國際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師

一、單項(xiàng)選擇題
1、某公司的部廣域網(wǎng)（WAN）遭到了攻擊，分析顯示，攻擊者首先滲入公司以對(duì)外公開的網(wǎng)絡(luò)服務(wù)器，然后利用該服務(wù)器來攻擊公司內(nèi)部廣域網(wǎng)。要亡羊補(bǔ)牢，審計(jì)師應(yīng)該建議采取以下哪種措施？
Ⅰ、應(yīng)該取消從對(duì)外公開的網(wǎng)絡(luò)服務(wù)器接入內(nèi)部廣域網(wǎng)的途徑。
Ⅱ、應(yīng)該取消從內(nèi)部廣域網(wǎng)接入對(duì)外公開的網(wǎng)絡(luò)服務(wù)器的途徑。
Ⅲ、已被滲透的網(wǎng)絡(luò)服務(wù)器應(yīng)該下線并重建。
Ⅳ、任何位于內(nèi)部廣域網(wǎng)上的折中電腦都應(yīng)該下線并重建。
A.只有Ⅰ和Ⅱ是對(duì)的。 　 　　 　
B.只有Ⅰ、Ⅲ和Ⅳ是對(duì)的。
C.只有Ⅱ、Ⅲ和Ⅳ是對(duì)的。 　　 　
D.Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ和Ⅳ都對(duì)。
【正確答案】：D
【答案解析】：Ⅰ、正確。該做法可以防止此類情況再次發(fā)生。
Ⅱ、正確。該做法可以防止內(nèi)部電腦訪問廣域的過程中感染病毒的危險(xiǎn)。
Ⅲ、正確。已被滲透的網(wǎng)絡(luò)服務(wù)器需要進(jìn)行全面排查。
Ⅳ、正確。位于內(nèi)部廣域網(wǎng)上的折中電腦需要進(jìn)行全面排查。
2、某計(jì)算機(jī)應(yīng)用程序已在公司內(nèi)部審計(jì)的每個(gè)工作站得到實(shí)施，以便在系統(tǒng)開發(fā)人員提供更新版本的情況下，促進(jìn)更新版本的安裝。由于安裝系統(tǒng)跟新版本需要得到行政特許，該計(jì)算機(jī)應(yīng)用程序在每個(gè)工作站均已獲得行政訪問許可。對(duì)此，審計(jì)師應(yīng)該：
A.核實(shí)該計(jì)算機(jī)應(yīng)用程序在正常工作時(shí)間結(jié)束之后能接受更新版本，以防止干擾工作。 　 　　 　
B.確保該計(jì)算機(jī)應(yīng)用程序已就是否應(yīng)該接受更新版本詢問所有用戶。
C.確保該計(jì)算機(jī)應(yīng)用程序無法用于在工作站執(zhí)行安裝更新版本以外的其他命令。
D.核實(shí)該計(jì)算機(jī)應(yīng)用程序只接受最新的更新版本。
【正確答案】：D
【答案解析】：A不正確，工作站工作時(shí)間結(jié)束之后再更新也許工作站已經(jīng)關(guān)閉，或者使用舊版本的程序會(huì)帶來業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
B不正確，確保不符合審慎性，且該過程不是審計(jì)師的職責(zé)。
C不正確，確保不符合審慎性，且該過程不是審計(jì)師的職責(zé)。
D正確，核實(shí)該計(jì)算機(jī)應(yīng)用程序只接受最新的更新版本能保證程序及時(shí)得到更新。就像我們的很多殺毒軟件的升級(jí)提示，并不意味著提示會(huì)干擾多少工作，但不及時(shí)更新，可能帶來重大風(fēng)險(xiǎn)。
3、在調(diào)查某網(wǎng)絡(luò)服務(wù)器時(shí)，審計(jì)師發(fā)現(xiàn)，網(wǎng)絡(luò)服務(wù)器記錄已被刪除。審計(jì)師應(yīng)該建議：
A.在單獨(dú)安全的服務(wù)器上生成并維護(hù)網(wǎng)絡(luò)服務(wù)器記錄。 　 　　 　
B.只允許管理用戶接觸網(wǎng)絡(luò)服務(wù)器記錄。
C.對(duì)網(wǎng)絡(luò)服務(wù)器記錄加密，以保證記錄無法被刪除。 　　 　　 　
D.從備份文件將網(wǎng)絡(luò)服務(wù)器記錄自動(dòng)恢復(fù)到網(wǎng)絡(luò)服務(wù)器。
【正確答案】：C
