國際注冊內(nèi)部審計師

國際內(nèi)審師考試試題：

81、某公司按季度向董事會提供勞動生產(chǎn)率統(tǒng)計數(shù)字。審計師檢查了最近四份報告中的比率和其他統(tǒng)計數(shù)字。審計師用草稿紙和董事會報告的復(fù)印件，來計算核實統(tǒng)計數(shù)字是否正確，并將計算中應(yīng)用的數(shù)據(jù)與輔助文件進行比較。審計師在工作底稿中用注釋形式描述了上述工作，然后扔了草稿紙和報告復(fù)印件。審計師在注釋中陳述如下：“已對最近四個季度的季度董事會報告中所報告的比率和其他統(tǒng)計數(shù)字進行了核對檢查，并檢查了合適的輔助文件，看起來所有金額都恰當(dāng)合適。有關(guān)這種情形的正確評論是：

A.審計師應(yīng)該考慮到董事會報告中的信息是否得到有效匯編

B.審計師的工作底稿不充分，無法促成對審計師工作的有效審查

C.審計師應(yīng)該把那張草稿紙收入工作底稿

D.四個季度的抽樣規(guī)模不夠，不足以就此得出相關(guān)結(jié)論

【正確答案】：B

【答案解析】：審計師的工作底稿不充分，無法促成對審計師工作的有效審查。

82、某審計師所準備的工作底稿包括員工姓名和身份證號碼清單一份以及以下陳述：“選擇了40名員工個人檔案的統(tǒng)計抽樣樣本，以核實這些檔案包含公司501號政策(已附政策復(fù)印件)所要求的所有文件，未注意到任何例外情形?！睂徲嫀煕]有在上述工作底稿上放置任何審計符號。以下哪種改動能在最大程度上改善審計師的工作底稿?

A.應(yīng)用審計核證符號，表明每份檔案都得到了檢查

B.列明針對每名員工所檢查的時間文件

C.說明選擇上述抽樣規(guī)模的理由

D.略去員工姓名，以保護其隱私

【正確答案】：C

【答案解析】：說明選擇上述抽樣規(guī)模的理由會使審計師的工作底稿更完善。

83、某內(nèi)部審計主管在檢查內(nèi)部審計師的審計工作底稿時,認為"被審計單位正在無效經(jīng)營"這項表述沒有充分的證據(jù)支持.主管應(yīng)該指導(dǎo)內(nèi)部審計師采取哪種行動?

A.解釋說明這是內(nèi)部審計師的意見

B.取得被審計單位對這項陳述的意見

C.研究和確認衡量經(jīng)營效率的標準

D.從審計底稿文件檔案中把這個論述剔除

【正確答案】：C

【答案解析】：A不正確。檢查審計工作底稿是首席審計執(zhí)行官的責(zé)任,一旦發(fā)現(xiàn)問題,就要采取措施加以糾正。

B不正確。沒有必要這樣做。

C正確。在審計工作底稿中,經(jīng)營效率的標準必須被確認,以符合《實務(wù)公告》關(guān)于工作底稿完整性的要求。有關(guān)有效經(jīng)營的標準必須在表達意見以前加以描述,用以衡量經(jīng)營是怎樣的低效率。另外,一個結(jié)論是否可靠,關(guān)鍵是看其是否有充分的證據(jù)支持,故本題應(yīng)首先研究和確認標準,以衡量該單位是否無效經(jīng)營。

D不正確。不應(yīng)剔除。

84、以下哪一項關(guān)于發(fā)現(xiàn)抽樣的說法是正確的?

A.發(fā)現(xiàn)抽樣用于確認至少一個懷疑發(fā)生的事件，其假設(shè)是總體中存在一定數(shù)量的此類事件。

B.發(fā)現(xiàn)抽樣以一定的科學(xué)可靠性，估計總體中的錯誤數(shù)量，因此適用于內(nèi)部控制的各種測試系統(tǒng)。

C.發(fā)現(xiàn)抽樣適用于初步抽樣和調(diào)查審計測試。

D.發(fā)現(xiàn)抽樣在一定的置信度水平上，在特定的精確度范圍內(nèi)，確認總體中具有特定特點的錯誤的數(shù)量。

【正確答案】：A

【答案解析】：這是發(fā)現(xiàn)抽樣的概念。

85、對應(yīng)付賬款的進度表進行函證可能會用到分析性信息。以下哪項是分析性信息：

A.將進度表與應(yīng)付賬款總分類賬或未支付憑證文件進行比較;

B.將進度表上的余額與上一年的余額進行比較;

