國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師

　　成本與費(fèi)用內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的要點(diǎn)如下：

　?。?）生產(chǎn)必須依計(jì)劃進(jìn)行，領(lǐng)用材料必須辦理領(lǐng)料手續(xù)。

　?。?）只有依據(jù)計(jì)劃部門下達(dá)的“生產(chǎn)通知單”，倉(cāng)儲(chǔ)部門才能發(fā)料。

　?。?）月末，應(yīng)對(duì)材料耗用民政部進(jìn)行盤點(diǎn)，未用完的材料應(yīng)辦理退料或“假退料”手續(xù)。

　　（4）必須按成本計(jì)算對(duì)象對(duì)耗用材料進(jìn)行適應(yīng)的分配。

　?。?）應(yīng)該對(duì)費(fèi)用開支實(shí)行總額控制，超過費(fèi)用總額的開支，原則上不予報(bào)銷。費(fèi)用總額的控制標(biāo)準(zhǔn)在單位年度預(yù)算中確定。

　?。?）制定并實(shí)施健全有效的費(fèi)用預(yù)算與控制標(biāo)準(zhǔn)是單位財(cái)務(wù)部門的職責(zé)。各單位必須建立費(fèi)用核準(zhǔn)制，嚴(yán)格費(fèi)用開支的審批，特別是預(yù)算外的開支，必須履行特殊的審批手續(xù)。

　　（8）所有費(fèi)用單據(jù)只有經(jīng)過書面核準(zhǔn)才能進(jìn)行報(bào)銷。

　?。?）必須制定并嚴(yán)格執(zhí)行費(fèi)用開支范圍。

　?。?0）財(cái)務(wù)部門在辦理各項(xiàng)報(bào)銷手續(xù)時(shí)，應(yīng)該進(jìn)行如下復(fù)核：①成本、費(fèi)用的開支是否合理、合法，有無相關(guān)人員的批準(zhǔn)簽字；②成本、費(fèi)用的開支是否超出開支標(biāo)準(zhǔn)或預(yù)算范圍；超標(biāo)準(zhǔn)或超范圍開支是否經(jīng)特別授權(quán)；③相關(guān)的原始發(fā)票是否真實(shí)；計(jì)算是否正確。

（責(zé)任編輯：中大編輯）

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