國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師

1. 集體決策是最適當(dāng)?shù)模?dāng)決定是否：
A、報(bào)告對(duì)管理層非常重要的重大審計(jì)發(fā)現(xiàn)。
B、擴(kuò)展審計(jì)方案，由于被審單位運(yùn)作的不確定性和風(fēng)險(xiǎn)。
C、擴(kuò)展審計(jì)程序，當(dāng)初步樣本結(jié)果顯示非常有可能存在欺詐時(shí)。
D、在準(zhǔn)備最終審計(jì)報(bào)告之前，與被審者復(fù)核重要的審計(jì)發(fā)現(xiàn)。
答案：B
解析：答案A不正確。這是內(nèi)部審計(jì)師的職責(zé)，不需要群體決策。
答案B正確。擴(kuò)展審計(jì)方案是需要群體做出決策的。
答案C不正確。在這種情況下，是需要內(nèi)部審計(jì)師這樣做的，不需要群體決策。
答案D不正確。這是內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該做的，不需要群體決策。

2. 某審計(jì)經(jīng)理決定由工作小組來(lái)決定是否采用一項(xiàng)新的工作程序，在允許工作小組制定決策后時(shí)，該經(jīng)理應(yīng)該意識(shí)到工作小組傾向于制定：
A、很保守的決定，以免承擔(dān)責(zé)任。
B、比個(gè)人決定速度更快的決定，因?yàn)樵诠ぷ餍〗M里可以集中更多專家的意見(jiàn)。
C、沒(méi)有個(gè)人制定決定精確的決定。
D、比個(gè)人更冒險(xiǎn)的決定，因?yàn)槿后w做決定，個(gè)人需承擔(dān)的責(zé)任小。
答案：D
解析：答案A不正確。群體制定的決策要比個(gè)人制定的決策更加冒險(xiǎn)。
答案B不正確。群體制定決策所需要時(shí)間要多于個(gè)人制定決策。
答案C不正確。群體制定的決策趨向于比個(gè)人決策更加精確。
答案D正確。群體趨向于制定冒險(xiǎn)的決策，并且個(gè)人應(yīng)付的責(zé)任被減輕了。

3. 以下各項(xiàng)對(duì)決策制定過(guò)程都很重要。
I、確定可接受的風(fēng)險(xiǎn)水平。
II、確定可選擇的行動(dòng)方案。
III、確定正確的信息。
IV、在可利用的時(shí)間內(nèi)做出決策。
下面那個(gè)選項(xiàng)描述了該過(guò)程的適當(dāng)順序？
A、III、I、II、IV。
B、II、I、III、IV。
C、I、III、II、IV。
D、I、II、III、IV。
答案：A
解析：答案A正確。正確的決策過(guò)程就是：確認(rèn)正確的信息、確定可接受的風(fēng)險(xiǎn)水平、確定可選擇的行動(dòng)方案和在可利用的時(shí)間里做出決策。
答案B不正確。見(jiàn)“A”。
答案C不正確。見(jiàn)“A”。
答案D不正確。見(jiàn)“A”。

4. 下列哪類實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序所提供的證據(jù)能夠最有效地證明賬面利潤(rùn)的完整性？
A、核對(duì)銷售日記賬與總分類賬。
B、比較應(yīng)收賬款明細(xì)賬與相應(yīng)的運(yùn)輸單據(jù)。
C、比較運(yùn)輸單據(jù)與客戶訂貨單文件。
D、核對(duì)運(yùn)輸記錄與銷售賬。
答案：D
解析：答案A不正確。只能說(shuō)明銷售明細(xì)賬與總賬相符，不能證明所有銷售收入全部入賬。
答案B不正確。因?yàn)閼?yīng)收賬款不能包括所有已經(jīng)入賬的收入，所以將其與發(fā)貨記錄相比較，不能證明所有銷售收入全部入賬。
答案C不正確。不能以購(gòu)貨訂單來(lái)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，所以這樣做，不能證明所有銷售收入全部入賬。
答案D正確。將銷售日記賬與運(yùn)輸記錄進(jìn)行比較，當(dāng)兩者不符時(shí)，進(jìn)行進(jìn)一步檢查，可以證明所有銷售收入全部入賬。

