國際注冊內部審計師

　　556、 內部審計活動在組織道德文化方面的最小作用是：
　　A、鑒于獨立性的可能損失，避免支持道德文化的活動；
　　B、評價組織正式行為規(guī)范的有效性；
　　C、對治理過程的有效性承擔責任；
　　D、成為首席道德官。
　　答案：B
　　解析：答案A不正確，內部審計師應成為道德的積極倡導者。不過，在有些情形下，假定這些作用，首席道德官可能與獨立性屬性有沖突；
　　答案B正確。根據標準2130，“內部審計活動應評價和改進組織的治理過程，為組織的治理過程作貢獻，公司治理有助于：（1）制定、溝通價值和目標；（2） 監(jiān)督目標的實現情況；（3）確保受托責任；（4）維護價值?！钡赖挛幕c治理過程有關系。因此，內部審計師應該至少定期評估組織的道德氛圍，并要評估為實現遵紀守法的理想水平而采取的其他程序的有效性問題。作為這項評估的組成部分，內部審計師應該評價給織的正式行為規(guī)范的有效性，包括相關的陳述、政策和其他較為理想的表達形式（實務公告2130-1）。
　　答案C不正確，組織的治理機構及其管理高層要對治理過程的有效性負責；
　　答案D不正確，最小作用是成為道德文化的評估者。不過，內部審計師可能成為首席道德官或道德理事會的成為，盡管前者的作用在有些情形下可能會與獨立性屬性有沖突。
　　557、 內部審計活動應通過確認和評價風險的重大不利影響，并促進風險管理和控制體系的改進來幫助組織。關于對風險管理流程充分性的評估，內部審計師應該最有可能：
　　A、認識到組織應該采用相似的技術來管理風險；
　　B、對風險管理流程關鍵目標的實現滿意；
　　C、確定組織可接受的風險水平；
　　D、將對風險管理流程的評價以相同的方式用于計劃業(yè)務時的風險分析。
　　答案：B
　　解析：答案A不正確，風險管理流程隨組織的業(yè)務活動的規(guī)模和復雜性而變化；
　　答案B正確。內部審計師應該有責任就組織的風險管理流程的充分性向董事會與管理層提供確認。這種責任要求他們對風險管理流程是否充分到足以保護組織的資產、聲譽與持續(xù)的經營形成意見。為了上述目標，內部審計師必須確信組織的風險管理流程是否著眼于5個關鍵目標，即：（1）找出業(yè)務戰(zhàn)略與活動領域的風險并進行優(yōu)先排序；（2）管理層和董事會已經確定了組織可以接受的風險水平，包括為實現組織的戰(zhàn)略計劃而接受的風險；（3）設計并開展了風險減輕活動，將風險降低、管理在管理層和董事會可以接受的水平上；（4）開展持續(xù)的監(jiān)督活動，定期對風險和控制的有效性進行再評估，以便管理風險；（5）董事會和管理層定期收到風險管理流程的結果報告。組織的公司治理過程應該包括定期向利益關系方傳達風險、風險戰(zhàn)略和控制情況（實務公告2110-1）。
　　答案C不正確，管理層和董事會確定組織可接受的風險水平；
　　答案D不正確，評價管理層的風險過程要區(qū)別于內部審計師在計劃業(yè)務時所采用的風險評估，但在做業(yè)務計劃時所取得的綜合性風險管理流程的信息是有用的。
　　558、 以下哪項最有可能是有效調整的合規(guī)性項目的要素：
　　A、內部審計活動應對監(jiān)督合規(guī)性項目承擔總體責任；
　　B、合規(guī)性項目以錄像方式一次性向員工傳達；
　　C、組織應該采用合理設計的監(jiān)督和審計系統，檢查犯罪行為；
　　D、組織在對員工的背景進行核查時，應該取得盡可能多的信息。
　　答案：C
　　解析：答案A不正確，組織高層的特定人員應該總體負責監(jiān)督對標準和程序的遵守情況。組織的高層人員是指能對組織進行實質性控制的人員，或在制定組織政策方面起實質性作用的個人；
　　答案B不正確，合規(guī)性項目的有效性取決于將項目向員工傳達的方式。通常，交互式形式比講座更有效。有關人員親自傳達的項目比完全通過錄像或游戲形式傳達的項目更有效。定期重復的項目比一次性項目更有效；
