司的審計章程要求作為首席審計執(zhí)行官的你將這份計劃呈交給審計委員會，征求它的意見并征得它的批準(zhǔn)。
　　 c、你的審計經(jīng)理從你的審計報告中刪除了你認(rèn)為最重要的發(fā)現(xiàn)和建議，你已表示過你反對這種做法，并解釋說你知道報告中的情況確實(shí)存在。盡管你承認(rèn)，從技術(shù)上講，缺乏足夠的證據(jù)來支持審計發(fā)現(xiàn)，但是管理當(dāng)局不能對這些情況加以解釋，而你的審計發(fā)現(xiàn)是唯一合理的結(jié)論。
　　 d、由于你所在的審計部門缺乏某一特定領(lǐng)域的技能和知識，首席審計執(zhí)行官尋求了一位專家的幫助。作為審計經(jīng)理，你被要求對該專家完成任務(wù)的方法進(jìn)行審查，你對于被審查領(lǐng)域具有豐富知識但仍不愿意接受這一任務(wù)，因?yàn)槟闳鄙倥袛鄬＜医Y(jié)論有效性的專業(yè)知識。
　　答案：a
　　解題思路：a、正確。同一位本公司外部的審計人員探討本公司的審計工作，會泄露公司的機(jī)密，違反了《規(guī)范》的要求。
　　 b、不正確。未違反。
　　 c、不正確。未違反。
　　 d、不正確。未違反。
　　 
　　根據(jù)下面資料回答第122—123題 
　　一家中型公司由于某會計人員承擔(dān)過多的職責(zé)，發(fā)生了舞弊行為。該年度公司更換了一個新的勞務(wù)供應(yīng)商，該會計人員卻繼續(xù)提交前供應(yīng)商開來的發(fā)票。由于訂立勞務(wù)合同、批準(zhǔn)供應(yīng)商發(fā)票以及寄送支票都由該會計人員負(fù)責(zé)，因此他有可能繼續(xù)處理前供應(yīng)商開來的發(fā)票并將付款支票存入他以前供應(yīng)商名義開立的一個新賬戶中。管理當(dāng)局一直認(rèn)為該會計人員是個很優(yōu)秀的雇員，最后又不恰當(dāng)?shù)亟o他增加了編制部門預(yù)算的職責(zé)，這一職責(zé)使得他有機(jī)會將舞弊余額也編入預(yù)算。
　　 
　　 122、下列控制中最不可能防止或發(fā)現(xiàn)上述舞弊行為的是：
　　 a、要求由訂立合同之外的人批準(zhǔn)付款。
　　 b、由簽發(fā)支票的人對實(shí)際收到的勞務(wù)數(shù)量進(jìn)行獨(dú)立證實(shí)，并與發(fā)票數(shù)據(jù)相比較。
　　 c、由簽訂立合同和批準(zhǔn)付款以外的人編制預(yù)算。
　　 d、由簽發(fā)支票或批準(zhǔn)發(fā)票以外的人負(fù)責(zé)寄送支票。]
　　答案：d
　　解題思路：a、不正確。要求由訂立合同之外的人批準(zhǔn)付款，是通過對支付的分工，可以有效加強(qiáng)內(nèi)部控制。
　　 b、不正確。由簽發(fā)支票的人對實(shí)際收到的勞務(wù)數(shù)量進(jìn)行獨(dú)立證實(shí)，并與發(fā)票數(shù)據(jù)相比較，也是一種有效的控制。
　　 c、不正確。由簽訂合同和批準(zhǔn)付款以外的人編制預(yù)算，是通過分離預(yù)算權(quán)力，加強(qiáng)控制；以上三種控制均能防止或發(fā)現(xiàn)舞弊。
　　 d、正確。由簽發(fā)支票或批準(zhǔn)發(fā)票以外的人負(fù)責(zé)寄送支票，雖然增加了郵寄的分工，但由于郵寄環(huán)節(jié)沒有被賦予其他權(quán)力，這個分工對于加強(qiáng)內(nèi)部控制是無效的，因此它無助于預(yù)防和發(fā)現(xiàn)舞弊。
　　 
　　 123、下列審計程序中最可能發(fā)現(xiàn)舞弊行為的是：
　　 a、抽取已付款發(fā)票，由相關(guān)部門證實(shí)勞務(wù)是否已經(jīng)得到。
　　 b、抽取已付款支票，并追查至經(jīng)批準(zhǔn)的勞務(wù)發(fā)票。