5. 下列對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的定義最恰當(dāng)?shù)氖牵?BR>A、重大審計(jì)發(fā)現(xiàn)的匯總。
B、審計(jì)師對(duì)被審計(jì)情況的職業(yè)判斷。
C、審計(jì)報(bào)告中必須包括的結(jié)論。
D、關(guān)于應(yīng)采取糾正行動(dòng)的建議。
答案：B
解析：答案A不正確。見(jiàn)“B”。
答案B正確。根據(jù)《實(shí)務(wù)公告》，內(nèi)部審計(jì)師的審計(jì)意見(jiàn)是指內(nèi)部審計(jì)師對(duì)其審計(jì)活動(dòng)所做出的總體評(píng)價(jià)。
答案C不正確。見(jiàn)“B”。
答案D不正確。見(jiàn)“B”。

6. 某公司新近簽訂了一份關(guān)于修建大型生產(chǎn)車間的成本加成計(jì)價(jià)合同。在審計(jì)師對(duì)合同進(jìn)行復(fù)核時(shí)，下列哪項(xiàng)審計(jì)程序最為重要？
A、復(fù)核合同是否包含系統(tǒng)復(fù)核權(quán)限控制以及契約方的成本審計(jì)條款。
B、復(fù)核特定完工日。
C、復(fù)核合同及所有招標(biāo)程序，以確定公司是否選擇最低投標(biāo)。
D、通過(guò)直接詢問(wèn)，確定契約方商業(yè)信用。
答案：A
解析：答案A正確。通過(guò)對(duì)系統(tǒng)進(jìn)行復(fù)核檢查，可以保證系統(tǒng)的質(zhì)量；由于使用的是成本加成法進(jìn)行結(jié)算，所以對(duì)成本的審計(jì)也十分重要。
答案B不正確。具體完工日期在這里不是很重要。
答案C不正確。選擇最低投標(biāo)價(jià)格并不意味著是最好的，它只是選擇投標(biāo)者的一個(gè)因素，此外還要考慮多方面的因素。
答案D不正確。這種程序是必要的，但不如“A”重要，特別是，通過(guò)詢問(wèn)獲得的證據(jù)的客觀性較差。

7. 當(dāng)審計(jì)目標(biāo)是要評(píng)價(jià)所設(shè)計(jì)的控制系統(tǒng)能保證發(fā)貨業(yè)務(wù)都被付款，應(yīng)從哪項(xiàng)總體中抽取樣本：
A、預(yù)先編號(hào)的客戶發(fā)票。
B、客戶的應(yīng)收賬款。
C、預(yù)先編號(hào)的送貨憑證。
D、現(xiàn)金收據(jù)。
答案：C
解析：答案A不正確。預(yù)先編號(hào)的客戶發(fā)票是在付款前發(fā)出的，所以不能提供有關(guān)是否付款的信息。
答案B不正確。應(yīng)收賬款也不能提供有關(guān)是否付款的信息。
答案C正確。通過(guò)檢查預(yù)先編號(hào)的送貨憑證可以發(fā)現(xiàn)是否已發(fā)出的貨物都已經(jīng)付款，所以能夠提供有關(guān)是否付款的信息。
答案D不正確?，F(xiàn)金收據(jù)是在付款后開具的，所以不能提供有關(guān)是否付款的信息。