【答案解析】：在調(diào)查網(wǎng)絡(luò)服務(wù)器時(shí)，審計(jì)師發(fā)現(xiàn)，建議對(duì)網(wǎng)絡(luò)服務(wù)器記錄加密，以保證記錄無法被刪除。
4、以下哪種情況說明內(nèi)部審計(jì)師可能缺乏客觀性：
A.一個(gè)與主要客戶相連結(jié)的新的電子數(shù)據(jù)交換程序運(yùn)行之前，內(nèi)部審計(jì)師對(duì)其進(jìn)行檢查；
B.內(nèi)部審計(jì)師建議制定控制和業(yè)績考核標(biāo)準(zhǔn)，以便評(píng)估與某服務(wù)組織簽訂的處理工資和雇員津貼的合同；
C.前任采購助理調(diào)入內(nèi)部審計(jì)部門四個(gè)月后，對(duì)采購業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制進(jìn)行檢查；
D.編制工資單的會(huì)計(jì)職員，協(xié)助內(nèi)部審計(jì)師確認(rèn)小型電動(dòng)機(jī)的實(shí)際庫存量。
【正確答案】：C
【答案解析】：A和B不正確，如果內(nèi)部審計(jì)師建議在實(shí)施系統(tǒng)控制或檢查程序之前采用控制標(biāo)準(zhǔn)，不會(huì)對(duì)其客觀性產(chǎn)生負(fù)面影響。內(nèi)部審計(jì)師設(shè)計(jì)、安裝、起草程序或運(yùn)行系統(tǒng)就會(huì)損害客觀性；
C正確，對(duì)于借調(diào)或臨時(shí)聘用的人員，只有在借調(diào)或聘用一段合理的時(shí)間之后（至少一年），內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)才能分配他們參與審計(jì)他們以前曾經(jīng)負(fù)責(zé)的經(jīng)營領(lǐng)域，否則將損害客觀性。如果任務(wù)已經(jīng)如此分配，則需要在監(jiān)督業(yè)務(wù)工作和溝通業(yè)務(wù)結(jié)果時(shí)格外小心（實(shí)務(wù)公告1130.A1-1）。然而，內(nèi)部審計(jì)師可以對(duì)他們以前負(fù)責(zé)的相關(guān)業(yè)務(wù)提供咨詢服務(wù)（1130.C1）。如果內(nèi)部審計(jì)師在被請(qǐng)求提供咨詢服務(wù)時(shí)，相關(guān)的獨(dú)立性和客觀性上存在受損的可能性，在接受業(yè)務(wù)前應(yīng)向客戶披露（1130.C2）。
D不正確，請(qǐng)其他領(lǐng)域的人員幫助內(nèi)部審計(jì)師不會(huì)使客觀性受損，特別是在這位員工來自所開展業(yè)務(wù)以外的領(lǐng)域。
5、初步調(diào)查表明業(yè)務(wù)客戶員工的大量減少導(dǎo)致會(huì)計(jì)人員長時(shí)間加班，會(huì)計(jì)部門的人員感到明顯的壓力，并對(duì)減員的影響怨聲載道。會(huì)計(jì)部門的工資幾乎和以前一樣，而且許多關(guān)鍵控制，如職責(zé)分工已不存在。會(huì)計(jì)主管現(xiàn)在執(zhí)行現(xiàn)金收入和過賬程序的所有工作，沒有時(shí)間審核與批準(zhǔn)由該部門其他人員處理的業(yè)務(wù)。自減員以來的6個(gè)月的日記賬顯示，這幾個(gè)月調(diào)整和更正記錄的數(shù)目在增加，包括月末結(jié)賬時(shí)錯(cuò)記或漏記收入、銷售成本和應(yīng)記賬項(xiàng)。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該:
A.鑒于審計(jì)發(fā)現(xiàn)很明顯，所以暫緩進(jìn)一步的審計(jì)工作，并且發(fā)出審計(jì)報(bào)告；
B.按進(jìn)度表繼續(xù)進(jìn)行審計(jì)，但要依據(jù)預(yù)期的審計(jì)發(fā)現(xiàn)以及預(yù)計(jì)得不到業(yè)務(wù)客戶會(huì)計(jì)管理部門的幫助而增加相應(yīng)的審計(jì)師；
C.研究臨時(shí)的協(xié)助機(jī)構(gòu)，評(píng)價(jià)所需外包服務(wù)的成本和收益；
