國際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師

    301. 泊松分布的最佳表述是人們用于：
　　 a．評(píng)估確定事件在給定時(shí)間或幅度內(nèi)發(fā)生確定次數(shù)的概率；
　　 b．評(píng)估所觀察的事件至少在一個(gè)具體的時(shí)間間隔內(nèi)發(fā)生的概率（如，保險(xiǎn)絲的壽命、發(fā)動(dòng)機(jī)等的使用時(shí)間）；
　　 c．對(duì)30個(gè)樣本以下的小樣本進(jìn)行測試并且假定潛在的總體是正常的；
　　 d．測試實(shí)際數(shù)據(jù)與和理論上的分布之間的適合的滿意度。
　　答案：a
　　解析：答案a正確，泊松分布模擬特定事件在一段時(shí)期內(nèi)、或一個(gè)范圍內(nèi)發(fā)生的次數(shù)。當(dāng)樣本量很大且所觀察的事件乘以樣本規(guī)模（即λ=np）很小時(shí)，泊松分布更接近于貝努里分布，通常np≤7。
　　答案b不正確，指數(shù)分布用于評(píng)估所觀察的事件至少在一個(gè)具體的時(shí)間間隔內(nèi)發(fā)生的概率（如，保險(xiǎn)絲的壽命、發(fā)動(dòng)機(jī)等的使用時(shí)間）；
　　答案c不正確，在所檢查的樣本量小于30且假定潛在的總體是正常的情況下，使用t—分布（又稱學(xué)生的分布）；
　　答案d不正確，卡方分布是用來測試在事實(shí)的數(shù)據(jù)和理論的分布之間適合的滿意度。
　　 
　　 302. 在某大型計(jì)算機(jī)制造公司中，各部門間是否一致遵守一項(xiàng)新的、但不受歡迎的采購指南引起了很大關(guān)注。內(nèi)部審計(jì)師按照采購百分比加以排序，并且標(biāo)明該部門所屬的分公司。審計(jì)師對(duì)分公司a與分公司b中部門平均等級(jí)的標(biāo)準(zhǔn)差進(jìn)行t檢驗(yàn)，以測試二者在遵守政策方面有無差異，結(jié)果發(fā)現(xiàn)分公司a（部門較多）的平均等級(jí)明顯高（優(yōu)）于分公司b。根據(jù)該分析可以得出以下結(jié)論：
　　 a．分公司a更好地遵守了新政策；
　　 b．應(yīng)當(dāng)對(duì)各部門進(jìn)行隨機(jī)抽樣并重新進(jìn)行計(jì)算分析；
　　 c．當(dāng)接受檢查各組的規(guī)模不一樣時(shí)，t檢驗(yàn)無效；
　　 d．關(guān)于此類數(shù)據(jù)不適用t檢驗(yàn)，應(yīng)當(dāng)采用其他方法進(jìn)行分析。
　　答案：d 
　　解析：答案a不正確，在這種情況下t檢驗(yàn)是無效的；
　　答案b不正確，內(nèi)部審計(jì)師已經(jīng)列出了全部總體，不需要進(jìn)行隨機(jī)抽樣并重新進(jìn)行計(jì)算分析；
　　答案c不正確，t檢驗(yàn)可用于規(guī)模不一致的各組。
　　答案d正確，t—分布用于小樣本測試，但方法上與正態(tài)分布相同。運(yùn)用序數(shù)水平數(shù)據(jù)來進(jìn)行t檢驗(yàn)是無效的。t檢驗(yàn)可定義為是對(duì)參數(shù)統(tǒng)計(jì)的應(yīng)用。非參數(shù)統(tǒng)計(jì)（自由分布）應(yīng)用于等級(jí)順序問題，但具體的分布不為人知。
　　 
　　 303. 內(nèi)部審計(jì)師對(duì)確定四個(gè)辦公室的女經(jīng)理與男經(jīng)理的比例是否有統(tǒng)計(jì)上的顯著差異感興趣，考慮采用卡方檢驗(yàn)。在此例中，相對(duì)于t檢驗(yàn)，該測試的主要優(yōu)點(diǎn)是：
　　 a．卡方檢驗(yàn)可運(yùn)用通用的適用軟件；
　　 b．卡方檢驗(yàn)既能測試關(guān)系又能測試強(qiáng)度；
　　 c．卡方檢驗(yàn)?zāi)苡糜诿x數(shù)據(jù)
　　 d．卡方檢驗(yàn)是一種參數(shù)檢驗(yàn)，因而更為強(qiáng)大。
