國際注冊內(nèi)部審計師

     261、某大型金融公司幾年前制定了行為規(guī)范并分發(fā)給所有的管理人員和員工。為了向?qū)徲嬑瘑T會報告行為規(guī)范的遵循情況，最佳的審計方法是: a、全面評價員工對規(guī)范的理解和遵循情況，并將結(jié)果報告給審計委員會； b、全面評價公司各項活動對規(guī)范的遵循情況，并向?qū)徲嬑瘑T會報告； c、審查員工的活動對規(guī)范條款的遵循情況，并向?qū)徲嬑瘑T會報告； d、對員工的各種交易進行測試，以發(fā)現(xiàn)有無違反規(guī)范的情況。
　　答案：a
　　解題思路：答案a正確。在評價行為規(guī)范時，考慮兩個問題很重要：員工對規(guī)范的理解和遵循情況。規(guī)范應(yīng)針對員工可能遇到的道德問題，并提供適當?shù)闹笇?dǎo)。內(nèi)部審計師還必須考慮員工遵守既定標準的程度。確定每名被選人士是否都獲得了恰當?shù)母＠?
　　答案b、c、d均不正確。見題解a。
　　 
　　 262、在專業(yè)組織內(nèi)部建立行為規(guī)范的主要目的是: a、降低組織成員因工作不符合標準而被起訴的可能性； b、保證組織中所有成員以幾乎相同的勝任能力工作； c、促進專業(yè)組織間的道德文化； d、要求組織成員表現(xiàn)出對與組織事務(wù)相關(guān)的所有事情的忠誠。
　　答案：c
　　解題思路：答案a、b、d均不正確。見題解c。
　　答案c正確。iia的道德規(guī)范是很典型的、它的目標是“促進內(nèi)部審計行業(yè)的道德文化”。內(nèi)部審計的定義指出“內(nèi)部審計是獨立的、客觀的確認和咨詢服務(wù)”。此外，內(nèi)部審計是“建立在信任的基礎(chǔ)上，對有關(guān)風險管理、控制和治理過程進行客觀的保證”。iia的道德規(guī)范進一步強調(diào)對“服務(wù)于他人”的內(nèi)部審計師提供指導(dǎo)。
　　 
　　 263、以下哪些項目是iia的道德規(guī)范所允許的：
　　 a、根據(jù)法庭傳喚，向法庭披露可能對本組織不利的機密的、與業(yè)務(wù)相關(guān)的信息； b、運用與業(yè)務(wù)相關(guān)的信息決定購買雇主公司的發(fā)行股票； c、從業(yè)務(wù)客戶處接受一份意外禮物，因為內(nèi)部審計師在最近一份業(yè)務(wù)報告中稱贊過該客戶； d、不向?qū)徲嬑瘑T會報告有關(guān)非法行為的重大發(fā)現(xiàn)，因為管理當局已經(jīng)表示要處理這些問題。
　　答案：a
　　解題思路：答案a正確。根據(jù)行為規(guī)則1.2，“內(nèi)部審計師要遵守法律，并按法律和職業(yè)的要求進行披露”。因此，要求內(nèi)部審計師不應(yīng)以任何方式使用信息以損害組織的合法地位和道德的目標（行為規(guī)則3.2）沒有超出響應(yīng)法庭傳喚履行法律責任的范疇。
　　答案b、c、d均不正確。見題解a。
　　 
　　 264、某內(nèi)部審計師計劃應(yīng)用分析性復(fù)核，驗證某部門各項經(jīng)營開支的正確性。在以下哪種情形下，將分析性復(fù)核作為一種驗證技術(shù)進行應(yīng)用并不可??？
　　 a、審計師注意到，開支帳目存在明顯的舞弊跡象；
　　 b、公司的營運相對穩(wěn)定，過去一年中沒有發(fā)生很大變化；
　　 c、審計師希望確定當年所發(fā)生的反常的或重復(fù)出現(xiàn)的大型交易；
　　 d、經(jīng)營開支的變化不是隨收入而是隨其他經(jīng)營開支的變化而變化。
　　答案：d
　　解題思路：答案a、b、c均不正確。見題解d。
　　答案d正確。開支的變化與其他經(jīng)營開支的變化有時并不相關(guān)，所以應(yīng)用分析性復(fù)核并不可取。
　　 