　　答案C正確。組織應該采取合理步驟促成對其標準的遵守。如：使用經過合理設計、用以發(fā)現員工和代理機構犯罪行為的監(jiān)督和審計系統，建立并宣傳員工和代理機構可以毫無顧慮地揭發(fā)組織內部其他人犯罪行為的舉報系統（實務公告2100-5）。
　　答案D不正確，組織應該審慎處事，避免將實質性的自主權授予組織已知或從審慎處事中應該可以了解到的、企圖參與違法活動的人員。不過，組織應該審慎行事，避免侵犯有關法律賦予員工和職位申請人的隱私權。許多司法制度有專門的法律，限制公司在對員工開展背景調查時可以獲取的信息數量。
　　559、 如果一個內部審計師抽樣測試某個公司一項政策是否符合，下列哪個因素不會影響抽樣風險的可允許水平：
　　A、內部審計師的經驗和知識；
　　B、不符合的反向結果；
　　C、對做出不正確的審計結論的可接受風險水平；
　　D、執(zhí)行樣本選擇的審計程序需要的成本。
　　答案：A
　　解析：答案A正確。抽樣風險是雖然正確得出樣本結論但并不能完全代表總體的概率，也就是說，根據樣本得出的結論或許與根據檢測總體中的每個元素所得出的結論不同。業(yè)務風險可以由兩部分組成：抽樣風險和非抽樣風險（所有的不是由抽樣帶來的業(yè)務風險）。抽樣風險的可接受水平是指根據樣本可能得出錯誤結論的可接受風險水平。這個風險與審計環(huán)境有關，而與內部審計師的經驗和知識無關。
　　答案B不正確，隨著不符合的反向結果增加，抽樣風險的可允許水平減少；
　　答案C不正確，抽樣風險的可接受水平是指根據樣本可能得出錯誤結論的可接受風險水平；
　　答案D不正確，要把執(zhí)行樣本選擇的審計程序需要的成本和收益進行權衡，把不正確決策的機會減少到最小。
　　560、 以下哪項是對內部審計活動評價組織現存的風險管理、控制與治理過程充分性的目標的最佳描述：
　　A、幫助確定必要測試的性質、時間安排及范圍，以實現業(yè)務目標；
　　B、確保內部控制系統的重大薄弱環(huán)節(jié)得以糾正；
　　C、確保風險管理、控制和治理過程是否為組織的目標和目的得以高效率、經濟地實現提供合理的保證；
　　D、確定風險管理、控制和治理過程是否確保會計記錄的正確性以及財務報表的公允披露。
　　答案：C
　　解析：答案A不正確，必要測試的性質、時間安排與范圍必須在控制流程的充分性得到評價之前就確定；
　　答案B不正確，內部審計師沒有權力來確保糾正重大的薄弱環(huán)節(jié)；
　　答案C正確。如果管理層在某種意義上已經計劃和設計了風險管理、控制和治理過程，能夠為經濟、有效率地實現組織的目標和目的提供合理的保證，那么，風險管理、控制和治理過程就是充分的。有效率的工作是指準確、及時和經濟地實現組織的目標和目的。經濟的工作是指根據風險程度用最少的資源（如，成本）實現組織的目標和目的。如果在設計和實施階段采納大多數的成本效益考評方法旨在降低風險并將預期的偏差限制在一個可容忍的水平，那么就為組織提供了合理的保證。因此，設計過程始于組織目標和目的的建立，并按一定方式將概念、角色、各項活動和人員與經營相聯系，以便實現既定的目標和目的（實務公告2100-1）。
　　答案D不正確，內部是計的范圍要比關注財務報表的公允性更為廣泛。
　　561、 內部審計是一個有活動的職業(yè)。以下哪項對當前的內部審計的范圍做出了最佳描述：
　　A、內部審計包括評價組織資源使用的效果和效率；
　　B、內部審計包括評價是否遵守法律、法規(guī)與合同；
　　C、內部審計已發(fā)展到證實資產的存在性以及檢查安全防護資產的方式；
　　D、內部審計已發(fā)展到評價所有的風險管理、控制和治理體系。
　　答案：D
　　解析：答案A和B不正確，僅評價有效性、效率與合規(guī)性是對內部審計工作范圍的不完整的描述；
　　答案C不正確，內部審計師的職能不僅僅限于證實資產的存在性以及檢查安全防護資產的方式。