　　答案：c 
　　解析：答案a不正確，測試軟件廣泛應(yīng)用于t檢驗(yàn)；
　　答案b不正確，卡方分布檢驗(yàn)不能測試關(guān)系和測試強(qiáng)度；
　　答案c正確，卡方檢驗(yàn)是用來檢驗(yàn)在事實(shí)數(shù)據(jù)和理論的分布之間適合的滿意度。換句話說就是，它是在將樣本方差和總體方差進(jìn)行比較的基礎(chǔ)上，來檢驗(yàn)樣本是否適合于總體?？ǚ綑z驗(yàn)很適合運(yùn)用名義數(shù)據(jù)。名義數(shù)據(jù)很簡單地將一項(xiàng)與另一項(xiàng)區(qū)別開，如男人和女人。如果n代表抽樣項(xiàng)目的數(shù)量，那么，卡方統(tǒng)計(jì)量（χ2）就是總體方差（σ2）除以樣本方差（s2）與自由度(n—1)的乘積，然后再將計(jì)算值與卡方表中的臨界值進(jìn)行比較。
　　答案d不正確，卡方分布檢驗(yàn)是非參數(shù)的，不計(jì)算參數(shù)的應(yīng)用問題。
　　 
　　 304. 在決策論中，那些能影響決策的結(jié)果且無法控制的將來事件是：
　　 a．支付；
　　 b．自然狀態(tài)；
　　 c．概率；
　　 d．節(jié)點(diǎn)。
　　答案：b 
　　解析：答案a不正確，支付是對(duì)利潤或成本的結(jié)果度量；
　　答案b正確，由于決策涉及風(fēng)險(xiǎn)，所以期望值的概念提供了一個(gè)用于做出最佳決策的理性方法。通過將每個(gè)支付同每個(gè)結(jié)果的概率相乘并將其結(jié)果相加就可以得到選擇的期望值。最佳選擇的期望值最高。可能的結(jié)果通常指的是自然狀態(tài)。
　　答案c不正確，概率是自然狀態(tài)發(fā)生的可能性；
　　答案d不正確，節(jié)點(diǎn)是決策樹的連接點(diǎn)。
　　 
　　 305. 公司的管理層要求內(nèi)部審計(jì)部門協(xié)助確定新的自動(dòng)化系統(tǒng)是否可執(zhí)行，以及支持軟件是由自己開發(fā)還是購買或是租用。這將要求對(duì)備選方案的結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)。該公司對(duì)這些選擇方案進(jìn)行評(píng)價(jià)所使用的最有效的工具將是：
　　 a．比率分析
　　 b．支付表
　　 c．排隊(duì)論
　　 d．決策樹
　　答案：d 
　　解析：答案a不正確，比率分析只考慮所做出的決策的一部分。比率分析用于成本和效率分析；
　　答案b不正確，支付表在評(píng)估個(gè)人的決策時(shí)是有用的；
　　答案c不正確，排隊(duì)論是使排隊(duì)成本最小化的一種方法。
　　答案d正確，決策數(shù)是用一橫向的數(shù)型結(jié)構(gòu)圖表示決策中的各因素可取值、其概率及可能結(jié)果的決策分析工具。圖中任意可能結(jié)果的概率等于導(dǎo)致該結(jié)果的每一樹枝上的各項(xiàng)概率的乘積。決策樹分析主要用于存在不確定性情況下的管理決策。
　　 
　　根據(jù)以下信息回答306—307題。公司從某投資機(jī)會(huì)獲得收益（或損失）的概率列表如下：
　　利潤前景 收益（損失）額 概率
　　樂觀的 $10000 0.30
　　最有可能的 $6000 0.55
　　悲觀的 $（1000） 0.15
　　 
　　 306. 預(yù)期的利潤是：
　　 a．$6000
　　 b．$6150
　　 c．$6300
　　 d．$6450
　　答案：b 
　　解析：答案a不正確，$6000是最可能的利潤；
　　答案b正確，預(yù)期的利潤等于可能支付額與其概率的乘積的總和。預(yù)期的利潤是$6150，即 [（$10000×0.30）+（$6000×0.55）—（$1000×0.15）]。
　　答案c和d都不正確，$6300和$6450是拒絕接納的預(yù)期虧損。
　　 
　　 307. 該公司在投資于本項(xiàng)目前為事先知道三個(gè)投資方案（樂觀的、悲觀的或是最可能的）中哪個(gè)能實(shí)際發(fā)生并愿意支付：