　　 265、某審計師要就某機構(gòu)是否有效地應(yīng)用其設(shè)施進行審計，對于這項審計業(yè)務(wù)，以下哪項審計目標比較合適？
　　 a、確定與市場租金相比，該公司租賃辦公場所的租金是否合理；
　　 b、確定該機構(gòu)的設(shè)施是否通過競爭手段采購；
　　 c、確定與所需功能相比，該機構(gòu)設(shè)施的實際功能是否合理；
　　 d、確定雇員對該機構(gòu)各部門之間的辦公場地分配是否滿意。
　　答案：c
　　解題思路：答案a、b、d均不正確。見題解c。
　　答案c正確。確定與所需功能相比，該機構(gòu)設(shè)施的實際功能是否合理，可以確定其設(shè)施是否有效地應(yīng)用。
　　 
　　 266、系統(tǒng)開發(fā)審計的一項內(nèi)容是在不同的階段進行審查，以保證開發(fā)活動得到恰當控制和管理。這種審查不包括以下哪項內(nèi)容？
　　 a、針對現(xiàn)有的硬件、軟件和技術(shù)資源開展技術(shù)可行性研究；
　　 b、檢查每一實施階段的用戶參與程度；
　　 c、驗證程序開發(fā)、轉(zhuǎn)換和測試時對控制措施和質(zhì)量保證技術(shù)的應(yīng)用情況；
　　 d、確定系統(tǒng)、用戶和運作文檔處理是否符合正式標準。
　　答案：d
　　解題思路：答案a、b、c均不正確。見題解d。
　　答案d正確。對開發(fā)活動得到恰當控制和管理的審計與系統(tǒng)、用戶和運作文檔處理是否符合正式標準無關(guān)。
　　 
　　 267、內(nèi)部審計師應(yīng)對同其公司以外的人員和組織的關(guān)系謹慎。以下哪項活動最不可能負面地影響內(nèi)部審計師的道德行為：
　　 a、接受為專業(yè)協(xié)會進行咨詢工作而獲取的報酬；
　　 b、擔任競爭公司的咨詢師；
　　 c、擔任供應(yīng)商的咨詢師；
　　 d、與外部當事人討論業(yè)務(wù)計劃或結(jié)果。
　　答案：a
　　解題思路：答案a正確。專業(yè)組織不可能是公司的雇員、客戶、顧客、供應(yīng)商或商業(yè)伙伴。因此，咨詢費不可能會削弱，或據(jù)推測會削弱內(nèi)部審計師的專業(yè)判斷（行為規(guī)則2.2）。此外，與專業(yè)組織的關(guān)系不可能造成利益沖突或損害，或據(jù)推測會損害內(nèi)部審計師的無偏判斷（行為規(guī)則2.1）。因此，咨詢業(yè)務(wù)不應(yīng)產(chǎn)生對信息的不當使用（行為規(guī)則3.2）。
　　答案b、c、d均不正確。見題解a。
　　 
　　 268、某制造公司的一大審計目標是核實所有返工工作都得到生產(chǎn)經(jīng)理的審查。以下哪項審計程序可以為實現(xiàn)此種目標提供最佳證據(jù)？
　　 a、根據(jù)返工記錄抽樣內(nèi)容，追查已采取的彌補措施；
　　 b、根據(jù)返工單樣本，追查返工記錄內(nèi)容；
　　 c、根據(jù)審查記錄抽樣內(nèi)容，追查至返工單；
　　 d、根據(jù)返工單樣本，追查審查記錄內(nèi)容。
　　答案：d
　　解題思路：答案a、b、c均不正確。見題解d。
　　答案d正確。根據(jù)返工單樣本，追查審查記錄內(nèi)容可以確定所有返工工作都得到生產(chǎn)經(jīng)理的審查
　　 
　　 269、以下哪項共同的工作會破壞內(nèi)部審計師的道德行為：
　　 a、內(nèi)部審計師和一家知名慈善事業(yè)機構(gòu)在地方的主席；
　　 b、內(nèi)部審計師和兼職的商業(yè)保險經(jīng)紀人；
　　 c、內(nèi)部審計師和在當?shù)厣虒W(xué)院為潛在的員工教學(xué)的助教；
　　 d、內(nèi)部審計師和擁有多處住宅、在地方公共新聞報紙刊登每月房租的房東。
　　答案：b
　　解題思路：答案a、c、d均不正確。見題解b。