D.與內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的管理層討論這些發(fā)現(xiàn)，確定進(jìn)一步的審計(jì)工作能否有效使用現(xiàn)有的審計(jì)資源。
【正確答案】：D
【答案解析】：A不正確，發(fā)出審計(jì)報(bào)告會(huì)違反標(biāo)準(zhǔn)，包括與客觀性、應(yīng)有的職業(yè)審慎性和開展業(yè)務(wù)有關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)。
B不正確，在上述情形下有必要增加哪些額外工作不清晰；
C不正確，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的管理層不會(huì)接受這個(gè)行動(dòng)計(jì)劃；
D正確，初步調(diào)查允許內(nèi)部審計(jì)師熟悉有關(guān)活動(dòng)內(nèi)容、風(fēng)險(xiǎn)和控制，確認(rèn)業(yè)務(wù)的重點(diǎn)領(lǐng)域，征求業(yè)務(wù)客戶的評(píng)論和建議。除此之外，調(diào)查結(jié)束時(shí)應(yīng)該編寫調(diào)查結(jié)果總結(jié)?？偨Y(jié)應(yīng)該確認(rèn)在恰當(dāng)情況下，不繼續(xù)開展業(yè)務(wù)的原因（實(shí)務(wù)公告2210.A1-1）。在本事例中，有必要增加額外的計(jì)劃，以便對(duì)在初步調(diào)查期間所發(fā)現(xiàn)的困難情形做出業(yè)務(wù)上的修正，并解除內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的責(zé)任。
6、有限總體修正因子不被用于計(jì)算機(jī)所需求的樣本量。對(duì)精確度間隔應(yīng)用有限總體修正因子會(huì)引起
A.增加可靠程度。
B.精確度間隔變大。
C.降低可靠程度。
D.精確度間隔變小。
【正確答案】：D
【答案解析】：A.不正確。見題解“C”。
B.不正確。有限總體修正因子使精確度間隔變窄。
C.不正確。在應(yīng)用抽樣審計(jì)技術(shù)時(shí)，可靠程度通常被保持在一個(gè)理想的水平（如90％），所以有限總體修正因子對(duì)其沒有影響。
D.正確。有限總體修正因子使精確度間隔變窄，增加了結(jié)果的準(zhǔn)確性。
7、以下哪項(xiàng)對(duì)業(yè)務(wù)監(jiān)督作了最佳描述：
A.每位審計(jì)經(jīng)理要對(duì)監(jiān)督負(fù)最終的責(zé)任；
B.監(jiān)督是一個(gè)持續(xù)的過程，開始于審計(jì)計(jì)劃，結(jié)束于對(duì)審計(jì)作出結(jié)論；
C.監(jiān)督在審計(jì)的計(jì)劃階段最為重要，用于確保適當(dāng)?shù)膶徲?jì)覆蓋面；
D.監(jiān)督主要在審計(jì)的最后審核階段采用，旨在確保審計(jì)報(bào)告的準(zhǔn)確性。
【正確答案】：B
【答案解析】：答案A不正確，首席審計(jì)執(zhí)行官對(duì)監(jiān)督負(fù)最終責(zé)任；
答案B正確，首席審計(jì)執(zhí)行官負(fù)責(zé)確保提供恰當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)監(jiān)督。監(jiān)督過程從業(yè)務(wù)計(jì)劃開始，持續(xù)貫穿于業(yè)務(wù)的檢查、評(píng)價(jià)、報(bào)告和后續(xù)追蹤各個(gè)階段（實(shí)務(wù)公告2340-1）。
答案C和D不正確，監(jiān)督應(yīng)是一個(gè)持續(xù)的過程。
8、決策者經(jīng)常面對(duì)在眾多的可行選擇中選擇其一的局面。他們的決策通常是在風(fēng)險(xiǎn)或不確定情況下做出的，也就是說，對(duì)每個(gè)備選方案的結(jié)果缺乏完整和準(zhǔn)確的了解。以下哪項(xiàng)是準(zhǔn)確的：