　　 c、實(shí)施銀行余額調(diào)節(jié)并審查所有未付款支票。
　　 d、由驗(yàn)收憑證樣本追查至發(fā)票和付款支票。
　　答案：a
　　解題思路：a、正確。抽取已付款發(fā)票，由相關(guān)部門證實(shí)勞務(wù)是否已經(jīng)得到，可通過檢查已付款項(xiàng)是否存在以虛構(gòu)勞務(wù)來騙取付款的舞弊行為。
　　 b、不正確。付款支票是根據(jù)勞務(wù)發(fā)票開出的，兩者的比較不能有效發(fā)現(xiàn)舞弊。
　　 c、不正確。實(shí)施銀行余額調(diào)節(jié)并審查所有未付款支票只能提供實(shí)際未付款項(xiàng)的具體情況，不能發(fā)現(xiàn)舞弊。
　　 d、不正確。從實(shí)際提供的服務(wù)中抽樣，檢查是否有發(fā)票和支票與之對應(yīng)，由于無法涉及沒有提供的服務(wù)但確有發(fā)票和支票的業(yè)務(wù)，所以檢查不出舞弊行為。
　　 
　　 124、確定成本節(jié)約最可能是以下哪種審計的目標(biāo)之一？
　　 a、程序?qū)徲?
　　 b、財務(wù)審計
　　 c、遵循性審計
　　 d、經(jīng)營審計
　　答案：d
　　解題思路：a、不正確。程序?qū)徲嫎I(yè)務(wù)關(guān)注的是程序目標(biāo)的完成情況
　　 b、不正確。財務(wù)審計關(guān)注的是財務(wù)記錄的正確性
　　 c、不正確。遵循性審計關(guān)注的是包括法律和規(guī)范在內(nèi)的各項(xiàng)要求的遵循性
　　 d、正確。經(jīng)營審計最可能關(guān)注通過講求經(jīng)濟(jì)性和效率性來節(jié)約成本的決策。
　　 
　　 125、下列對內(nèi)部審計中使用的“風(fēng)險評價”一詞的陳述不正確的是：
　　 a、風(fēng)險評價是將被審計活動中發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險的預(yù)期水平用金額表示的一種判斷過程。通過它，首席審計執(zhí)行官可以選取能導(dǎo)致審計節(jié)約額最大的被審計單位。
　　 b、首席審計執(zhí)行官應(yīng)將各種渠道的信息用于風(fēng)險評價過程，包括與董事會、管理當(dāng)局、外部審計人員的討論，審查法規(guī)，分析財務(wù)/經(jīng)營數(shù)據(jù)。
　　 c、風(fēng)險評估是一個評價并匯總有關(guān)可能對組織不利的條件和/或事件的職業(yè)判斷，并為形成內(nèi)部審計日程安排提供手段的系統(tǒng)過程。
　　 d、作為審計或初步調(diào)查的結(jié)果，首席審計執(zhí)行官可以隨時修正被審計單位的估計風(fēng)險水平，并對工作日程表進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。
　　答案：a
　　解題思路：a、正確。本選項(xiàng)強(qiáng)調(diào)的是根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果幫助首席審計執(zhí)行官選取“導(dǎo)致審計節(jié)約的被審計單位”，顯然與選擇被審計單位以風(fēng)險高低為基礎(chǔ)不一致，故不正確。
　　 b、不正確。根據(jù)《標(biāo)準(zhǔn)》的描述，風(fēng)險評估是評價和綜合對有關(guān)可能的不利情況或事情的專業(yè)判斷的一個系統(tǒng)過程。風(fēng)險評估過程應(yīng)提供一種方法，把專業(yè)判斷組織綜合起來，以制訂審計工作日程安排，內(nèi)部審計部門經(jīng)理通常應(yīng)對具有較高風(fēng)險的活動確定給予優(yōu)先審計。