　　答案b正確。根據(jù)行為規(guī)則2.1，“內(nèi)部審計師不應(yīng)參與或有任何可能會損害，或據(jù)推測會損害其無偏評估的任何活動或關(guān)系。這種參與包括那些可能會與組織的利益有沖突的活動或關(guān)系?！弊鳛樯虡I(yè)保險的經(jīng)紀人，內(nèi)部審計師可能會失去其客觀性，因此他（她）可能會受益于雇主保險范圍的變化。
　　 
　　應(yīng)用以下信息回答第270至271題。
　　某審計師調(diào)查了以下與公司福利制度有關(guān)的活動；
　　 1）從承包商那里獲取并維護保險付款標準磁帶；
　　 2）處理雇員變化數(shù)據(jù)；
　　 3）將工資單反映的扣減數(shù)據(jù)與福利制度相對照；
　　 4）向承保商支付費用；
　　 5）確定向單獨進行醫(yī)療保險的配偶支付的保險金是否符合計劃。
　　 
　　 270、要確定承保商是否在醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)上進行了不恰當付款，審計師應(yīng)該審查上述哪些活動？
　　 a、1和3；　　　
　　 b、1和5；
　　 c、3和4；　　　
　　 d、4和5。
　　答案：a
　　解題思路：答案a正確。從承包商那里獲取并維護保險付款標準磁帶和將工資單反映的扣減數(shù)據(jù)與福利制度相對照。與確定承保商是否在醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)上進行了不恰當付款有關(guān)
　　答案b、c、d均不正確。見題解a。
　　 
　　 271、要確定雇員的工資支票是否正確反映了他們?yōu)楦＠贫瘸袚墓べY和扣減金額，審計師應(yīng)該審查上述哪些活動？
　　 a、1和2；　
　　 b、1和3；　
　　 c、2和3；　
　　 d、3和5。
　　答案：c
　　解題思路：答案a、b、d均不正確。見題解c。
　　答案c正確。處理雇員變化數(shù)據(jù)和工資單反映的扣減數(shù)據(jù)與福利制度相對照?？梢源_定雇員的工資支票是否正確反映了他們?yōu)楦＠贫瘸袚墓べY和扣減金額。
　　 
　　 272、某被審計領(lǐng)域的管理人員同意根據(jù)一項重要審計發(fā)現(xiàn)采取糾正措施。根據(jù)《專業(yè)實務(wù)框架》，如果上述管理人員沒有在合理時間范圍內(nèi)采取糾正性措施，那么審計執(zhí)行主管應(yīng)該怎么辦？
　　 a、在計劃對該被審計部門進行下一次審計時包括進一步的跟蹤活動；
　　 b、由該部門管理人員決定何時開展進一步的跟蹤活動，因為踴躍活動是部門管理人員的最終責任；
　　 c、只是在部門管理人員要求開展進一步的踴躍活動時才這第做，因為部門管理人員現(xiàn)在已經(jīng)表示愿意承擔不采取糾正措施所導(dǎo)致的風險；
　　 d、向高層管理人員和董事會提供關(guān)于未經(jīng)糾正的審計發(fā)現(xiàn)及其對經(jīng)營工作的影響的跟蹤報告。
　　答案：d
　　解題思路：答案a、b、c均不正確。見題解d。
　　答案d正確。根據(jù)《專業(yè)實務(wù)框架》，管理人員同意采取糾正措施卻沒有在合理時間范圍內(nèi)采取糾正性措施，那么審計執(zhí)行主管應(yīng)該向高層管理人員和董事會提供關(guān)于未經(jīng)糾正的審計發(fā)現(xiàn)及其對經(jīng)營工作的影響的跟蹤報告。
　　 
　　 273、內(nèi)部審計師在征稅期間參與所得稅格式的編制。內(nèi)部審計師的以下哪項活動最有可能違反iia的道德規(guī)范：
　　 a、為發(fā)行編制稅務(wù)指導(dǎo)，并向一般公眾銷售；
　　 b、為組織某位部門經(jīng)理的酬金編制個人納稅申報單；
　　 c、在地方大學(xué)有償舉辦晚上的稅務(wù)研討班；
　　 d、作為一項公眾服務(wù)，為年長的公民編制納稅申報單。
　　答案：b
　　解題思路：答案a、c、d均不正確。見題解b。