A.在不確定性的情況下，首要的任務(wù)是建立多種結(jié)果出現(xiàn)的主觀概率；
B.在不確定性的情況下，首要的任務(wù)是確定每個(gè)備選方案的多種可能結(jié)果的期望值；
C.在風(fēng)險(xiǎn)的情況下，決策僅依賴決策者的經(jīng)驗(yàn)和直覺；
D.在風(fēng)險(xiǎn)的情況下，每個(gè)備選方案都只有一個(gè)潛在的結(jié)果。
【正確答案】：A
【答案解析】：答案A正確，由于未來事件的不確定性，概率對(duì)于管理層的決策是重要的。概率技術(shù)有助于在面對(duì)不確定性時(shí)做出最佳決策。概率分為主觀概率和客觀概率?？陀^概率是可以通過邏輯推理或?qū)嶋H的經(jīng)驗(yàn)算出，而主觀概率是根據(jù)過去的經(jīng)驗(yàn)和判斷來估計(jì)未來事件發(fā)生的可能性。在商業(yè)上，主觀概率可以表明人們對(duì)某些結(jié)果的信心程度。在不確定情況下，決策者必須首先建立主觀概率，只有這樣，決策過程才能像在風(fēng)險(xiǎn)情況下那樣繼續(xù)。
答案B不正確，期望值的計(jì)算取決于概率；
答案C不正確，在風(fēng)險(xiǎn)的情況下，決策者還可能依靠概率信息。
答案D不正確，在風(fēng)險(xiǎn)和不確定環(huán)境下，每一個(gè)備選方案都會(huì)有多種結(jié)果；確定性存在于只有一種結(jié)果的情況下。
9、在管理決策中，“概率”的概念與以下哪項(xiàng)最為接近：
A.給定事件發(fā)生的可能性；
B.管理層對(duì)其控制系統(tǒng)的信心；
C.有關(guān)備選方案事實(shí)信息的適用性；
D.管理層處理主觀信息的能力。
【正確答案】：A
【答案解析】：答案A正確，概率是在0～1之間的數(shù)值，用于衡量某些事件發(fā)生的可能性。概率為零意味著事件不會(huì)發(fā)生，概率為1意味著事件必定發(fā)生。有兩種類型的概率，它們分別是主觀概率和客觀概率?？陀^概率是用數(shù)學(xué)方法從歷史數(shù)據(jù)中導(dǎo)出，而主觀概率根據(jù)過去的經(jīng)驗(yàn)和判斷做出估計(jì)。因此，概率用于確定既定事件發(fā)生的可能性。
答案B不正確，管理層對(duì)其控制系統(tǒng)的信心與概率的概念沒有緊密聯(lián)系；
答案C不正確，事實(shí)信息的適用性有助于決策過程，但它與概率的概念沒有緊密聯(lián)系；
答案D不正確，管理層在決策中處理主觀信息的能力可能是一個(gè)因素，但它與概率的概念沒有緊密聯(lián)系。
10、確定審計(jì)后續(xù)行動(dòng)深度和廣度的首要因素是什么？
A.審計(jì)人員和資金到位情況。
B.審計(jì)師對(duì)與審計(jì)發(fā)現(xiàn)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。
C.審計(jì)師對(duì)負(fù)責(zé)糾正審計(jì)發(fā)現(xiàn)的人員評(píng)估。
D.被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的書面答復(fù)。
【正確答案】：B
【答案解析】：確定審計(jì)后續(xù)行動(dòng)深度和廣度的首要因素是審計(jì)師對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。
11、下列有關(guān)使用數(shù)據(jù)測試法審計(jì)計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的敘述中，哪一項(xiàng)不正確：
A.這種方法的優(yōu)勢是它可以直接檢查控制措施；
B.每次只能測試一個(gè)控制措施；
C.每種類型要檢查幾個(gè)交易；
D.只有那些對(duì)審計(jì)師重要的控制措施才會(huì)被測試。
【正確答案】：C
【答案解析】：A不正確，這種方法的主要優(yōu)勢就是它可以直接檢查控制措施；
B不正確 。因?yàn)槊看沃荒軠y試一個(gè)控制措施；