　　答案D正確。內部審計活動評價并幫助組織改進風險管理、控制和治理體系（標準2100）。根據實務公告2100-1，內部審計師要評價計劃、組織和領導的整個管理流程，以確定是否能合理的保證組織目標和目的的實現。這些內部審計評價合起來所提供的信息就能對整個管理流程作出評價。內部審計工作的綜合范圍應對管理層的以下工作提供合理的保證：風險管理系統的有效性；內部控制系統的高效率與有成效；通過創(chuàng)建和保存價值、設定目標、監(jiān)督活動和業(yè)績、界定責任的評定，實現治理過程的有效性。
　　562、 為減少與實物資產相關的潛在財務損失，資產應該按一個數額保險，這個數額是：
　　A、依據定期的評估確定
　　B、由董事會決定
　　C、根據經濟指數例如消費價格指數自動調整
　　D、等于單個資產的賬面價值
　　答案：A
　　解析：答案A正確。保險類型和數額應該依據定期的評估確定。
　　答案B不正確。決定保險總額不是董事會的職能。
　　答案C不正確。消費價格指數通常不能為固定資產提供適當的調整因素。
　　答案D不正確。賬面價值不能反映資產的重置或真實價值。
　　563、 某制造公司的總經理成立了一個由高級管理人員組成的小型委員會，目的是對一大型新建工廠的選址進行評估并且做最后的選擇。關于總經理制定決策的方法下列哪項正確？
　　A、獲得委員會無爭議批準的地址應該被推測為最佳選擇
　　B、委員會做出的決定比由一名執(zhí)行官做出的決定會遭到更多的反對
　　C、委員會成員趨向于鼓勵他們中的創(chuàng)造性思維和創(chuàng)新觀點
　　D、委員會制定決策這一事實掩蓋了個人應負責任的作用
　　答案：D
　　解析：答案A不正確。集體思考和互相啟發(fā)式的討論可能引起委員們對最終選擇的決定進行妥協。
　　答案B不正確。委員會做出的決定可能更被接受，因為它是懂得決策原理的幾個人參與和投入的反映。
　　答案C不正確。 委員們趨向于抑制創(chuàng)造性思維和指責持有異議的個人。
　　答案D正確。沒有單個執(zhí)行官對決定負責。
　　564、 對現金控制的審計顯示記賬人簽發(fā)費用支票并調節(jié)支票賬戶。如果現金賬戶調節(jié)表是及時的，且沒有發(fā)現任何現金短缺，內部審計師應該推斷出：
　　A、關于現金收入記錄的內部控制是充分的
　　B、關于現金會計核算的內部控制是不充分的
　　C、關于現金賬戶調節(jié)的內部控制是充分的
　　D、關于現金實物安全的內部控制是充分的
　　答案：B
　　解析：答案A不正確。沒有強調現金記錄程序。
　　答案B正確。對現金會計核算的內部控制是不足的，因為未進行適當職責分離。
　　答案C不正確。證據顯示調節(jié)表是及時的，但不一定是適當的。
　　答案D不正確。沒有強調現金的實物安全。
　　565、 某內部審計師正在評價車輛調配廠經營的效果和效率。業(yè)務工作方案包括運用分析性程序觀察大型輪胎車輛的主要制造費用的趨勢。該趨勢表明下列各項有關的費用支出較去年有重大增長：（1）正使用的車輛數；（2）車輛運行里程數；（3）設備使用年數；（4）環(huán)境狀況。內部審計師的調查指出廠里聘用了兩家新的維修組織。所有維修業(yè)務的費用單據賬項均完整，但在單據上發(fā)現維修報告的車輛牌號與正在使用的車輛不一致。審計師可能采取的業(yè)務程序包括：
　?、倥c維修部門的負責人討論此事并要求做出解釋；
　　②編制正開展的維修項目清單，并與制造業(yè)維修指南進行比較；
　?、蹖囕v的車票進行分析來確定其中是否隱藏著需要注意的問題；
　?、軐徍私刂谷請蟾妫_定所維修的車輛在維修日期并未在使用中；
　?、輰徍伺汕矔r間安排，確定是否存在車輛正在使用的同時，維修部門報告中將其列為維修的情形；
　?、夼c廠里安全部門討論。
　　上述行動中，應采用怎樣的優(yōu)先順序：
　　A、①，⑥，和④；
　　B、④，⑤，和⑥；
　　C、⑥，⑤，和②；
　　D、②，③，和④。
　　答案：B
　　解析：答案A和C不正確，如果維修部門的負責人參與了舞弊活動，那么與該負責人討論此事會使調查不客觀；
