國際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師

      41、為了控制審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃并避免時(shí)間超過預(yù)算，修改某項(xiàng)審計(jì)活動(dòng)時(shí)間預(yù)算的決定通常應(yīng)當(dāng)何時(shí)做出？
　　 a、完成了初步調(diào)查后立即做出。
　　 b、有證據(jù)表明存在缺陷時(shí)做出。
　　 c、當(dāng)指派沒有經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)時(shí)做出。
　　 d、當(dāng)為證明審計(jì)發(fā)現(xiàn)的可靠性而進(jìn)行擴(kuò)大性測(cè)試時(shí)立即做出。
　　答案：a
　　解題思路：a、正確。在初步調(diào)查和制訂審計(jì)方案的準(zhǔn)備工作完成后應(yīng)評(píng)價(jià)并修訂時(shí)間預(yù)算。
　　 b、不正確。有證據(jù)表明存在缺陷時(shí)，就不再需要進(jìn)一步的審計(jì)工作。
　　 c、不正確。指派缺乏經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)職員對(duì)時(shí)間預(yù)算并無影響。
　　 d、不正確。擴(kuò)大性測(cè)試對(duì)時(shí)間預(yù)算并無影響，假如有必要的話預(yù)算早已追加了。
　　 
　　 42、超出原預(yù)算的采購申請(qǐng)需要市場(chǎng)經(jīng)理批準(zhǔn)。這個(gè)程序：
　　 i、能對(duì)組織中緊缺資源進(jìn)行最有效的配置
　　 ii、是一種發(fā)現(xiàn)性控制程序
　　 iii、不必要，因?yàn)槭歉鶕?jù)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)來評(píng)估每一個(gè)產(chǎn)品經(jīng)理的業(yè)績(jī)。
　　 a、只有i
　　 b、只有iii
　　 c、只有ii和iii
　　 d、i、ii和iii都對(duì)
　　答案：a
　　解題思路：i、正確。組織有兩種緊缺資源需要配置，一是它的采購預(yù)算（受制于財(cái)力），二是零售店的可用空間。因而，需要一種機(jī)制來配置這兩種緊缺資源以使組織達(dá)到總體回報(bào)最大化。這是個(gè)適當(dāng)?shù)臋C(jī)制。
　　 ii、不正確。這是預(yù)防性控制，而非發(fā)現(xiàn)性控制。
　　 iii、不正確。毛利評(píng)估法對(duì)評(píng)估經(jīng)理很有效，但沒能說明情形i所述的兩個(gè)主要限制。
　　 
　　 43、以下不會(huì)削弱內(nèi)部審計(jì)師獨(dú)立性的活動(dòng)的是：
　　 i、為新信息系統(tǒng)的應(yīng)用提供控制標(biāo)準(zhǔn)。
　　 ii、為運(yùn)行新的計(jì)算機(jī)應(yīng)用系統(tǒng)編寫程序草圖，確定建立了合適的控制。
　　 iii、在安裝之前，復(fù)核新的計(jì)算機(jī)應(yīng)用程序。
　　 a、只有i
　　 b、只有ii
　　 c、只有iii
　　 d、只有i和iii
　　答案：d
　　解題思路：i、正確。根據(jù)實(shí)務(wù)公告1130—1,這種活動(dòng)不影響?yīng)毩⑿浴?
　　 ii、不正確。根據(jù)實(shí)務(wù)公告1130—1,這種活動(dòng)影響?yīng)毩⑿浴?
　　 iii、正確。根據(jù)實(shí)務(wù)公告1130—1,這種活動(dòng)不影響?yīng)毩⑿浴?