　　 a．$0
　　 b．$150 
　　 c．$300
　　 d．$550
　　答案：b 
　　解析：答案a不正確，計(jì)算完美信息的期望值不考慮任何虧損；
　　答案b正確，完美信息是指能夠知道并確定將會(huì)發(fā)生的未來的自然狀況。完美信息的期望值（evpi）是沒有完美信息的情況下得出的期望值與給定完美信息條件下采取最佳行為所獲得的收益之間的差額。后者是$6150。完美信息的期望值不考慮任何虧損。給出完美信息，如果期望到虧損，經(jīng)濟(jì)的理性的人將不會(huì)投資。所以，完美信息的期望值是$6300，即 [（$10000×0.30）+（$6000×0.55）]，并且完美信息的成本是$150，即（$6300—$6150）。
　　答案c和d都不正確，完美信息的期望值（evpi）是沒有完美信息的情況下得出的期望值與給定完美信息條件下采取最佳行為所獲得的收益之間的差額。
　　 
　　 308. 內(nèi)部審計(jì)師試圖評(píng)價(jià)銷售循環(huán)中控制程序失控的潛在價(jià)值影響，涉及兩個(gè)控制?？刂芶失敗的可能性是10%，控制b失敗的可能性是5%?？刂瞥绦蚴仟?dú)立的，即一個(gè)控制程序的失敗不會(huì)影響另一個(gè)程序。在評(píng)價(jià)對(duì)公司的潛在暴露（風(fēng)險(xiǎn)）時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師確定控制a失敗的成本是$10000，控制b失敗的成本是$25000，兩者同時(shí)失敗的附加成本是$200000。如果這些控制都不是很有效，公司的預(yù)計(jì)成本是：
　　 a．$1000
　　 b．$32250
　　 c．$2250
　　 d．$3250
　　答案：d 
　　解析：答案a不正確，$1000是同時(shí)失敗的成本；
　　答案b不正確，$32250是假定聯(lián)合概率0.15而不是0.005；
　　答案c不正確，$2250忽略了同時(shí)失敗的成本。
　　答案d正確，預(yù)期值等于可能結(jié)果與其相應(yīng)概率乘積的和。而且，獨(dú)立事件同時(shí)發(fā)生的共同概率是其概率的乘積。因而，預(yù)計(jì)成本是$3250，即{（10%×$10000）+（5%×$25000）+[（10%×5%）×$200000]}。
　　 309. 在回歸分析中，以下哪個(gè)相關(guān)系數(shù)代表了自變量和因變量間最強(qiáng)的相關(guān)關(guān)系：
　　 a．1.03；
　　 b．—0.02；
　　 c．—0.89；
　　 d．0.75。
　　答案：c 
　　解析：答案a不正確，相關(guān)系數(shù)不可能取值為1.03；
　　答案b不正確，—0.02是一個(gè)非常弱的相關(guān)系數(shù)；
　　答案c正確，因?yàn)橄嚓P(guān)系數(shù)的取值范圍在—1.0和+1.0之間，—0.89代表了自變量和因變量間十分強(qiáng)的相關(guān)關(guān)系；—1.0表示x和y之間反向的完全相關(guān)關(guān)系；+1.0表示x和y間正向完全的相關(guān)關(guān)系。
　　答案d不正確，0.75距離最大值為0.25，而—0.89距離最小值為0.11。
　　 
　　 310. 直接材料成本和產(chǎn)量之間的相關(guān)系數(shù)最接近于：
　　 a．—0.75
　　 b．0.50
　　 c．0
　　 d．1.00
　　答案：d 
　　解析：答案a不正確，負(fù)相關(guān)系數(shù)表明兩個(gè)變量間的負(fù)關(guān)系；
　　答案b不正確，值0.5表示直接材料成本和產(chǎn)量之間存在某些線性關(guān)系，但不是很強(qiáng)；
　　答案c不正確，零值表示直接材料成本和產(chǎn)量之間不存在線性關(guān)系。