C.檢查供應(yīng)商的發(fā)票對進度表上既定項目的支持情況;

D.將從既定債權(quán)人處收到的函證與應(yīng)付賬款總分類賬進行比較。

【正確答案】：B

【答案解析】：答案A、C和D都不正確，將進度表與應(yīng)付賬款總分類賬或未支付憑證文件進行比較、將從既定債權(quán)人處收到的函證與應(yīng)付賬款總分類賬進行比較、檢查供應(yīng)商的發(fā)票對進度表上既定項目的支持情況都是詳細測試。

答案B正確，分析性審計程序為內(nèi)部審計師提供了快速有效評估、評價業(yè)務(wù)期間收集的信息的方式。通過將收集的信息和內(nèi)部審計師確認或擬定的期望值相比較，可以得出評估結(jié)果。分析性審計程序在確認以下內(nèi)容時非常有用：意外差異;預(yù)期的差異沒有出現(xiàn);潛在的差錯;潛在的不合規(guī)或不合法行為;其他異?；虿恢貜?fù)發(fā)生的交易或事件(實務(wù)公告2320-1)。因此，分析性程序包括將當(dāng)期信息與預(yù)算、預(yù)測或前期的類似信息進行比較。

86、某機構(gòu)打算推出一項新的服務(wù)，并希望設(shè)計出一個為公司出版物做廣告的新口號和新標志。假如選定你參與這個過程，你也看了過去的廣告詞和舊的標志，以及廣告部給出的建議。由于你不受限于已經(jīng)給出的設(shè)想，而且機構(gòu)鼓勵你能提出自己的原創(chuàng)想法。以下那種方法最適合應(yīng)用：

A.價值分析法;

B.頭腦風(fēng)暴法;

C.自由聯(lián)想法;

D.屬性列表法。

【正確答案】：C

【答案解析】：答案A不正確，價值分析法是一種系統(tǒng)的方法，其主要設(shè)計原理就是以最小的成本取得最優(yōu)的業(yè)績，它強調(diào)成本與效益的原則;

答案B不正確，頭腦風(fēng)暴法是一非結(jié)構(gòu)化的方法，它依賴全體小組成員的自發(fā)想法的貢獻。這種方法不允許提批評意見，并且要記錄所有的想法以用于以后的評價;

答案C正確，自由聯(lián)想法是一種產(chǎn)生想法的方法，這種方法可以報告人們在受到給定的刺激后腦中反應(yīng)的第一個想法。比如，在尋找體現(xiàn)產(chǎn)品的象征或特征的廣告語時，目標就是在不受審查或控制的情形下表達下意識的內(nèi)容。

答案D不正確，屬性列表法主要用于改進客觀事實。它把客觀事實的一部分和不可缺少的本質(zhì)特點列表，并系統(tǒng)地分析改進。其目的是對方案進行改善。

87、內(nèi)部審計師在計劃確認業(yè)務(wù)時判斷某個項目不重要。不過，在隨后確定以下哪項問題時確認業(yè)務(wù)仍可能要包括這個項目：

A.可利用的助理人員很多;

B.與這個項目有關(guān)的不利結(jié)果最有可能發(fā)生;

C.雜項收入受影響;

D.相關(guān)的信息是可靠的。

【正確答案】：B

【答案解析】：答案A不正確，在沒有其他考慮的情形下，將更多的工作投入到不重要的項目是沒有效率;

答案B正確，內(nèi)部審計師應(yīng)通過考慮運用于確認程序的事件的相對復(fù)雜性、重大性或重要性行使應(yīng)有的職業(yè)審慎(標準1220.A1)。重要性判斷要根據(jù)環(huán)境和涉及的定性與定量方面的考慮做出。而且，內(nèi)部審計師也應(yīng)該考慮風(fēng)險與重要性的相互影響。隨后，在不利的結(jié)果可能發(fā)生時，審計工作中就需要對不重要的項目做出量化，比如，由重大的或有負債引起的非法支付在其他方面就不重要。

答案C不正確，如果這個項目影響的是多次發(fā)生的收入而不是雜項收入，就更有可能包括這個項目;

答案D不正確，如果相關(guān)信息是可靠的，就不需要附加的審計程序。

88、主管審計師剛收到下一個業(yè)務(wù)以及已指定的審計小組的通知，那么確定審計時間預(yù)算的恰當(dāng)階段是:

A.在內(nèi)部審計活動的業(yè)務(wù)工作進度表的形成期;

B.初步調(diào)查之后;

C.所有現(xiàn)場工作結(jié)束以后;