　　 
　　 44、如果內(nèi)部控制非常薄弱，以下各項(xiàng)對(duì)組織資產(chǎn)的舞弊或?yàn)E用中應(yīng)被確定為是風(fēng)險(xiǎn)最高的領(lǐng)域的是：
　　 a、高級(jí)經(jīng)理使用組織的旅游招待資金進(jìn)行很可能是未經(jīng)批準(zhǔn)的活動(dòng)。
　　 b、向虛構(gòu)的供應(yīng)商購入物資。
　　 c、資助提供給了可能與主席有關(guān)聯(lián)的組織或者沒有用于該組織章程規(guī)定的目的。
　　 d、工資部門職員增加虛構(gòu)的員工。
　　答案：c
　　解題思路：a、不正確。見題解c。
　　 b、不正確。這是一個(gè)有風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域，但與答案“c”相比，它涉及的金額更加適當(dāng)。
　　 c、正確。這恐怕是風(fēng)險(xiǎn)最大的領(lǐng)域，因?yàn)榻痤~增加得太大而且不充分的控制會(huì)導(dǎo)致資助被用于舞弊目的。
　　 d、不正確。見題解c。
　　 
　　 45、某機(jī)構(gòu)向特定雇員提供信用卡以供業(yè)務(wù)需要。信用卡公司提供記錄該機(jī)構(gòu)雇員發(fā)生的所有信用卡交易的計(jì)算機(jī)文檔。內(nèi)部審計(jì)師打算使用通用審計(jì)軟件來抽取相關(guān)交易進(jìn)行測(cè)試，那么使用通用審計(jì)軟件最不容易確認(rèn)下列哪項(xiàng)？
　　 a、大額交易
　　 b、舞弊交易
　　 c、特定持卡人的交易
　　 d、每位持卡人使用的供應(yīng)商
　　答案：b
　　解題思路：a、不正確。通用審計(jì)軟件能夠用于搜索特定的交易，例如那些超過一定金額的交易。
　　 b、正確。應(yīng)付賬款系統(tǒng)不太可能會(huì)包含有關(guān)舞弊交易的充分證據(jù)。通用審計(jì)軟件會(huì)被用來偵探“紅旗”，但它不會(huì)專門確定他們。
　　 c、不正確?？梢允褂猛ㄓ脤徲?jì)軟件來過濾交易數(shù)據(jù)。
　　 d、不正確?？梢允褂猛ㄓ脤徲?jì)軟件來匯總持卡人所使用的供應(yīng)商。
　　 
　　 46、以下哪種情形違反了iia道德規(guī)范？
　　 a、在一起合伙人起訴某公司詐騙的案件中，該公司內(nèi)部審計(jì)師被法庭傳喚，他在法庭上泄漏了機(jī)密審計(jì)信息。
　　 b、某辦公用品制造公司的內(nèi)部審計(jì)師最近完成了對(duì)公司市場(chǎng)部進(jìn)行的審計(jì)，基于本次審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，周末他花費(fèi)幾個(gè)小時(shí)為本地一家醫(yī)院提供有償咨詢，指導(dǎo)這家醫(yī)院市場(chǎng)部實(shí)施類似的審計(jì)。
　　 c、一位內(nèi)部審計(jì)師在當(dāng)?shù)嘏e辦的iia會(huì)議上發(fā)表了一次講演，概括了他為某公司電子數(shù)據(jù)交換系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)而設(shè)計(jì)的程序，許多該公司主要競(jìng)爭(zhēng)者的審計(jì)師都參加了此次會(huì)議。
　　 d、在一次審計(jì)中，內(nèi)部審計(jì)師了解到某公司將要推出一種能使該產(chǎn)業(yè)發(fā)生變革的新產(chǎn)品，由于新產(chǎn)品可能成功，該審計(jì)師接受了生產(chǎn)經(jīng)理的建議，多購入了該公司股票。
　　答案：d
　　解題思路：a、不正確。道德規(guī)范第ii章禁止iia成員和cia成為非法活動(dòng)當(dāng)事人，不遵守傳喚規(guī)定也是違法的。
　　 b、不正確。該兼職并無問題，因?yàn)闆]有與競(jìng)爭(zhēng)者或供應(yīng)商打交道。
　　 c、不正確。作講演不違反道德規(guī)范，相反，iia宗旨是“通過知識(shí)共享來取得進(jìn)步”。
　　 d、正確。道德規(guī)范第viii章規(guī)定iia成員和cia不能將秘密信息用于任何個(gè)人私利。
　　 
　　 47、某慈善組織的審計(jì)委員會(huì)懷疑它的一位高級(jí)經(jīng)理可能收受了一些大額捐贈(zèng)并將它們存在其他賬戶，或者以另一個(gè)組織的名義索取捐贈(zèng)。在檢查這些不當(dāng)行為的存在性時(shí)，以下審計(jì)程序中最適當(dāng)?shù)氖牵?