　　答案b正確。行為規(guī)則2.2指出，“內(nèi)部審計師不應(yīng)接受可能會削弱，或據(jù)推測會削弱其專業(yè)判斷的任何東西”。為部門經(jīng)理的酬金編制個人的納稅申報單違反了該條規(guī)則的禁令。
　　 
　　 274、以下哪種情形最有可能違反iia的道德規(guī)范和標準：
　　 a、首席審計執(zhí)行官就有關(guān)敏感地方的審計發(fā)現(xiàn)和建議不能與業(yè)務(wù)客戶達到一致意見。首席審計官與其他公司的首席審計執(zhí)行官詳細地討論了審計發(fā)現(xiàn)和擬提出的建議；
　　 b、公司的內(nèi)部審計活動章程要求首席審計執(zhí)行官向?qū)徲嬑瘑T會提交業(yè)務(wù)工作方案，以便得到審計委員會的批準和建議；
　　 c、審計經(jīng)理在審計報告中刪除了多數(shù)的重要審計發(fā)現(xiàn)和建議。主管內(nèi)部審計師反對這樣做，并解釋所報告的情形確實存在。雖然她同意從技術(shù)上來看有關(guān)的信息不足以支持審計發(fā)現(xiàn)，但管理層沒有對這種情況作出解釋，而且審計發(fā)現(xiàn)是僅有的合理的結(jié)論；
　　 d、鑒于內(nèi)部審計活動在專業(yè)領(lǐng)域缺少必要的技能和知識，首席審計執(zhí)行官聘用了一位專家，并要求審計經(jīng)理去復(fù)核專家的方法。盡管審計經(jīng)理對所復(fù)核領(lǐng)域非常了解，但還是由于缺乏這方面的專長而在猶豫是否接受這個安排。
　　答案：a
　　解題思路：答案a正確。根據(jù)iia的道德規(guī)范的行為規(guī)則3.1，“應(yīng)謹慎地使用和保護其在工作過程中所獲得的信息?！备鶕?jù)行為規(guī)則3.2 ，“內(nèi)部審計師不應(yīng)將信息用于任何個人的利益，或以任何方式違反法律，損害組織的合法地位和道德目標。”相應(yīng)地，與未授權(quán)的當事人討論敏感事項最有可能違反道德規(guī)范。所討論的信息可能會損害組織。
　　答案b、c、d均不正確。見題解a。
　　 
　　 275、為了響應(yīng)裁員和削減預(yù)算10％的公司指令，某審計執(zhí)行主管通知所有審計經(jīng)理將分配給所有審計業(yè)務(wù)的時間減少10％。關(guān)于審計執(zhí)行主管的做法，以下哪種做法是正確的？
　　 ⅰ、審計執(zhí)行主管的行為所導(dǎo)致的風險覆蓋程度應(yīng)該與經(jīng)往審計計劃大同小異，但要比后者減少10％；
　　 ⅱ、通過統(tǒng)一將審計程序減少1％，各審計經(jīng)理在審計范圍上可以達到以前的90％；
　　 ⅲ、審計執(zhí)行主管應(yīng)該重新對風險進行優(yōu)先排序，并取消一些具體的審計業(yè)務(wù)，而不是搞一刀切，將所有審計業(yè)務(wù)時間都減少10％。
　　 a、只有ⅰ是對的；　
　　 b、只有ⅱ是對的；　
　　 c、只有ⅲ是對的；　
　　 d、ⅰ和ⅱ都是對的。
　　答案：c
　　解題思路：答案a、b、d均不正確。見題解c。
　　答案c正確。審計執(zhí)行主管應(yīng)該重新對風險進行優(yōu)先排序，并取消一些具體的審計業(yè)務(wù)，而不是搞一刀切，將所有審計業(yè)務(wù)時間都減少10％。審計是根據(jù)風險確定審計重點的。
　　 
　　 276、某內(nèi)部審計師發(fā)現(xiàn)，被審計部門的管理層沒有制定用以確定該部門目標和目的是否達到適當標準。在此情形下，以下哪項內(nèi)容將被視為對標準的違犯？
　　 a、沒有向恰當層次的管理層報告上述缺乏標準的情況；
　　 b、制定恰當標準，并將它們提交被審計部門的管理層，作為評估其業(yè)務(wù)運做的基礎(chǔ)；
　　 c、根據(jù)新制定的標準對被審計部門的業(yè)務(wù)運做發(fā)表意見；
　　 d、允許被審計部門的管理層制定恰當?shù)臉藴剩⒂蓛?nèi)部審計師對這些標準進行審查。