D.最初計劃會議期間。

【正確答案】：B

【答案解析】：答案A不正確，初步預(yù)算是在業(yè)務(wù)工作進度表(內(nèi)部審計活動的長期計劃)形成期確定，但可以依據(jù)調(diào)查結(jié)果對預(yù)算進行修改;

答案B正確，調(diào)查是在不加詳細核證的前提下對被審計活動收集信息的過程。除此以外，調(diào)查結(jié)束時應(yīng)該編寫調(diào)查結(jié)果總結(jié)?？偨Y(jié)應(yīng)該確認對時間和資源要求的初步估計;報告階段和完成業(yè)務(wù)的變更日期(實務(wù)公告2210.A1-1)。因此，如果調(diào)查揭露了一個正在實施的長期項目存在重大差異，就應(yīng)該要求并認可預(yù)算時間。

答案C不正確，在所有現(xiàn)場工作結(jié)束以后，員工的工作時間已經(jīng)延長了，而作為控制和評價時間預(yù)算的有用性工具也就沒有用了;

答案D不正確，在最初的計劃會議期間不可能對能完成時間預(yù)算的項目進行充分、明確的界定。

89、內(nèi)部審計師近期接到一個來自于營銷部門經(jīng)理提供的周末免費使用海濱度假的提議。目前內(nèi)部審計活動不會對營銷部門實施審計，而且也不在計劃安排中。內(nèi)部審計師：

A.應(yīng)該拒絕這個提議，并向恰當(dāng)?shù)念I(lǐng)導(dǎo)報告;

B.可以接受這個提議，由于沒有開展或計劃對營銷部門的業(yè)務(wù);

C.可以接受這個提議，由于這個提議的價值是非實質(zhì)性的;

D.如果得到了適當(dāng)?shù)念I(lǐng)導(dǎo)批準，就可以接受這個提議

【正確答案】：A

【答案解析】：答案A正確，內(nèi)部審計師接受公司雇員、客戶、顧客、供應(yīng)商或有工作關(guān)系的人員的酬金或禮物都是不道德的。審計師的客觀性可能出現(xiàn)因接受酬金或禮物而受損的表象。這種表象不論在審計師目前的或未來的業(yè)務(wù)開展中都有可能出現(xiàn)。業(yè)務(wù)狀況不應(yīng)該成為接受酬金或禮物的理由。接受一些一般公眾都能得到的或價值極小的宣傳品(例如鋼筆、年歷或樣品等)不應(yīng)該妨礙內(nèi)部審計師的專業(yè)判斷。如果有人提供數(shù)目很大的酬金或貴重的禮品時，內(nèi)部審計師應(yīng)立即向領(lǐng)導(dǎo)報告(實務(wù)公告1120-1)。

答案B不正確，接受了酬金或禮物后，對營銷部門所開展的審計工作不會被認為是公正的;

答案C不正確，周末度假的價值是很實質(zhì)性的;

答案D不正確，領(lǐng)導(dǎo)不可以批準不道歉的行為。

90、內(nèi)部審計師在即將完成的一次審計中，發(fā)現(xiàn)市場部經(jīng)理有賭博惡習(xí)，這一發(fā)現(xiàn)與此次審計無直接關(guān)系，而且審計馬上就要結(jié)束。內(nèi)部審計師注意到這個問題并向首席審計執(zhí)行官報告了相關(guān)信息，但沒有采取進一步的行動。內(nèi)部審計師的行為可能：

A.違反了《標準》，因為內(nèi)部審計師沒有進一步調(diào)查可能存在的舞弊行為。

B.違反IIA道德規(guī)范，因為他封鎖了重要的信息。

C.即沒有違反IIA道德規(guī)范，也沒有違反《標準》。

D.A和B都對

【正確答案】：C

【答案解析】：A、不正確。內(nèi)部審計師已經(jīng)將可能對市場部后續(xù)審計很重要的地方記錄了“紅旗”標志，因為這一發(fā)現(xiàn)與此次審計無直接關(guān)系，無必要進一步調(diào)查，沒有違反《標準》。

B、不正確。內(nèi)部審計師并未扣留該信息，因為信息已轉(zhuǎn)達給首席審計執(zhí)行官，這些信息在對市場部的后續(xù)審計中可能有用。

C、正確。見題解A和B。

D、不正確。見題解A和B。

91、內(nèi)部審計師決定對原材料存貨和產(chǎn)成品存貨實施存貨周轉(zhuǎn)分析。這個分析潛在的作用是：

A.確認管理層沒有對市場要求的變化做出反映的產(chǎn)品;