C正確。數(shù)據(jù)測試法包括審計(jì)師對(duì)虛擬交易的準(zhǔn)備，然后，這些交易在審計(jì)師的控制下，由管理者的程序處理。測試數(shù)據(jù)包括審計(jì)師對(duì)感興趣的各種有效和無效的情形下某個(gè)交易的測試。計(jì)算機(jī)將以相同的方式處理所有類似的交易。因此，只需要測試一個(gè)交易就可以確定一個(gè)控制措施是否有效運(yùn)行。
D不正確。測試數(shù)據(jù)包括審計(jì)師感興趣的各種有效和無效的情形下，對(duì)某個(gè)交易的測試。
12、對(duì)業(yè)務(wù)工作方案的批準(zhǔn)應(yīng)該：
A.晚于業(yè)務(wù)工作的結(jié)論；
B.在某些情況下獲取有關(guān)方面的口頭同意；
C.業(yè)務(wù)客戶或指定人員；
D.董事會(huì)書面批準(zhǔn)。
【正確答案】：B
【答案解析】：A、不正確，批準(zhǔn)工作應(yīng)在業(yè)務(wù)工作開始之前；
B、正確，對(duì)業(yè)務(wù)工作方案的審批是指首席審計(jì)執(zhí)行官或其指定人員在業(yè)務(wù)工作開始之前書面批準(zhǔn)業(yè)務(wù)工作方案。對(duì)業(yè)務(wù)工作方案的調(diào)整應(yīng)該及時(shí)得到批準(zhǔn)。如果由于種種原因，無法在業(yè)務(wù)工作開始之前獲得書面批準(zhǔn)，可以先獲取有關(guān)方面的口頭同意（實(shí)務(wù)公告2240.A1－1）。
C、不正確，業(yè)務(wù)工作方案要經(jīng)首席審計(jì)執(zhí)行官或指定人員的批準(zhǔn)。
D、不正確，業(yè)務(wù)工作方案要經(jīng)首席審計(jì)執(zhí)行官或指定人員的批準(zhǔn)。
13、盡管首席審計(jì)執(zhí)行官已將存在潛在舞弊的案件提交給安全部門，受懷疑的舞弊人員仍然繼續(xù)騙取組織財(cái)務(wù)，直到兩年后才被部門管理人員發(fā)現(xiàn)，首席審計(jì)執(zhí)行官本來應(yīng)該怎樣做？
A.首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)該開展舞弊調(diào)查。
B.首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)解雇欺詐者。
C.首席審計(jì)執(zhí)行官的行為是正確的。
D.首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)該與安全部門定期檢查這一事件的進(jìn)展情況。
【正確答案】：D
【答案解析】：A.不正確。當(dāng)審計(jì)師懷疑有舞弊行為時(shí)，必須通知企業(yè)組織內(nèi)適當(dāng)?shù)臋?quán)利機(jī)構(gòu)，并且可以提出進(jìn)行必要調(diào)查的建議。
B.不正確。不能僅僅在懷疑可能存在舞弊情況下，就立即解聘受懷疑人，一是因?yàn)檫@樣做違反人權(quán)，二是首席審計(jì)執(zhí)行官?zèng)]有權(quán)利解釋被審計(jì)單位的員工，解聘是管理責(zé)任。
C.不正確。根據(jù)《實(shí)務(wù)公告》，當(dāng)內(nèi)部審計(jì)師懷疑有不正當(dāng)行為時(shí)，必須通知企業(yè)組織內(nèi)適當(dāng)?shù)臋?quán)利機(jī)構(gòu)。在這種情況下，內(nèi)部審計(jì)師可以建議進(jìn)行必要的調(diào)查。內(nèi)部審計(jì)師要進(jìn)行跟蹤審計(jì)，以了解內(nèi)部審計(jì)部門職責(zé)的完成情況。
D.正確。當(dāng)內(nèi)部審計(jì)師懷疑有不正當(dāng)行為時(shí)，必須通知企業(yè)組織內(nèi)適當(dāng)?shù)臋?quán)利機(jī)構(gòu)并提出進(jìn)行調(diào)查的建議。此后，內(nèi)部審計(jì)師要進(jìn)行跟蹤審計(jì)，以了解進(jìn)展情況。首席審計(jì)執(zhí)行官要在過程中，適當(dāng)?shù)嘏c管理人員、安全部門等協(xié)調(diào)行動(dòng)，因?yàn)榘踩块T在舞弊調(diào)查方面通常擁有更多的專家。