8. 某審計(jì)師正在進(jìn)行分析性復(fù)核，將某分公司經(jīng)營(yíng)的利潤(rùn)與其它分公司的利潤(rùn)、該分公司以前年度的利潤(rùn)進(jìn)行比較，該審計(jì)師發(fā)現(xiàn)該分公司的利潤(rùn)顯著增長(zhǎng)。在經(jīng)過(guò)初步測(cè)試后，他發(fā)現(xiàn)本年度該分公司大產(chǎn)品生產(chǎn)方式及管理部門均沒(méi)有任何變動(dòng)。基于上述信息，利潤(rùn)增加的最可能原因是：
A、銷售同樣產(chǎn)品的競(jìng)爭(zhēng)者數(shù)量增加。
B、本分公司生產(chǎn)的產(chǎn)品所需要原材料的供應(yīng)商數(shù)量減少。
C、年末存貨高估。
D、年末應(yīng)收賬款低估。
答案：C
解析：答案A不正確。這樣可能導(dǎo)致銷售減少，利潤(rùn)下降。
答案B不正確。這樣可能導(dǎo)致原材料價(jià)格上漲，增加生產(chǎn)成本，利潤(rùn)下降。
答案C正確。這樣可能導(dǎo)致本期結(jié)轉(zhuǎn)的銷售成本低估，利潤(rùn)上升。
答案D不正確。這與利潤(rùn)的變化無(wú)關(guān)。

9. 如果對(duì)有關(guān)現(xiàn)金交易審計(jì)工作底稿的復(fù)核揭示出近來(lái)發(fā)現(xiàn)的欺詐交易沒(méi)有包括在已測(cè)試且經(jīng)合理設(shè)計(jì)的交易的統(tǒng)計(jì)樣本中，下列哪項(xiàng)是正確的推論？
A、由于現(xiàn)金交易是高風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域，應(yīng)對(duì)所有交易進(jìn)行測(cè)試。
B、審計(jì)是在合理的職業(yè)謹(jǐn)慎情況下進(jìn)行的，因?yàn)閷?duì)重要交易的適當(dāng)抽樣樣本進(jìn)行了測(cè)試。
C、在最近的審計(jì)區(qū)域中，欺詐行為不可能不被發(fā)現(xiàn)。
D、對(duì)現(xiàn)金交易的審計(jì)需要特別的關(guān)注，審計(jì)師應(yīng)該對(duì)疏忽負(fù)責(zé)。
答案：B
解析：答案A不正確。即使是高風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域，也不必對(duì)所有交易進(jìn)行測(cè)試，運(yùn)用經(jīng)合理設(shè)計(jì)的統(tǒng)計(jì)抽樣方法是可以的。見(jiàn)“B”。
答案B正確。應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎并不意味著永無(wú)過(guò)失，它要求審計(jì)師在合理程度上開展檢查和核證工作，但不要求對(duì)所有交易進(jìn)行詳細(xì)檢查。因此，內(nèi)部審計(jì)師不能絕對(duì)保證組織不存在違法亂紀(jì)現(xiàn)象。見(jiàn)《實(shí)務(wù)公告》1230 - 1條。
答案C不正確。見(jiàn)“B”。
答案D不正確。見(jiàn)“B”。

10. 在決定銷售記錄是否有效的過(guò)程中，下列的哪一項(xiàng)證據(jù)將會(huì)最為適合？
A、客戶購(gòu)貨單的復(fù)印件。
B、從運(yùn)貨部主任得到的一份備忘錄，該備忘錄載明另有一雇員證實(shí)某人已將商品運(yùn)送給顧客。
C、應(yīng)收賬款記錄中已顯示收取顧客的現(xiàn)金。
D、運(yùn)輸單據(jù)、獨(dú)立的裝貨單和商品發(fā)票。
答案：D
解析：答案A不正確。顧客的購(gòu)買定單僅能證明貨物被訂購(gòu)而非已實(shí)現(xiàn)銷售。
答案B不正確。備忘錄是旁證并不是確證。
答案C不正確。顯示收取顧客現(xiàn)金的應(yīng)收賬款記錄沒(méi)有運(yùn)輸單據(jù)和發(fā)票那么直接，僅提供了關(guān)于銷售有效性的附屬證據(jù)。
答案D正確。可靠的證據(jù)是通過(guò)使用適當(dāng)?shù)膶徲?jì)技術(shù)所能得到的最好的證據(jù)。貨運(yùn)單據(jù)和發(fā)票提供的是銷售已發(fā)生的直接證據(jù)，裝貨單是外部產(chǎn)生的商品已運(yùn)輸?shù)奈募C據(jù)，來(lái)源于獨(dú)立于委托人的第三方，則更可靠。

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（責(zé)任編輯：中大編輯）

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