　　 c、不正確。參照b。
　　 d、不正確。參照b。
　　 
　　 126、作為某制造公司的環(huán)境、安全和健康（esh）自檢系統(tǒng)的重要組成部分，在一定工作區(qū)域或場所內(nèi)的有關(guān)沖突是由一個esh職員和運(yùn)營經(jīng)理來處理的。如果缺陷不能及時被糾正，這個esh職員會將其輸入跟蹤數(shù)據(jù)庫，這個數(shù)據(jù)庫可以通過局域網(wǎng)傳輸?shù)剿胁块T。esh運(yùn)營經(jīng)理利用這個數(shù)據(jù)庫每季度向高級管理層提供自檢系統(tǒng)檢查情況的報告。內(nèi)部審計師注意到，由運(yùn)營經(jīng)理輸入關(guān)閉信息和確認(rèn)已經(jīng)完成糾正行動。如下控制系統(tǒng)的哪一種變化可以作為潛在利益沖突的補(bǔ)救措施？
　　 a、不需要增加控制措施，因?yàn)榧径葓蟾嬗筛呒壒芾韺觼韽?fù)查，這種情況提供了充分的監(jiān)督。
　　 b、不需要增加控制措施，因?yàn)樵谧钸m當(dāng)?shù)牡攸c(diǎn)實(shí)施了糾正行動，并評估了行動的充分性和完成情況。
　　 c、在關(guān)閉信息輸入系統(tǒng)后，應(yīng)由該區(qū)域檢查團(tuán)的esh職員進(jìn)行復(fù)查，以核實(shí)鎖合信息。
　　 d、esh部門的秘書負(fù)責(zé)根據(jù)操作經(jīng)理所作的備忘錄，將所有信息輸入系統(tǒng)。
　　答案：c
　　解題思路：a、不正確。盡管高級管理層可以利用這份報告去質(zhì)疑為何某糾正行動沒有按時完成，但他們無法知道報告所陳述的已完成糾正行動是否確實(shí)已完成。
　　 b、不正確。雖然實(shí)際上生產(chǎn)經(jīng)理可能是最了解糾正行動的人，但進(jìn)行獨(dú)立的核實(shí)更加合適。
　　 c、正確。如果有由被檢查區(qū)域的獨(dú)立人員評估糾正行為的充分性和完成情況這一步驟，潛在的“關(guān)閉舞弊”風(fēng)險將被降至最低。
　　 d、不正確。由esh職員輸入第一手檢查結(jié)果并無不妥之處。由秘書輸入關(guān)閉數(shù)據(jù)不會加強(qiáng)控制，因?yàn)檫@仍然缺少獨(dú)立的檢查，這也不如在現(xiàn)場直接輸入資料有效率和及時。
　　 
　　 127、按公司規(guī)定某內(nèi)部審計師能直接向董事會報告。他發(fā)現(xiàn)了一筆重大的現(xiàn)金短缺，當(dāng)他向負(fù)責(zé)人詢問時，該負(fù)責(zé)人解釋說現(xiàn)金已被用來為一名兒童支付金額較大的醫(yī)療費(fèi)用，并答應(yīng)償還這筆資金。由于采取了更正行動，內(nèi)部審計師沒有將此事告知管理當(dāng)局，在這一案例中，該內(nèi)部審計師：
　　 a、具有組織獨(dú)立性，但不具有客觀性
　　 b、既有組織獨(dú)立性，又具有客觀性
　　 c、沒有組織獨(dú)立性，但具有客觀性
　　 d、既沒有組織獨(dú)立性，也沒有客觀性。
　　答案：a
　　解題思路：a、正確。根據(jù)本題所述“內(nèi)部審計師直接向董事會報告”可以知道，該審計人員是有獨(dú)立性的，但是該審計人員沒有把所掌握的所有重要信息都報告有關(guān)當(dāng)局，表明他缺乏客觀性。因此，選項(xiàng)a是正確答案。
　　 b、不正確。參照a。
　　 c、不正確。參照a。
　　 d、不正確。參照a。
　　 
　　 128、運(yùn)輸部門將汽車保管與維修記錄儲存在其主管辦公室的一臺未聯(lián)網(wǎng)的計算機(jī)的數(shù)據(jù)庫中，以下在評估數(shù)據(jù)信息準(zhǔn)確性方面最恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦蚴牵?