　　 a、運(yùn)用通用審計(jì)軟件抽取尚未收到的已抵押捐贈(zèng)的樣本，并向捐贈(zèng)者函證總額。
　　 b、抽取過去三年中所有大額捐贈(zèng)者，并對(duì)其它捐贈(zèng)者進(jìn)行統(tǒng)計(jì)抽樣，然后函證他們向該組織和其附屬組織捐贈(zèng)的總額。
　　 c、對(duì)現(xiàn)金收入進(jìn)行發(fā)現(xiàn)抽樣，并向捐贈(zèng)者函證金額，調(diào)查差異。
　　 d、運(yùn)用分析性復(fù)核程序?qū)Ρ窘M織與其他類似組織同期收到的捐贈(zèng)相比較，如果差異很小，對(duì)現(xiàn)金收入進(jìn)行詳查并追蹤至銀行對(duì)賬單。
　　答案：b
　　解題思路：a、不正確。這只能提供一些證據(jù)，但不如答案“b”那樣徹底。它只能表明那些已列為尚未支付的項(xiàng)目，但不包括以前已經(jīng)支付的或已轉(zhuǎn)移到其他組織的捐贈(zèng)。
　　 b、正確。這是最適當(dāng)?shù)某绦?，因?yàn)樗w了所有以前年度大額捐贈(zèng)者，并對(duì)向本組織或隸屬于本組織的其他組織的捐贈(zèng)，包括已收到的或已抵押的，進(jìn)行函證，出現(xiàn)的差異就是審計(jì)師進(jìn)行調(diào)查的領(lǐng)域。
　　 c、不正確。這一程序只涉及組織已經(jīng)記錄的現(xiàn)金收入，而對(duì)尚未記錄的或轉(zhuǎn)移到別處的收入提供不了任何信息。
　　 d、不正確。本分析性復(fù)核程序用途有限，追蹤審計(jì)程序只能提供有關(guān)已記錄并存入銀行的收入方面的信息，與本題中的潛在舞弊無直接聯(lián)系。
　　 
　　 48、某組織使用電子數(shù)據(jù)交換和聯(lián)機(jī)系統(tǒng)，因而其采購訂單、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告和發(fā)票都沒有留下紙張文檔資料。某內(nèi)部審計(jì)師希望確定是否發(fā)票都是貨物已經(jīng)驗(yàn)收后才按經(jīng)批準(zhǔn)的價(jià)格支付，那么最適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序是：
　　 a、對(duì)主要供應(yīng)商進(jìn)行統(tǒng)計(jì)抽樣，追蹤向特定發(fā)票付款的金額。
　　 b、運(yùn)用通用審計(jì)軟件來對(duì)付款進(jìn)行抽樣，核對(duì)計(jì)算機(jī)中儲(chǔ)存的采購訂單，發(fā)票以及驗(yàn)收?qǐng)?bào)告是否一致。
　　 c、對(duì)應(yīng)付賬款進(jìn)行貨幣單位抽樣并向供應(yīng)商函證金額。
　　 d、運(yùn)用通用審計(jì)軟件抽查某一天的所有收貨，追查這些驗(yàn)收?qǐng)?bào)告至支票的簽發(fā)。
　　答案：b
　　解題思路：a、不正確。此程序只能提供付款與發(fā)票金額是否相符方面的數(shù)據(jù)，無法提供發(fā)票金額正確性的數(shù)據(jù)。
　　 b、正確。這有助于內(nèi)部審計(jì)師確認(rèn)此三項(xiàng)數(shù)據(jù)在付款之前是匹配的。
　　 c、不正確。與選項(xiàng)“a”一樣，它也僅能提供付款與發(fā)票金額是否相符方面的數(shù)據(jù)，無法提供貨物是否確實(shí)收到方面的信息。
　　 d、不正確。此程序只能提供某一天的數(shù)據(jù)。盡管它將收到的貨物與支付的款項(xiàng)相核對(duì)，但無法提供發(fā)票余額的正確性方面的信息。
　　 
　　 49、確保審計(jì)目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)的最終責(zé)任人是:
　　 a、內(nèi)部審計(jì)師
　　 b、審計(jì)委員會(huì)
　　 c、內(nèi)部審計(jì)主管
　　 d、首席審計(jì)執(zhí)行官
　　答案：d
　　解題思路：a、不正確。見題解d。
　　 b、不正確。見題解d。
　　 c、不正確。見題解d。
　　 d、正確。實(shí)務(wù)公告2340—1規(guī)定，首席審計(jì)執(zhí)行官負(fù)責(zé)監(jiān)督審計(jì)項(xiàng)目，包括保證審計(jì)目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。
　　 
　　 50、在對(duì)采購業(yè)務(wù)進(jìn)行審查時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師發(fā)現(xiàn)目前的程序與公司規(guī)定的程序不符，但通過審計(jì)測(cè)試發(fā)現(xiàn)該程序能提高效率，縮短處理時(shí)間，控制方面也無明顯減弱，此時(shí)內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該：
　　 a、將未遵守規(guī)定程序作為一項(xiàng)經(jīng)營(yíng)缺陷進(jìn)行報(bào)告。
　　 b、繪制新程序的流程圖并加入到給管理當(dāng)局的報(bào)告中。
　　 c、報(bào)告這一變化并建議將程序上的變動(dòng)文件化。
　　 d、暫停審計(jì)程序直到被審計(jì)單位將新程序文件化。
　　答案：c
　　解題思路：a、不正確。此程序并非有缺陷，因?yàn)槭窃诓幌魅蹩刂频那疤嵯绿岣吡诵省?