　　答案B正確，分析性審計程序可以運用貨幣金額、實物數量、比率或百分比等方式來開展。具體的分析性審計程序包括但不限于以下內容：比率、趨勢和回歸分析、合理性測試、各階段比較、與預算和預測以及時性外部信息的比較。分析性審計程序有助于內部審計師在隨后的業(yè)務程序中確認需要的情形（實務公告2320-1）。因此，維修成本比率的實質性增長表明需要進行更為廣泛的調查。業(yè)務程序4和5可以提供有關汽車車輛的信息。如果發(fā)現了差異，應向組織中恰當的權威部門進行咨詢。
　　答案D不正確，盡管存在潛在的舞弊可能，但業(yè)務程序2和3卻不能提供結論性的信息。
　　566、 在測試存貨控制的有效性時，內部審計師在工作底稿中指出該循環(huán)內許多賬項調整涉及機床加工部的業(yè)務。該機床加工部去年同樣導致了超常的多于其他部門的存貨控制循環(huán)賬款調整。內部審計師應該：
　　A、與管理部門協商并采用其他業(yè)務程序，以確定機床加工部的交易循環(huán)控制制度和程序是否充分；
　　B、不再深入審計工作，因為業(yè)務工作方案中設計的分析性程序中未表明這點；
　　C、提醒內部審計管理部門可能存在舞弊；
　　D、在工作底稿中注明下次檢查時詳細檢查該問題。
　　答案：A
　　解析：答案A正確，當分析性審計程序發(fā)現意外的結果或關系時，內部審計師應檢查并評價這些結果和關系。檢查和評價通過應用分析性程序而發(fā)現的意外結果或關系應該包括對管理者進行問詢，并運用其他業(yè)務程序，直到內部審計師確信這些結果或關系得到了充分的解釋。如果此類結果或關系無法得到解釋，則表明存在潛在的差錯、不合規(guī)現象或違法行為等嚴重情形（實務公告2320-1）。
　　答案B不正確，業(yè)務工作方案僅是一個指南，它不能限制審計師追尋當時的在工作底稿中指出的未知信息；
　　答案C不正確，有關事實并不支持已經發(fā)生舞弊的結論；
　　答案D不正確，應迅速地處理存貨重大錯報的風險。
　　567、 哪種類型的證據在評價應收賬款回收的可能性時最可信？
　　A、肯定式應收賬款函證回函
　　B、否定式應收賬款函證回函
　　C、應收賬款帳齡分析
　　D、運單
　　答案：C
　　解析：答案A不正確。涉及應收賬款可靠性方面肯定式函證是有效的審計程序，但在應收賬款回收性方面則不是。
　　答案B不正確。涉及應收賬款可靠性方面否定式函證是有效的審計程序，但在應收賬款回收性方面則不是。
　　答案C正確，這是內部審計師能利用的最好證據性東西。它反映了應收賬款有多久沒有收回，并評估預期中過期的應收賬款。這是內部審計師利用其他審計程序，例如與管理層討論、檢查函證回復件后，可使用的主要文件。
　　答案D不正確。運單能證實材料的最初運送，但不能證實應收賬款的可回收性。
　　568、 公司的內部審計師近期用自動的人力資源系統檢查了退休福利計劃，并確定在過去10年間退休金與醫(yī)療福利已變動過好多次。內部審計師想要確定進一步的調查是否正當，最恰當的業(yè)務程序是：
　　A、審核過去10年間退休金支出趨勢。如果費用支出增加，就需要進一步的調查；
　　B、運用通用審計軟件對退休金進行貨幣-單位抽樣，并確定每位已退休員工是否得到了準確的支付；
　　C、以每個人為依據，審核退休金與醫(yī)療費用的合理性，以確保退休福利計劃在每位員工退休時都還有效；
　　D、運用通用審計軟件對退休金進行屬性抽樣，并進行詳細測試，以確定所抽取的每個人是否得到了恰當的福利。
　　答案：C
　　解析：答案A不正確，對過去10年間退休金支出趨勢的審核不會考慮到退休福利計劃的變動以及已退休員工的數量；
　　答案B不正確，應對樣本分層，總體是不均衡的；