　　 a、從數(shù)據(jù)庫中抽取記錄樣本并與相關(guān)文件相核對。
　　 b、向目前的系統(tǒng)中輸入一組測試業(yè)務(wù)，并將結(jié)果與預(yù)期結(jié)果的相核對。
　　 c、通過測試程序模擬正常業(yè)務(wù)處理過程。
　　 d、使用程序來追蹤程序指令在系統(tǒng)中被如何、以何種順序進(jìn)行處理。
　　答案：a
　　解題思路：a、正確。在測試某個系統(tǒng)存儲信息的準(zhǔn)確性時，不論該系統(tǒng)是人工的還是自動的，校驗(yàn)都是最常用的技術(shù)。
　　 b、不正確。測試程序未能檢驗(yàn)數(shù)據(jù)庫中數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。
　　 c、不正確。模擬正常處理只能檢驗(yàn)程序而不能檢驗(yàn)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。
　　 d、不正確。追蹤要求在數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)程序中插入額外的編碼。
　　 
　　 129、某公司采取生產(chǎn)用原材料直接通過鐵路從供應(yīng)商處運(yùn)往生產(chǎn)線，并按本公司的實(shí)際產(chǎn)量付款給供應(yīng)商的處理程序，那么以下正確敘述這種處理優(yōu)點(diǎn)的是：
　　 a、只有生產(chǎn)中已經(jīng)使用的原材料才需付款給供應(yīng)商，被盜的或供應(yīng)商尚未發(fā)運(yùn)的材料則不需付款。
　　 b、由于減少了對驗(yàn)收貨物的處理過程，因此減少了驗(yàn)收貨物的處理成本和處理過程中發(fā)生錯誤的機(jī)會。
　　 c、系統(tǒng)中原材料的缺乏將會因停工而引起主管人員的注意。
　　 d、以上三項(xiàng)都對。
　　答案：d
　　解題思路：a、不正確。參照d。
　　 b、不正確。參照d。
　　 c、不正確。參照d。
　　 d、正確。以產(chǎn)量為基礎(chǔ)的控制程序的優(yōu)點(diǎn)在于記錄中的所有重大差異都會由于停工而引起注意，因此主管人員能夠正確地采取行動；另一個好處是貨款只有在貨物已用于生產(chǎn)時才支付。但是，與供應(yīng)商之間的重大差異還必須進(jìn)行調(diào)整。還有一個好處是處理材料的過程得到簡化。因此，a、b、c三項(xiàng)均正確。
　　 
　　 130、系統(tǒng)開發(fā)審計包括對多項(xiàng)內(nèi)容進(jìn)行審查來保證開發(fā)活動得到適當(dāng)?shù)目刂坪凸芾怼Ｒ韵赂黜?xiàng)中不屬于審查內(nèi)容的是：
　　 a、對可供利用的硬件、軟件和技術(shù)資源實(shí)施技術(shù)可行性研究。
　　 b、審查在每個實(shí)施階段用戶的參與程度。
　　 c、驗(yàn)證為了程序開發(fā)、變更和測試而對控制和質(zhì)量保證技術(shù)的使用。
　　 d、確定是否系統(tǒng)、用戶以及操作的文件說明與正常標(biāo)準(zhǔn)相符。
　　答案：a
　　解題思路：a、正確。可行性研究應(yīng)在系統(tǒng)分析階段實(shí)施。
　　 b、不正確。開發(fā)過程中用戶的參與很重要，是審查的內(nèi)容。
　　 c、不正確。這保證了不同階段開發(fā)過程的質(zhì)量，是審查的內(nèi)容。
　　 d、不正確。沒有良好的文件說明，信息系統(tǒng)如果不是不可能的話，也很難進(jìn)行操作、維護(hù)和使用，因此也是審查的內(nèi)容。]
　　 
　　 131、下列控制措施中能確保所有的存貨發(fā)送項(xiàng)目都向客戶開具了發(fā)票的是：
　　 a、貨運(yùn)單預(yù)先編號并獨(dú)立地核算和與銷售發(fā)票相核對；
　　 b、銷售發(fā)票預(yù)先編號并獨(dú)立地核算，并一直傳遞至銷售日記賬；
　　 c、記錄銷售業(yè)務(wù)和核算客戶賬戶余額的職責(zé)分離；
　　 d、客戶對發(fā)票方面的投訴由財務(wù)總監(jiān)辦公室負(fù)責(zé)調(diào)查。
　　答案：a
　　解題思路：a、正確。如果發(fā)貨記錄與銷售不符，則存在銷售上的漏計，并可能導(dǎo)致有些貨款不能按規(guī)定收回，因此，要確保所有存貨發(fā)送項(xiàng)目都向客戶開具了發(fā)票，就要將貨運(yùn)單預(yù)先編號，獨(dú)立地核算匯總并與銷售發(fā)票相核對，以確保不存在銷售上的漏計。
　　 b、不正確。該選項(xiàng)只能保證發(fā)票與銷售一致，但沒有發(fā)貨的信息，難以達(dá)到審計目標(biāo)。
　　 c、不正確。該選項(xiàng)沒有涉及發(fā)貨環(huán)節(jié)，也不能達(dá)到審計目標(biāo)。
　　 d、不正確。該選項(xiàng)與審計目標(biāo)無關(guān)。
　　 
　　 132、以下內(nèi)部審計師的哪一發(fā)現(xiàn)表明在資產(chǎn)保護(hù)方面最有可能存在控制弱點(diǎn)?