　　 b、不正確。流程圖并非報(bào)告的最好形式，因?yàn)樗荒馨研蕟栴}體現(xiàn)出來。
　　 c、正確。這代表程序上的變化，應(yīng)引起管理當(dāng)局的注意并寫進(jìn)報(bào)告。
　　 d、不正確。應(yīng)該完成審計(jì)工作。
　　 
　　 51、在內(nèi)部審計(jì)師對(duì)汽車檢測(cè)部門進(jìn)行的效率性審計(jì)中，以下指標(biāo)中最合適的是：
　　 a、每小時(shí)檢測(cè)汽車的數(shù)目
　　 b、檢測(cè)不合格的汽車占總檢測(cè)汽車數(shù)目的比率
　　 c、每個(gè)檢測(cè)人員檢測(cè)汽車的數(shù)目
　　 d、每個(gè)出納收到的平均檢測(cè)費(fèi)用
　　答案：c
　　解題思路：a、不正確。該指標(biāo)會(huì)隨檢測(cè)員數(shù)目的增加而增大。
　　 b、不正確。該指標(biāo)會(huì)隨檢測(cè)員數(shù)目的增加而增大，而且，汽車有可能被錯(cuò)誤地拒絕而影響比率。
　　 c、正確。該指標(biāo)只能通過減少檢測(cè)人員數(shù)目或檢測(cè)更多的汽車來增大。因此是上述指標(biāo)中最有用的一個(gè)。
　　 d、不正確。該指標(biāo)會(huì)隨收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的提高而增大。
　　 
　　 52、如果在支付貨款之前驗(yàn)收?qǐng)?bào)告與采購訂單和發(fā)票不相符，最可能的原因是：
　　 a、可能從未經(jīng)批準(zhǔn)的供應(yīng)商處購貨
　　 b、沒有取得可得到的購貨折扣
　　 c、不及時(shí)的采購可能會(huì)造成存貨短缺或過度供給
　　 d、貨款可能在未收到貨物之前就已經(jīng)支付
　　答案：d
　　解題思路：a、不正確。向未經(jīng)批準(zhǔn)供應(yīng)商購貨已經(jīng)發(fā)生在驗(yàn)收?qǐng)?bào)告形成之前。
　　 b、不正確。未取得應(yīng)有的購貨折扣是因?yàn)闆]有把握好到期日。（假設(shè)資金可供使用）
　　 c、不正確。不適時(shí)采購是因?yàn)閷?duì)存貨分析不充分。
　　 d、正確。未將發(fā)票與驗(yàn)收?qǐng)?bào)告核對(duì)可能導(dǎo)致向尚未收到的貨物付款。
　　 
　　 53、在審計(jì)資源有限的情況下，以下對(duì)于兩個(gè)項(xiàng)目相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估的陳述中正確的是：
　　 ⅰ、審計(jì)委員會(huì)要求的活動(dòng)通常具有比管理當(dāng)局要求的活動(dòng)更高的風(fēng)險(xiǎn)。
　　 ⅱ、預(yù)算金額較大的活動(dòng)通常具有比預(yù)算金額較小的活動(dòng)更高的風(fēng)險(xiǎn)。
　　 ⅲ、風(fēng)險(xiǎn)通常應(yīng)當(dāng)用潛在金額或?qū)C(jī)構(gòu)的不利暴露來衡量。
　　 a、僅有ⅰ
　　 b、僅有ⅱ
　　 c、僅有ⅲ
　　 d、僅有ⅰ和ⅲ
　　答案：c
　　解題思路：ⅰ、不正確。實(shí)施內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)應(yīng)該考慮管理當(dāng)局和審計(jì)委員會(huì)的要求。盡管審計(jì)委員會(huì)的要求很重要，但它并不總是重要，也并不表明更高的風(fēng)險(xiǎn)。
　　 ⅱ、不正確。風(fēng)險(xiǎn)由對(duì)組織產(chǎn)生的不利暴露來衡量。部門預(yù)算的規(guī)模雖然是一個(gè)重要的影響因素，但不是決定因素。
　　 ⅲ、正確。實(shí)務(wù)公告2010—2建議：暴露的程度或重要性是風(fēng)險(xiǎn)的重要因素。
　　 
　　 54、為了測(cè)試某一建設(shè)項(xiàng)目的成本超支是否是由于承包者沒有考慮到與變更訂貨合同相關(guān)的成本，最恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序是：