　　答案：b
　　解題思路：答案a、c、d均不正確。見題解b。
　　答案b正確。內(nèi)部審計師不能制定標準，
　　 
　　 277、在對非盈利組織的對外捐贈進行檢查時，內(nèi)部審計師發(fā)現(xiàn)許多對外捐贈未經(jīng)捐贈授權(quán)委員會（含外部的代表）的批準，而組織的章程中對此有規(guī)定。不過，所有對外的捐贈都經(jīng)總經(jīng)理批準并有文件證明。捐贈授權(quán)委員會的主席（也是董事會成員）提議在審計報告提交前，委員會可同意并追溯批準所有的對外捐贈。如果委員會在審計報告提交前同意并批準了對外捐贈，內(nèi)部審計師應(yīng)該：
　　 a、不對捐贈存在的問題進行報告，因為它們在審計報告提交都得到了批準；
　　 b、與捐贈授權(quán)委員會的主席討論此事，確定早些時不批準上述捐贈的道理。如果對外捐贈是日常事務(wù)，就應(yīng)在審計報告中省略與捐贈委員會就不批準捐贈事項的有關(guān)討論；
　　 c、將這些事項寫進審計報告，視其為對組織的控制的一種超越。有關(guān)每筆對外捐贈都要詳細報告，并且內(nèi)部審計師應(yīng)進一步調(diào)查舞弊情形；
　　 d、向?qū)徲嬑瘑T會報告組織的控制遭受踐踏的事宜。
　　答案：d
　　解題思路：答案a、b、c均不正確。見題解d。
　　答案d正確。行為規(guī)則2.3指出，“內(nèi)部審計師應(yīng)披露其所知道的任何重要的事實，如果不披露，可能會歪曲他們所報告的審核活動?！惫芾韺恿桉{于重要的控制之上批準了對外捐贈造成了重大的風險暴露。因此，內(nèi)部審計師在道德上有義務(wù)向負責治理職能的高層官員報告。
　　 
　　 278、在對國外下屬機構(gòu)的審計中，內(nèi)部審計師發(fā)現(xiàn)該機構(gòu)列支的對當?shù)卣賳T的報酬，以作為有關(guān)定單的回報。根據(jù)iia的道德規(guī)范，內(nèi)部審計師應(yīng)采取的行動是：
　　 a、制止任何可能會損害公司的活動；
　　 b、向恰當?shù)墓苤茩C構(gòu)報告這一事件；
　　 c、告知公司中恰當?shù)墓賳T；
　　 d、向iia的審計委員會報告這件事。
　　答案：c
　　解題思路：答案a、b、d均不正確。見題解c。
　　答案c正確。這類支付是非法的。行為規(guī)則2.3指出，“內(nèi)部審計師應(yīng)披露其所知道的任何重要的事實，如果不披露，可能會歪曲他們所報告的審核活動。”
　　 
　　 279、可以將以下哪種行為視為對標準的違犯？
　　 ⅰ、與被審計單位一起審查審計報告草案，以獲取后者的反饋意見。在為審計報告定稿時，考慮被審計單位的評論意見；
　　 ⅱ、一些控制程序?qū)?nèi)置正在開發(fā)的主電腦應(yīng)用程序中，某審計師是該應(yīng)用程序開發(fā)小組的成員，但他又參加了對控制程序的審查工作；
　　 ⅲ、鑒于資源有限，審計執(zhí)行主管通過開展風險分析，來確定對哪些部門進行審計。
　　正確答案是：
　　 a、只有ⅲ是對的；　　　　
　　 b、只有ⅰ和ⅱ是對的；
　　 c、ⅰ、ⅱ、ⅲ都對；　　　　　
　　 d、以上說法都不對。
　　答案：c
　　解題思路：答案a、b、d均不正確。見題解c。
　　答案c正確。以上說法都違犯標準
　　 
　　 280、某公司要求，所有超過20萬美元的支出都必須得到董事會的批準。如果審計師希望測試這種控制，他應(yīng)該從哪種抽樣工作著手？
　　 a、選取董事會批準重大采購事項的樣本；
　　 b、選取庫存收貨報告；
　　 c、選取被董事會否決的開支樣本；
　　 d、先取已付款發(fā)票樣本。
　　答案：c
　　解題思路：答案a、b、d均不正確。見題解c。
　　答案c正確。選取被董事會否決的開支樣本進行測試，看一看有沒有超過20萬美元的支出是否都得到董事會的批準。

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