　　 i、某服務(wù)部門的地理位置不是非常適合于為其他組織提供足夠的服務(wù)。
　　 ii、聘用敏感職位的人員時沒有審查其背景。
　　 iii、經(jīng)理們沒有獲得有關(guān)其他同類組織總體經(jīng)營概況報告的機(jī)會。
　　 iv、管理部門沒有采取糾正行動，去解決過去審計中發(fā)現(xiàn)的與存貨控制有關(guān)的問題。
　　 a、只有i和ii
　　 b、只有i和iv
　　 c、只有ii和iii
　　 d、只有ii和iv
　　答案：d
　　解題思路：i、不正確。這是在達(dá)到組織目的和目標(biāo)方面存在薄弱控制的征兆，而不是在資產(chǎn)保護(hù)方面。
　　 ii、正確。這是在資產(chǎn)保護(hù)方面存在薄弱控制的征兆。
　　 iii、不正確。這是在達(dá)到組織目的和目標(biāo)方面存在薄弱控制的征兆，而不是在資產(chǎn)保護(hù)方面。
　　 iv、正確。管理部門沒有對過去審計發(fā)現(xiàn)的與資產(chǎn)保護(hù)有關(guān)的問題采取糾正的行動，這是在資產(chǎn)保護(hù)方面的一個弱點(diǎn)。
　　 
　　 133、某組織使用數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)（dbms）來作為數(shù)據(jù)倉庫，反過來dbms又為終端用戶開發(fā)的各種應(yīng)用提供支持。這些應(yīng)用程序是使用第四代編程語言開發(fā)的，有一些應(yīng)用程序可以更新數(shù)據(jù)庫。在評估訪問和使用數(shù)據(jù)庫的控制措施過程中，內(nèi)部審計師應(yīng)該最先考慮：
　　 a、在訪問數(shù)據(jù)庫之前，通過數(shù)據(jù)處理來批準(zhǔn)終端用戶的只讀應(yīng)用。
　　 b、同時更新的控制措施正常運(yùn)行。
　　 c、終端用戶的應(yīng)用程序在輸入主機(jī)之前就在微型電腦中生成并經(jīng)過了測試。
　　 d、采用相關(guān)數(shù)據(jù)庫模型以便同時為多個用戶提供服務(wù)。
　　答案：b
　　解題思路：a、不正確。參照b。
　　 b、正確。由于終端用戶開發(fā)的應(yīng)用程序能夠更新數(shù)據(jù)庫，所以為了保證數(shù)據(jù)庫的安全，審計人員必須最先考慮更新的控制措施運(yùn)行正常。
　　 c、不正確。參照b。
　　 d、不正確。參照b。
　　 
　　 134、內(nèi)部審計師對公司信用卡的使用情況進(jìn)行審計時主要關(guān)注的應(yīng)是：
　　 i、　職責(zé)分工不充分
　　 ii、 采購職能被削弱
　　 iii、信用卡可能被用于私利
　　 ⅳ、 銀行要求公司進(jìn)行大額付款而不是多筆小額付款
　　 a、只有i和iii
　　 b、只有ii和ⅳ
　　 c、只有iii
　　 d、i、ii、iii和ⅳ
　　答案：b
　　解題思路：i、正確。若持卡人可以既批準(zhǔn)又實(shí)施采購業(yè)務(wù)職責(zé)不分離時可能出現(xiàn)舞弊，應(yīng)關(guān)注。
　　 ii、不正確。信用卡更方便于付款，使得采購業(yè)務(wù)更快進(jìn)行，不會削弱采購職能。
　　 iii、正確。如果沒有有效監(jiān)督，信用卡可能被用于私利，是潛在的風(fēng)險，應(yīng)關(guān)注。
　　 ⅳ、不正確。銀行要求大額付款使得信用卡成為一種更有效率的購貨手段。
　　 
　　 135、一名會計給不存在的供應(yīng)商開出虛假發(fā)票，所有的付款都被匯入同一地址。內(nèi)部審計師懷疑存在舞弊行為。那么調(diào)查舞弊的最有效的計算機(jī)審計技術(shù)是：