　　 i、證實(shí)承包商沒有對(duì)變更訂貨合同多記成本，成本仍按原來的合同支付。
　　 ii、確定是否承包商已經(jīng)對(duì)原來的合同開出賬單，而該合同已經(jīng)由于訂貨的變更而作廢。
　　 iii、證明訂貨變更已經(jīng)過管理當(dāng)局的恰當(dāng)批準(zhǔn)。
　　 a、只有i和iii
　　 b、只有i
　　 c、只有iii
　　 d、只有i和ii
　　答案：d
　　解題思路：i、正確。該程序關(guān)注的是定貨合同變更后成本的恰當(dāng)性。
　　 ii、正確。該程序關(guān)注的是定貨合同變更后成本計(jì)算的準(zhǔn)確性。
　　 iii、不正確。這一程序測(cè)試的是公司是否已同意承包商變更定貨合同，但沒有測(cè)試是否承包商正確地核算了與變更定貨合同相關(guān)的成本。
　　 
　　 55、關(guān)于內(nèi)部審計(jì)職業(yè)界使用的“標(biāo)準(zhǔn)”，以下陳述不正確的是：
　　 a、用于評(píng)估和衡量?jī)?nèi)部審計(jì)部門運(yùn)行情況的標(biāo)準(zhǔn)。
　　 b、內(nèi)部審計(jì)師道德工作的最低水平標(biāo)準(zhǔn)。
　　 c、旨在說明內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)怎樣實(shí)施的聲明。
　　 d、適用于各種內(nèi)部審計(jì)部門的標(biāo)準(zhǔn)。
　　答案：b
　　解題思路：a、不正確。這是“內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)”中對(duì)“標(biāo)準(zhǔn)”的定義。
　　 b、正確。對(duì)內(nèi)部審計(jì)師工作的最低水平的道德要求是“道德規(guī)范”。
　　 c、不正確。標(biāo)準(zhǔn)說明了內(nèi)部審計(jì)工作“本應(yīng)該是什么樣的”。
　　 d、不正確。標(biāo)準(zhǔn)對(duì)于所有行業(yè)和各類內(nèi)部審計(jì)組織都適用。
　　 
　　 56、以下有關(guān)審計(jì)目標(biāo)的論述恰當(dāng)?shù)氖牵?
　　 a、為了觀察實(shí)地盤點(diǎn)
　　 b、為了確定存貨是否足以滿足計(jì)劃銷售量
　　 c、通過計(jì)算存貨周轉(zhuǎn)率來確定報(bào)廢存貨的存在性
　　 d、為了在審計(jì)報(bào)告中包括存貨短缺信息
　　答案：b
　　解題思路：a、不正確。這只是指出了審計(jì)方案步驟的具體一部分。
　　 b、正確。這是審計(jì)要實(shí)現(xiàn)的目的之一，它也是一種專用程序，因?yàn)樗鼘⒋尕浻囝~與滿足計(jì)劃客戶需求的標(biāo)準(zhǔn)聯(lián)系起來。
　　 c、不正確。這是審計(jì)方案的一個(gè)步驟。
　　 d、不正確。這是在最終審計(jì)報(bào)告中的陳述。
　　 
　　 57、如果內(nèi)部審計(jì)師對(duì)內(nèi)部控制的初步評(píng)價(jià)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制可能不充分，下一步應(yīng)該：
　　 a、在提交最終審計(jì)報(bào)告之前擴(kuò)大審計(jì)工作范圍
　　 b、繪制內(nèi)部控制制度流程圖
　　 c、如果發(fā)生損失則在最終審計(jì)報(bào)告中注明例外
　　 d、實(shí)施理想的控制
　　答案：a
　　解題思路：a、正確。如果初步評(píng)價(jià)顯示有內(nèi)部控制問題，內(nèi)部審計(jì)師通常應(yīng)實(shí)施一些擴(kuò)大測(cè)試。
　　 b、不正確。如果流程圖是必要的，那么內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)在初步評(píng)價(jià)之前就已經(jīng)完成了。
　　 c、不正確。在完成更多的工作之后，內(nèi)部審計(jì)師才會(huì)編寫審計(jì)報(bào)告。