B.確認過時的存貨;

C.確認采購活動中的潛在問題;

D.以上答案都正確。

【正確答案】：D

【答案解析】：A.不正確，存貨周轉(zhuǎn)分析可以表明錯誤的需求預(yù)測、確認采購活動中的錯誤以及確認存過時的存貨。

B. 不正確，存貨周轉(zhuǎn)分析可以表明錯誤的需求預(yù)測、確認采購活動中的錯誤以及確認存過時的存貨。

C. 不正確，存貨周轉(zhuǎn)分析可以表明錯誤的需求預(yù)測、確認采購活動中的錯誤以及確認存過時的存貨。

D、正確，存貨周轉(zhuǎn)可提供分析性信息，它等于銷售成本除以平均存貨。存貨周轉(zhuǎn)率低表明存貨過剩。比如，由于存貨是過時的或公司過高估計產(chǎn)品需求使存貨過剩。

92、內(nèi)部審計師懷疑有舞弊現(xiàn)象。如果抽樣目的是選擇帶有指定概率的樣本，即包含一個異常例子的樣本，下列哪項樣本計劃將被采用?

A.屬性

B.發(fā)現(xiàn)

C.停-走

D.按概率比例大小

【正確答案】：B

【答案解析】：A.不正確，屬性抽樣主要用于合理性測試，當(dāng)期望發(fā)生很少錯誤時，一般不使用它。

B.正確，當(dāng)內(nèi)部審計師懷疑存在很少但是很重要的錯誤或舞弊時，一般使用發(fā)現(xiàn)抽樣。該抽樣方法試圖挑選一個足夠大的樣本，該樣本剛好包含一個錯誤或違規(guī)情況。

C.不正確。停-走抽樣是屬性抽樣的一種。

D.不正確，按概率比例大小抽樣一般用于實質(zhì)性測試，確認某值落入一個個正負值之間的范圍內(nèi)。

93、在預(yù)先確定的置信水平下，期望總體特征估計值落入的范圍被稱為

A.精確度

B.中心趨勢的衡量值

C.抽樣范圍

D.標準離差

【正確答案】：A

【答案解析】：A.正確。這正是精確度的概念。

B.不正確。平均值或均值才是中心趨勢衡量值的例子。

C.不正確。抽樣范圍是指抽樣總體。

D.不正確。標準離差是對數(shù)據(jù)圍繞均值變化程度的衡量。

94、通常來說，下列哪個人不會收到關(guān)于采購循環(huán)檢查的內(nèi)部審計報告?

A.獨立的外部審計師

B.采購主任

C.首席審計執(zhí)行官

D.董事會主席

【正確答案】：D

【答案解析】：A.不正確。獨立的外部審計師應(yīng)該收到一份副本。

B.不正確。采購主任應(yīng)該收到一份副本。

C.不正確。首席審計執(zhí)行官應(yīng)該收到一份副本。

D.正確?！皯?yīng)該把最終業(yè)務(wù)報告發(fā)布給那些能夠保證對業(yè)務(wù)結(jié)果給予應(yīng)有注意的人員，這意味著報告要發(fā)布給那些能采取糾正措施或能保證采取糾正措施的職位和人員。最終的業(yè)務(wù)報告應(yīng)發(fā)送給被審計單位的管理層。組織中較高層次的成員可能只收到一份總結(jié)報告。這些報告還可以送給其他感興趣或受報告影響的人員，例如外部審審計師和董事會”(標準1440-1.5)作為有興趣或受到影響的一方，外部審計師和采購主任應(yīng)該收到報告。但詳細的審計報告尤其是與日常業(yè)務(wù)相關(guān)的報告，通常不會送給董事會主席。

95、當(dāng)審計結(jié)論受到質(zhì)疑時，審計師最好利用以下哪一項進行反駁?

A.固定格式工作底稿

B.審計方案摘要

C.工作底稿的交叉索引

D.審計方案中的明確而詳細的程序

【正確答案】：C

【答案解析】：A.不正確。在數(shù)據(jù)收集過程中，固定形式工作底稿有助于指導(dǎo)內(nèi)部審計師工作，節(jié)約審計時間，并保證覆蓋了所有要點。

B.不正確。審計方案一般來說不是概括性的，而是具體的，其摘要更適合在工作底稿中使用。

C.正確。交叉索引可以清楚的確認事實來源和出處，有助于內(nèi)部審計師對質(zhì)疑進行反駁。

D.不正確。審計方案中的明確而詳細的程序可以指導(dǎo)審計師收集數(shù)據(jù)，但是在幫助內(nèi)部審計師對質(zhì)疑進行反駁方面不如交叉索引有效。

96、以下哪項內(nèi)容(如果審計師觀察到的話)不表明有必要在采購部門搜尋其他舞弊信號?