　　 a、對多個供應(yīng)商使用測試數(shù)據(jù)，并調(diào)查意外的結(jié)果。
　　 b、對計算機(jī)程序的變動實(shí)施詳細(xì)審計。
　　 c、使用通用審計軟件比較多個文檔中的地址，并打印出地址重復(fù)的以備調(diào)查。
　　 d、通過綜合測試工具測試應(yīng)用控制，并調(diào)查意外結(jié)果。
　　答案：c
　　解題思路：a、不正確。由于會計人員舞弊時輸入的供應(yīng)商信息是虛假的，因此對多個供應(yīng)商進(jìn)行數(shù)據(jù)檢驗(yàn)，不能發(fā)現(xiàn)是否存在虛假的供應(yīng)商。
　　 b、不正確。進(jìn)行整個計算機(jī)系統(tǒng)程序的變動的詳細(xì)審計成本過高。
　　 c、正確。使用通用審計軟件，通過對比多個相關(guān)文件，找出地址相同的記錄，進(jìn)行檢查，可以發(fā)現(xiàn)舞弊。
　　 d、不正確。通過綜合測試工具測試應(yīng)用控制并調(diào)查意外結(jié)果成本過高。
　　 
　　 136、在對一家為醫(yī)學(xué)研究提供資助的國際性非盈利機(jī)構(gòu)的審計中獲得以下數(shù)據(jù)（單位：百萬元）：
　　 
　　 當(dāng)年 上年
　　收入 $500 $425
　　投資（平均余額） $210 $185
　　已提供的醫(yī)學(xué)研究資助 $418 $325
　　投資收益 $16 $20
　　管理費(fèi)用 $10 $8
　　 
　　內(nèi)部審計師應(yīng)采用以下哪種分析性復(fù)核程序來確定當(dāng)年投資收益的變動是由于投資戰(zhàn)略的改變、投資組合的變動還是其他原因：
　　 a、對過去五年投資收益的變動進(jìn)行簡單線形回歸分析以確定變動的性質(zhì)。
　　 b、對各月投資組合的變動進(jìn)行比率分析。
　　 c、對過去五年中投資收益與總資產(chǎn)的比率以及投資收益與投資總額的比率進(jìn)行趨勢分析。
　　 d、使用與投資組合性質(zhì)和市場條件相關(guān)的獨(dú)立變量進(jìn)行多元回歸分析。
　　答案：d
　　解題思路：a、不正確。簡單線形回歸雖然有用，但不如多元回歸分析得深刻（比如：把股票分為價格波動性強(qiáng)的和弱的，這是以市場參數(shù)來衡量的）。因此，選項(xiàng)“d”更優(yōu)。
　　 b、不正確。比率分析能提供一些參數(shù)，但只能顯示出與股票投資相比其他生息投資的相對構(gòu)成，而通過多元回歸分析能獲得更多信息。
　　 c、不正確。趨勢分析只能證明變動存在性和廣泛性，但無法說明投資收益變動的原因。
　　 d、正確。這是最好的方法，因?yàn)樗苁箤徲嫀煫@得投資收益變動的潛在原因方面的信息。
　　 
　　 137、下列各項(xiàng)措施中有助于管理當(dāng)局更好地加強(qiáng)對儲存于外部倉庫中存貨實(shí)物控制的是：
　　 a、將入庫單、出庫單與存貨記錄相核對。
　　 b、增加投保范圍。
　　 c、將存貨實(shí)存數(shù)與會計記錄相核對。
　　 d、向倉庫保管員定期核證存貨數(shù)量。
　　答案：c
　　解題思路：a、不正確。存貨記錄是根據(jù)入庫和出庫的單據(jù)記錄的，兩者之間的核對起不到控制作用。
　　 b、不正確。增加投保范圍可以在發(fā)生損失時得到適當(dāng)?shù)馁r償，是事后的補(bǔ)救措施，但不是實(shí)物控制措施。
　　 c、正確。由于存貨實(shí)存數(shù)由倉庫控制，會計記錄是由會計人員控制，兩者可以相互牽制，通過將存貨實(shí)存數(shù)與會計記錄相核對，可以起到帳實(shí)核對的控制作用。
　　 d、不正確。倉庫保管員是存貨管理者，向其核證意義不大。