　　答案d正確，相關(guān)系數(shù)是用來度量線性關(guān)系的相關(guān)程度。它具有下列的特征：相關(guān)系數(shù)的大小是用來度量獨(dú)立程度。—1.0表示存在一種完全相反的線性關(guān)系；0表示不存在線性關(guān)系；1.0表示存在一種直接的線性關(guān)系。因此，相關(guān)系數(shù)1最能表明直接材料成本和產(chǎn)量之間存在的這種直接的線性關(guān)系。
　　 
　　 311. 內(nèi)部審計(jì)師詢問會(huì)計(jì)人員是如何確定公司的不動(dòng)產(chǎn)價(jià)值的，會(huì)計(jì)人員說價(jià)值是根據(jù)回歸模型確定的，該回歸模型使用了資產(chǎn)的17種不同特征（平方面積、與市區(qū)靠近狀況、使用年限等）。該模型的系數(shù)是通過隨機(jī)抽取20棟企業(yè)房屋作為樣本來確定的。該模型r2等于0.92。根據(jù)以上資料，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)得出以下哪一項(xiàng)結(jié)論：
　　 a．如此高的r2值很大程度上是由于隨機(jī)偶然性導(dǎo)致的；
　　 b．92%的變量確定價(jià)值含在模型中；
　　 c．該模型是非常可靠的；
　　 d．這個(gè)資產(chǎn)樣本可能代表了公司擁有的資產(chǎn)總體。
　　答案：a
　　解析：答案a正確，數(shù)學(xué)上r2總是向1.0接近，回歸中的變量數(shù)字與在樣本中觀察的數(shù)字接近（即使預(yù)測值與因變量無關(guān)）。這個(gè)模型的小樣本規(guī)模中有太多的預(yù)測值。
　　答案b不正確，真實(shí)的模型是未知的，因此不能得出這個(gè)結(jié)論；
　　答案c不正確，這個(gè)模型的小樣本規(guī)模中有太多的預(yù)測值；
　　答案d不正確，一個(gè)高的r2值會(huì)出現(xiàn)在一個(gè)不利的模型的不利樣本中，如同它出現(xiàn)在一個(gè)有利模型的有利樣本中一樣。
　　 
　　 312. 內(nèi)部審計(jì)師利用回歸分析，對(duì)使用成本和機(jī)器小時(shí)之間的關(guān)系進(jìn)行評(píng)價(jià)，下列信息是利用某計(jì)算機(jī)軟件程序得到的結(jié)果：
　　截距 2050
　　回歸系數(shù) 0.825
　　相關(guān)系數(shù) 0.800
　　估計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)誤差 200
　　觀察的數(shù)量 36
　　如果該公司的10臺(tái)機(jī)器，在下月使用2400小時(shí)，預(yù)計(jì)的使用成本是：
　　 a．$4050
　　 b．$4030
　　 c．$3970
　　 d．$3830
　　答案：b 
　　解析：答案a不正確，在截距加上10倍的標(biāo)準(zhǔn)差時(shí)，會(huì)得到$4050；
　　答案b正確，下列是一元回歸方程（y是因變量或使用成本；a是y軸上的截距或固定成本；b是回歸線的斜率；x是自變量或機(jī)器小時(shí)。）則預(yù)計(jì)的使用成本是y=a+bx=$4030，即[$2050+（0.825×2400）]。
　　答案c不正確，$3970這個(gè)結(jié)果源自b值使用的是相關(guān)系數(shù)，而非回歸系數(shù)；
　　答案d不正確，在預(yù)計(jì)的使用成本減去$200時(shí)得到$3830。
　　 
　　 313. 某部門使用回歸方法，根據(jù)月廣告費(fèi)用支出來預(yù)測月產(chǎn)品銷售（二者的單位都是百萬元）。結(jié)果自變量的回歸系數(shù)為0.8。系數(shù)的值表明：
　　 a．某樣本中，平均每月的廣告費(fèi)支出是$800,000；
　　 b．當(dāng)每月廣告費(fèi)支出處在平均值時(shí)，產(chǎn)品銷售為$800,000；
　　 c．平均來看，每元額外的廣告費(fèi)用可以能夠?qū)е落N售增加$0.80；
　　 d．廣告不是銷售的一個(gè)好的預(yù)測指標(biāo)，因?yàn)橄禂?shù)太小了。