　　 d、不正確。內(nèi)部審計(jì)師不會(huì)實(shí)施控制，因?yàn)槟鞘枪芾懋?dāng)局的職能。
　　 
　　 58、某大公司的內(nèi)部審計(jì)部門制定了下一年的工作計(jì)劃和預(yù)算，工作計(jì)劃限于以下類別：按時(shí)間順序排列的所有審計(jì)項(xiàng)目、人員配置、詳細(xì)的費(fèi)用預(yù)算、以及每項(xiàng)審計(jì)的開始時(shí)間。對(duì)這一工作計(jì)劃的主要不足，以下敘述正確的是：
　　 a、沒有考慮管理當(dāng)局對(duì)特定項(xiàng)目的審計(jì)要求
　　 b、忽視了可帶來經(jīng)營(yíng)利益的機(jī)會(huì)
　　 c、沒有涉及衡量標(biāo)準(zhǔn)和完成任務(wù)的預(yù)定日期。
　　 d、忽視了完成審計(jì)工作所要求的知識(shí)、技能和紀(jì)律。
　　答案：c
　　解題思路：a、不正確。此因素必須在確定審計(jì)的先后次序時(shí)加以考慮。
　　 b、不正確。通過審查人員配置、審計(jì)工作先后次序以及費(fèi)用支出，經(jīng)營(yíng)利益如何邊顯示出來了。
　　 c、正確。實(shí)務(wù)公告2010—12規(guī)定，在特定工作計(jì)劃和預(yù)算中規(guī)定的內(nèi)部審計(jì)部門的目標(biāo)必須附有衡量標(biāo)準(zhǔn)和完成任務(wù)的目標(biāo)日期。
　　 d、不正確。這項(xiàng)內(nèi)容包括在各項(xiàng)審計(jì)任務(wù)的人員配置中。
　　 
　　 59、某大型數(shù)據(jù)處理中心在批處理高峰期，會(huì)出現(xiàn)瓶頸現(xiàn)象。有時(shí)甚至不能在下一工作日開始前完成所有的批處理，這使得在新的工作日及時(shí)啟動(dòng)聯(lián)機(jī)系統(tǒng)出現(xiàn)困難。為了調(diào)查這一問題，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)最先審查以下哪項(xiàng)控制？
　　 a、備份和重新啟動(dòng)程序
　　 b、計(jì)算機(jī)作業(yè)安排
　　 c、工作日志
　　 d、程序的文檔資料
　　答案：b
　　解題思路：a、不正確。備份/重新啟動(dòng)程序考慮的是工作過程的非正常中止。
　　 b、正確。與數(shù)據(jù)處理工作安排相關(guān)的控制對(duì)于有效使用計(jì)算機(jī)資源至關(guān)重要，而且它能顯示出問題所在。
　　 c、不正確。工作日志只能夠指出問題所在，在后面的審計(jì)程序中可能會(huì)用到，但它們并不能作為最先檢查的對(duì)象。
　　 d、不正確。審查程序的文檔資料并非正確的入手點(diǎn)，但在以后確定為什么某個(gè)程序出了問題時(shí)它可能有用。
　　 
　　 60、測(cè)試內(nèi)部控制的審計(jì)工作方案應(yīng)該：
　　 a、針對(duì)每項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)審計(jì)的具體情況而專門編制。
　　 b、通用的，適合于各種情況而不必考慮部門的具體情況。
　　 c、通用的，以便對(duì)某特定部門的所有場(chǎng)合都適用。
　　 d、通過確保審查經(jīng)營(yíng)中的每一方面來減少重復(fù)工作。
　　答案：a
　　解題思路：a、正確。對(duì)一項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而言，專門的方案比通用的方案更相關(guān)。
　　 b、不正確。通用的方案不能針對(duì)由于環(huán)境和條件變化而導(dǎo)致的會(huì)計(jì)核算變化。
　　 c、不正確。通用的方案不能針對(duì)一定環(huán)境和條件下的會(huì)計(jì)核算變化。
　　 d、不正確。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的每一方面不必都檢查，只需要檢查那些可能消除問題和差異的部分。
　　 

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