　　 
　　 138、被指派對供貨商提供產(chǎn)品的質(zhì)量是否符合標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行審計，內(nèi)部審計師是這家供貨商會計部主任的哥哥。這位內(nèi)部審計師應(yīng)該：
　　 a、接受指派，但避免在現(xiàn)場工作中與會計部主任接觸。
　　 b、接受指派，但應(yīng)在最終審計報告中披露這種關(guān)系。
　　 c、將潛在的利益沖突通知供貨商。
　　 d、將潛在的利益沖突通知首席審計執(zhí)行官。
　　答案：d
　　解題思路：a、不正確。即使這位內(nèi)部審計師避免接觸會計部主任，也仍然存在利益沖突。
　　 b、不正確。應(yīng)盡量避免利益沖突或偏倚情況，而不僅僅是揭示。
　　 c、不正確。應(yīng)將利益沖突報告首席審計執(zhí)行官，而不是供貨商或者業(yè)務(wù)委托人。
　　 d、正確。實(shí)務(wù)公告1130—1.1規(guī)定，如果已經(jīng)出現(xiàn)或經(jīng)合理推斷認(rèn)為可能出現(xiàn)利益沖突或偏見的情況時，內(nèi)部審計師應(yīng)向首席審計執(zhí)行官報告。
　　 
　　 139、 內(nèi)部審計師關(guān)心的是存貨的整體計價。將下列有關(guān)存貨計價認(rèn)定的證據(jù)按照證明力由強(qiáng)到弱的順序排列：
　　 i、計算單個產(chǎn)品存貨周轉(zhuǎn)率。
　　 ii、通過與市場部經(jīng)理談?wù)摦a(chǎn)品的銷售情況來評估周轉(zhuǎn)率小于或等于2.0的所有存貨項(xiàng)目的變現(xiàn)價值。
　　 iii、計算所有存貨產(chǎn)品的可實(shí)現(xiàn)凈值（nrv）（使用審計軟件按照以前的售價來計算nrv）并且比較nrv與成本。
　　 ⅳ、對存貨進(jìn)行統(tǒng)計抽樣，并審查最新的購貨文件（發(fā)票和驗(yàn)收單）來計算存貨成本。
　　 a、i，ii，iii，ⅳ
　　 b、i，ⅳ，ii，iii
　　 c、ⅳ，i，iii，ii
　　 d、ii，iii，ⅳ，i
　　答案：c
　　解題思路：a、不正確。參照c。
　　 b、不正確。參照c。
　　 c、正確。與存貨計價最密切相關(guān)的證據(jù)是購貨文件，如發(fā)票和驗(yàn)收單，這些是證明力最強(qiáng)的證據(jù)。因此iv最具證明力，應(yīng)排在第一位。
　　 d、不正確。參照c。
　　 
　　 140、 公司的一個分部由于采納了內(nèi)部審計師的建議而使成本節(jié)約，按照公司的獎勵計劃，內(nèi)部審計師得到了一份昂貴的禮物。根據(jù)內(nèi)部審計師協(xié)會道德守則的規(guī)定，內(nèi)部審計師最適當(dāng)?shù)淖龇ㄊ牵?
　　 a、接受該禮物，因?yàn)閷徲嬕呀?jīng)結(jié)束、報告已經(jīng)提出。
　　 b、接受該禮物并全部捐給慈善事業(yè)。
　　 c、告知審計部門領(lǐng)導(dǎo)，詢問是否應(yīng)接受該禮物。
　　 d、拒絕該禮物并向分部經(jīng)理的上級寫一份備忘錄。
　　答案：c
　　解題思路：a、不正確。如有類似的獎勵應(yīng)隨時告知審計經(jīng)理。
　　 b、不正確。如有類似的獎勵應(yīng)隨時告知審計經(jīng)理。
　　 c、正確。審計經(jīng)理可決定接受禮物與否。
　　 d、不正確。這種做法將損害審計部門與該被審分部之間的關(guān)系，應(yīng)當(dāng)首先告知審計經(jīng)理并征求他的意見。
　　 

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