　　答案：c 
　　解析：答案a不正確，回歸系數(shù)與變量的平均值不相關(guān)；
　　答案b不正確，如果要求預(yù)測一個(gè)特定的銷售值，自變量的值需要乘以系數(shù)，然后乘積與y軸上的截距相加；
　　答案c正確，回歸系數(shù)代表了相對(duì)于每單位自變量的變化，因變量的變化情況。因此，它是回歸直線的斜率。
　　答案d不正確，系數(shù)的絕對(duì)值與變量的重要性沒有必然聯(lián)系。
　　 
　　 314. 下列選項(xiàng)哪個(gè)是時(shí)間序列的四個(gè)組成部分：
　　 a．趨勢、周期性、季節(jié)性和不規(guī)則性；
　　 b．平滑指數(shù)、周期性、季節(jié)性和不規(guī)則性；
　　 c．平滑指數(shù)、周期性、季節(jié)性和重復(fù)；
　　 d．趨勢、周期性、季節(jié)性和重復(fù)。
　　答案：a
　　解析：答案a正確，時(shí)間序列和趨勢分析取決于過去的經(jīng)驗(yàn)。一個(gè)變量值（如，一種產(chǎn)品的單位銷售額）基于時(shí)間上的變化而產(chǎn)生的變化可能有幾種可能的成份。在時(shí)間序列分析中，因變量被時(shí)間（自變量）進(jìn)行回歸。長期趨勢是發(fā)生在序列中的長期變化，它可以在圖表上用一條直線或曲線來表示；季節(jié)性變化在商業(yè)上是常見的；多樣性的分析方法將季節(jié)性變化包括在預(yù)測模型中，但是，大多數(shù)方法要利用季節(jié)指數(shù)；周期性波動(dòng)是在商業(yè)期讓活動(dòng)程度的變化。盡管這些波動(dòng)中的一些已經(jīng)超出了公司的控制范圍，在預(yù)測時(shí)仍需要考慮這些波動(dòng)。它們經(jīng)常合成一個(gè)綜合指數(shù)；不規(guī)則或隨機(jī)變化是不包括在上述分類中的任何變化。商業(yè)行為經(jīng)常受到隨機(jī)發(fā)生的事件的影響（如，天氣，罷工，火災(zāi)和管理上決定）。
　　答案b、c和d都不正確，平滑指數(shù)和重復(fù)在本題中沒有任何意義。
　　 
　　 315. 時(shí)間序列構(gòu)成的四個(gè)組成部分是趨勢、周期性、季節(jié)性變動(dòng)和隨機(jī)變動(dòng)。消除數(shù)據(jù)里的季節(jié)性變動(dòng)數(shù)據(jù)要通過：
　　 a．增加季節(jié)性變動(dòng)因素的數(shù)據(jù)；
　　 b．忽略它；
　　 c．取四個(gè)時(shí)間段的數(shù)據(jù)加權(quán)平均；
　　 d．減去來自數(shù)據(jù)的季節(jié)性變動(dòng)因素。
　　答案：c 
　　解析：答案a不正確，增加季節(jié)性變動(dòng)因素的數(shù)據(jù)不能消除數(shù)據(jù)中的季節(jié)性變動(dòng)；
　　答案b不正確，不能忽略季節(jié)性變動(dòng)因素，它們會(huì)影響數(shù)據(jù)，必須要考慮模型的準(zhǔn)確性；
　　答案c正確，季節(jié)性變動(dòng)在商業(yè)上較為常見。多樣性的分析方法將季節(jié)性變動(dòng)包括在預(yù)測模型中，但是，大多數(shù)方法要用到季節(jié)指數(shù)。作為替代辦法，可以對(duì)幾個(gè)時(shí)間段的數(shù)據(jù)加權(quán)平均來取代從某個(gè)時(shí)間段得出的數(shù)據(jù)，這樣就可以消除數(shù)據(jù)中季節(jié)性變動(dòng)的數(shù)據(jù)。
　　答案d不正確，對(duì)單一季節(jié)的數(shù)據(jù)的季節(jié)性調(diào)節(jié)可以增加或減少。
　　 
　　 316. 預(yù)測中的移動(dòng)平均法：
　　 a．是一種橫截面預(yù)測方法；
　　 b．對(duì)感興趣的變量與相關(guān)變量回歸，用來建立預(yù)測；