　　答案C正確，分析性審計程序為內部審計師提供了快速有效評估、評價業(yè)務期間收集的信息的方式。通過將收集的信息和內部審計師確認或擬定的期望值相比較，可以得出評估結果。分析性審計程序在確認以下內容時非常有用：意外差異；預期的差異沒有出現；潛在的差錯；潛在的不合規(guī)或不合法行為；其他異?；虿恢貜桶l(fā)生的交易或事件（實務公告2320-1）。相應地，諸如退休與醫(yī)療福利等重大的變化需要內部審計師改變其預期。在上述情形中，內部審計師根據退休福利計劃在員工退休時的有效性進行樣本分層，并根據每位員工的所屬層面形成預期的結果。
　　答案D不正確，對退休金進行屬性抽樣不對達到確定進一步調查是否正當的業(yè)務目標。
　　569、 某新來的經驗不足的內部審計師提示某高級審計師一項有關審計客戶預算的重大差異。高級審計師告訴該新來的內部審計師不必擔憂，因為他已聽說之前有過一次擅自停產事件，該事件可能是形成該差異的主要原因。以下哪項表述最為恰當：
　　A、新來的內部審計師應當徹底調查整個事件，并且不去麻煩高級內部審計師；
　　B、高級審計師應當使用適當的判斷，以減少無謂的調查；
　　C、高級審計師應當停止該項業(yè)務，直到差異原因得到全面的解釋；
　　D、高級審計師應當幫助新來的內部審計師制定收集恰當信息的計劃。
　　答案：D
　　解析：答案A不正確，監(jiān)督的程度取決于內部審計師的專業(yè)水平和經驗以及業(yè)務的復雜程度（實務公告2340-1）。經驗不足的內部審計師應就該事件求助于高級內部審計師；
　　答案B不正確，假定事實沒有支持結論，則積累額外的信息就是浪費的；
　　答案C不正確，偏差需要解釋，但這項業(yè)務也應繼續(xù)。
　　答案D正確，偏差沒有得到充分的調差或解釋。當分析性審計程序發(fā)現意外的結果或關系時，內部審計師應檢查并評價這些結果和關系。檢查和評價通過應用分析性程序而發(fā)現的意外結果或關系應該包括對管理者進行問詢，并運用其他業(yè)務程序，直到內部審計師確信這些結果或關系得到了充分的解釋。如果此類結果或關系無法得到解釋，則表明存在潛在的差錯、不合規(guī)現象或違法行為等嚴重情形。內部審計師應該將這些通過分析性審計程序發(fā)現的、無法得到充分解釋的結果或關系與恰當層面的管理人員溝通，并可根據情況，建議采取恰當的措施（實務公告2320-1）。
　　570、 某小城市自己管理養(yǎng)老基金。根據城市的規(guī)章，養(yǎng)老基金只能投資于債券、金融市場基金或高質量的股票。內部審計師已經證實存在養(yǎng)老金賬戶，基金余額并不特別大，由城市財務主管管理。內部審計師決定估計基金投資收益，方法是用基金平均余額乘以當前投資組合下的加權平均投資收益率。在這一過程中，內部審計師發(fā)現記錄的收益額比預計的少得多。下一步內部審計師應該：
　　A、詢問財務人員投資收益少于預計金額的原因；
　　B、通過了解紅利和向有關服務組織咨詢來編制一份更詳細的收益估計報告，列出特定股票或債券支付的利息或股息；
　　C、通知管理層和審計委員會可能會有舞弊行為，并建議邀請法律顧問一起完成調查；
　　D、從基金收入賬戶記錄中抽樣并追查至現金日記賬，以便確定現金是否收到。
　　答案：B
　　解析：答案A不正確，內部審計師在于財務主管討論該事件前應進一步精確估計值。即便內部審計師對第一次的估計值有信心，但他仍應對潛在的舞弊懷疑采取進一步的行動，如在面對財務主管前將第一步得來的估計收入追蹤到現金收入登記簿；
　　答案B正確，當分析性審計程序發(fā)現意外的結果或關系時，內部審計師應檢查并評價這些結果和關系。檢查和評價通過應用分析性程序而發(fā)現的意外結果或關系應該包括對管理者（在本題中不應對財務主管）進行問詢，并運用其他業(yè)務程序，直到內部審計師確信這些結果或關系得到了充分的解釋。如果此類結果或關系無法得到解釋，則表明存在潛在的差錯、不合規(guī)現象或違法行為等嚴重情形（實務公告2320-1）。盡管大量的差異看上去值得懷疑，但內部審計師在決定采取恰當的行動時應準備更為詳盡的估計值。
　　答案C不正確，內部審計師沒有充分的證據合理地得出舞弊已發(fā)生的結論；
　　答案D不正確，這個程序提供的僅僅是有關賬面收入的信息。

（責任編輯：中大編輯）