A.其中一位采購代理的生活水平已有提高。

B.所采購貨物的成本似乎高于以往年份。

C.采購代理已說服管理層采納更加及時地向供應(yīng)商付款的政策，以避免發(fā)生滯納金費用。

D.內(nèi)部控制框架存在嚴重薄弱環(huán)節(jié)。

【正確答案】：C

【答案解析】：采購代理已說服管理層采納更加及時地向供應(yīng)商付款的政策，以避免發(fā)生滯納金費用。不表明有必要在采購部門搜尋其他舞弊信號，這不是舞弊的信號。

97、下列那個因素最可能讓內(nèi)部審計師不能運用貨幣單位抽樣?

A.內(nèi)部審計師期望找到有限數(shù)量的單個會計賬戶被低估情況。

B.內(nèi)部審計師期望發(fā)現(xiàn)被抽樣的大量項目是錯誤的。

C.內(nèi)部審計師期望在較大金額項目中發(fā)現(xiàn)的錯誤比在較小金額項目中發(fā)現(xiàn)的錯誤多。

D.單個賬戶不是按序號排列，而是按字母順利排列。

【正確答案】：B

【答案解析】：A.不正確。貨幣單位抽樣能夠有效處理少量的低級錯誤情況。

B.正確。當(dāng)期望發(fā)現(xiàn)大量錯誤時，貨幣單位抽樣在計算最高錯誤估計數(shù)時是無效的。

C.不正確。使用貨幣單位抽樣時，任何項目被選中為樣本的概率是與它們的金額大小成比例的，所以，貨幣單位抽樣可以選擇較大金額的項目并且對這些數(shù)據(jù)進行全面檢查。因此，當(dāng)內(nèi)部審計師期望在較大金額項目中發(fā)現(xiàn)的錯誤比在較小金額項目中發(fā)現(xiàn)的錯誤多時，可以很好的應(yīng)用貨幣單位抽樣法。

D.不正確。在使用貨幣單位抽樣時，不必將賬戶號碼進行排列。

98、業(yè)務(wù)程序?qū)徲嫷姆秶饕婕埃?/p>

A.對環(huán)境的評價以及與既定標準的比較。

B.對日常財務(wù)信息的審計，以及對不同會計處理方式是否恰當(dāng)?shù)脑u價。

C.對公司內(nèi)部控制系統(tǒng)的評價。

D.對公司和部門結(jié)構(gòu)的評估，包括對交易流程的評估。

【正確答案】：D

【答案解析】：業(yè)務(wù)程序?qū)徲嫷姆秶饕鋼魧竞筒块T結(jié)構(gòu)的評估，包括對交易流程的評估。

99、某公司正在組建調(diào)查小組，調(diào)查公司采用作業(yè)成本計算制度的可能性，讓一名內(nèi)部審計師參加該調(diào)查小組的理由是內(nèi)部審計師：

A.了解作業(yè)和成本驅(qū)動因素。

B.了解目前的產(chǎn)品成本結(jié)構(gòu)。

C.了解信息處理程序。

D.了解內(nèi)部控制的不同方案。

【正確答案】：D

【答案解析】：內(nèi)部審計師對組織的內(nèi)部控制比較了解，并且內(nèi)部控制是內(nèi)部審計師應(yīng)該關(guān)注的重點所在。

100、根據(jù)《國際專業(yè)實務(wù)框架》，以下哪項內(nèi)容是發(fā)布中期報告的恰當(dāng)理由?

1.如果審計業(yè)務(wù)延續(xù)很長時間，發(fā)布中期報告有助于管理層了解審計工作的進展。

2.對于范圍受限制的審計業(yè)務(wù)，中期報告可以成為替代最終報告的另一種選擇。

3.發(fā)布中期報告有助于通報被審計部門審計范圍的變化。

A.只有1和2是對的

B.只有1和3是對的

C.只有2和3是對的

D.1、2和3都對

【正確答案】：B

【答案解析】：B正確，根據(jù)IIA的《專業(yè)實務(wù)框架》的規(guī)定，發(fā)布中期報告的恰當(dāng)理由包括：如果審計業(yè)務(wù)延續(xù)很長時間，發(fā)布中期報告管理層了解審計工作的進展;發(fā)布中期報告有助于通報被審計業(yè)務(wù)范圍的變化。但是中期報告不可以替代最終報告。

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