　　 c．通過調(diào)整建立在平滑常數(shù)基礎(chǔ)上的初始預(yù)測，產(chǎn)生最終預(yù)測；
　　 d．當(dāng)可以獲得新的觀測時(shí)，將其放入平均值，替換掉舊的觀測。
　　答案：d
　　解析：答案a不正確，橫截面回歸分析檢驗(yàn)一個(gè)特定時(shí)間上，大量數(shù)據(jù)間的關(guān)系（例如，不同的或者多種生產(chǎn)方法或者地點(diǎn)）；
　　答案b不正確，回歸分析將預(yù)測與特定變量的變化關(guān)聯(lián)在一起；
　　答案c不正確，使用指數(shù)平滑法，每次預(yù)測值等于上一次的觀測值與平滑系數(shù)乘積加上上一次的預(yù)測值與1減去平滑系數(shù)的乘積之和。
　　答案d正確，簡單移動(dòng)平均法是一種平滑技術(shù)，使用過去n期（通過t期）的經(jīng)驗(yàn)來預(yù)測下一期的值。因此，使用新的觀測來代替就的觀測值得到均值。下一期的預(yù)測公式（t+1期）是過去n個(gè)觀測值的和除以n。
　　 
　　 317. 作為風(fēng)險(xiǎn)分析的一部分，一位審計(jì)師希望使用過去30個(gè)月的銷售結(jié)果預(yù)測下個(gè)月某個(gè)工廠銷售量的增長情況。審計(jì)人員已經(jīng)歸納了在過去9個(gè)月組織內(nèi)影響銷售量變化的顯著因素。最有效的分析技術(shù)將是：
　　 a．未加權(quán)的移動(dòng)平均；
　　 b．指數(shù)平滑；
　　 c．排隊(duì)論；
　　 d．線性回歸分析。
　　答案：b 
　　解析：答案a不正確，未加權(quán)的平均不會(huì)為更近的數(shù)據(jù)賦予較大權(quán)重；
　　答案b正確，在指數(shù)平滑法下，每次預(yù)測等于上次的觀測值的與平滑系數(shù)乘積加上上一次的預(yù)測值與1減去平滑系數(shù)的乘積之和。因此，平滑方法意味著近期數(shù)據(jù)被賦予了更多的權(quán)重。隨時(shí)間變長，所有的數(shù)據(jù)權(quán)重按指數(shù)下降。這一特點(diǎn)十分重要，因?yàn)榻M織變化會(huì)影響銷售量。
　　答案c不正確，排隊(duì)論用來最小化等候隊(duì)列的成本；
　　答案d不正確，線性回歸分析是確定變量間關(guān)系的方程式，并沒有為更近的數(shù)據(jù)賦予重要性。
　　 
　　 318. 首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)將結(jié)果發(fā)布給適當(dāng)?shù)膶?duì)象（標(biāo)準(zhǔn)2440）。向外部機(jī)構(gòu)發(fā)布信息：
　　 a．受《標(biāo)準(zhǔn)》的禁止；
　　 b．要求排除對(duì)《標(biāo)準(zhǔn)》的參考；
　　 c．要求所開展的業(yè)務(wù)生成的信息與《標(biāo)準(zhǔn)》保持一致；
　　 d．僅在開展新業(yè)務(wù)的時(shí)候是允許的。
　　答案：c 
　　解析：答案a不正確，標(biāo)準(zhǔn)允許向外部機(jī)構(gòu)發(fā)送信息；
　　答案b不正確，報(bào)告或其他的溝通應(yīng)參考適用的標(biāo)準(zhǔn)；
　　答案c正確，業(yè)務(wù)開展所生成的向外部機(jī)構(gòu)發(fā)送的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告或溝通應(yīng)與內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)的適用標(biāo)準(zhǔn)保持一致，并在報(bào)告或其他溝通中包含這類標(biāo)準(zhǔn)的參考內(nèi)容。
　　答案d不正確，在特定情形下，修改現(xiàn)有的報(bào)告或信息以使之適合向外部機(jī)構(gòu)發(fā)送是可能的。在其他的情形下，根據(jù)以前所開展的工作生成新的報(bào)告是可能的。
　　 
　　根據(jù)以下信息回答319—320題。內(nèi)部審計(jì)師向業(yè)務(wù)提交了審計(jì)報(bào)告的初稿，為結(jié)束會(huì)議做準(zhǔn)備，以下內(nèi)容摘自報(bào)告初稿：
　　所開展的業(yè)務(wù)完成了以下幾項(xiàng)目標(biāo)：
　　 ①證實(shí)倉庫中存儲(chǔ)的未經(jīng)使用的機(jī)器的存在性；
　　 ②確定在存儲(chǔ)過程中機(jī)器是否有損壞的狀況；
　　 ③審核倉庫工作人員所開展的操作程序；
　　 ④確定倉庫中的機(jī)器是否按恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)程序記賬；
　　 ⑤計(jì)算倉庫中存貨的當(dāng)前公允價(jià)；
　　 ⑥將機(jī)器的總值與賬面記錄進(jìn)行比較。
　　從采購記錄中抽取30臺(tái)機(jī)器作為樣本，證實(shí)有13臺(tái)在倉庫中，另外5臺(tái)在碼頭準(zhǔn)備運(yùn)往生產(chǎn)車間，其余12臺(tái)已運(yùn)到生產(chǎn)車間。對(duì)倉庫采用的會(huì)計(jì)程序的檢查表明倉庫會(huì)計(jì)職員沒有按政策規(guī)定在每月核對(duì)存貨記錄。在抽取25臺(tái)機(jī)器樣本來測試機(jī)器的損壞情況時(shí)，發(fā)現(xiàn)只有一臺(tái)沒有損壞。內(nèi)部審計(jì)師證實(shí)列在倉庫政策手冊(cè)中規(guī)定的操作程序看來是充分的，并且倉庫工作人員明顯遵守了上述程序。當(dāng)然，在驗(yàn)收存貨時(shí)所進(jìn)行的檢查除外。
　　 
　　 319. 在內(nèi)部審計(jì)師與業(yè)務(wù)客戶溝通時(shí)，形式要件與信息特征均可能妨礙溝通過程。內(nèi)部審計(jì)師對(duì)形式要件的控制很有限，但對(duì)信息特征給予了充分的控制。以下哪項(xiàng)是編制審計(jì)報(bào)告的內(nèi)部審計(jì)師忽視的信息特征： a.信息的順序； b.報(bào)告接收人的性質(zhì)； c.噪聲； d.以前與業(yè)務(wù)客戶接觸過。
　　答案：a
　　解析：答案a正確，內(nèi)部審計(jì)師忽略了對(duì)信息的組織。由于所報(bào)告的信息較復(fù)雜，應(yīng)將審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容按邏輯順序組織起來以便于理解和接受。出于上述原因，商業(yè)報(bào)告中通常采用標(biāo)準(zhǔn)化的格式。
　　答案b不正確，報(bào)告接收人的性質(zhì)是形式要件，它在內(nèi)部審計(jì)師的控制之外；
　　答案c不正確，噪聲是形式要件，它會(huì)妨礙預(yù)定信息的有效溝通；
　　答案d不正確，以前與業(yè)務(wù)客戶接觸過是形式要件，它在內(nèi)部審計(jì)師的控制之外。
　　 
　　 320. 審計(jì)報(bào)告的目的是指出問題及存在的影響。這些目標(biāo)是否能達(dá)到取決于報(bào)告書寫是否清晰明了。在審計(jì)報(bào)告中違反了哪項(xiàng)溝通的清晰性原則： a.適當(dāng)?shù)亟M織報(bào)告內(nèi)容； b.大量使用簡短的句子； c.使用主動(dòng)詞； d.以上答案都對(duì)。
　　答案：d 
　　解析：答案a、b和c不正確，審計(jì)報(bào)告應(yīng)恰當(dāng)?shù)慕M織、簡明并使用主動(dòng)詞。
　　答案d正確，審計(jì)報(bào)告應(yīng)良好的組織以便信息得到恰當(dāng)?shù)年P(guān)注。而且，所提交的信息是按邏輯順序來闡明內(nèi)部審計(jì)師的理由，這種有效的組織加強(qiáng)了對(duì)報(bào)告的理解。將句子盡可能的簡化有助于理解。而且，主動(dòng)詞要比被動(dòng)詞更生動(dòng)、更簡明。

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