14、在內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)開展以下哪項(xiàng)活動(dòng)時(shí)，聘用有醫(yī)療保健福利方面有專長的外部服務(wù)提供者比較合適：
A.將組織醫(yī)療保健福利項(xiàng)目的成本與同行業(yè)其他項(xiàng)目的成本進(jìn)行比較；
B.評(píng)價(jià)組織對(duì)包括醫(yī)療保健福利在內(nèi)的退休福利支出的結(jié)算；
C.對(duì)員工進(jìn)行培訓(xùn)，以便對(duì)組織主要部門的醫(yī)療保健成本進(jìn)行審計(jì)。
D.以上答案都正確。
【正確答案】：D
【答案解析】：A、B、C不正確。
D.正確，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)應(yīng)在總體上具備或獲取履行其職責(zé)的知識(shí)、技能和其他的勝任能力（標(biāo)準(zhǔn)1210）。對(duì)于確認(rèn)業(yè)務(wù)而言，如果內(nèi)部審計(jì)人員缺乏履行全部或部分業(yè)務(wù)的知識(shí)、技能或其他勝任能力，首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)取得勝任的建議和幫助（標(biāo)準(zhǔn)1210.A1）。對(duì)于咨詢業(yè)務(wù)，如果內(nèi)部審計(jì)職員缺乏履行全部或部分業(yè)務(wù)的知識(shí)、技能或其他勝任能力，首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)謝絕咨詢業(yè)務(wù)，或者獲取專家的建議和幫助（標(biāo)準(zhǔn)1210.C1）。相應(yīng)地，如果內(nèi)部審計(jì)部門缺醫(yī)療有關(guān)保健成本方面的專家，應(yīng)該聘請(qǐng)能提供所需的知識(shí)、技能和其他勝任能力的外部服務(wù)提供者。這些外部服務(wù)提供者在估計(jì)公司總裁的退休福利支出方面在進(jìn)行醫(yī)療保健成本的比較分析方面以及培訓(xùn)審計(jì)醫(yī)療保健成本的人員方面都可以提供幫助。
15、一個(gè)公司與他的大多數(shù)大型客戶之間使用電子數(shù)據(jù)交換，也接受郵件和傳真的訂單。由于在線查詢的延遲時(shí)間越來越長，銷售部門決定在每天早上將應(yīng)收帳款的數(shù)據(jù)下載到自己的微型計(jì)算機(jī)中，以用來在對(duì)收到的郵件和傳真訂單進(jìn)一步處理之前，對(duì)這些訂單進(jìn)行食用檢查。
應(yīng)該將哪些數(shù)據(jù)，字段下載到微型計(jì)算機(jī)中？
A.賬戶代碼，目前客戶余額，使用額度
B.賬戶代碼，姓名，未使用的信用余額
C.賬戶代碼，未使用的信用余額
D.賬戶代碼，姓名目前客戶余額
【正確答案】：B
【答案解析】：B.正確，對(duì)訂單的信用檢查，要涉及訂戶的賬戶代碼，姓名以及現(xiàn)有的信用余額，其中賬戶代碼是主關(guān)鍵字，姓名是外部關(guān)鍵字，必下可少。
16、建立審計(jì)歷史數(shù)據(jù)庫的優(yōu)點(diǎn)不包括以下哪項(xiàng)：
A.可以更容易地確認(rèn)商業(yè)環(huán)境、經(jīng)濟(jì)形勢和競爭因素的變化
B.重視重復(fù)出現(xiàn)的問題
C.工作底稿的一部分可以從以前的文件中復(fù)制，并且使更新文件更為容易。
D.減少了對(duì)計(jì)算機(jī)控制措施測試的數(shù)量
【正確答案】：D
【答案解析】：A.不正確，確認(rèn)變化、重視重復(fù)出現(xiàn)的問題以及從以往工作底稿中復(fù)制內(nèi)容都是建立審計(jì)歷史數(shù)據(jù)庫的優(yōu)點(diǎn)。
B.不正確，見題解D。
C.不正確，見題解D。
D.正確，測試的性質(zhì)、時(shí)間和程度由審計(jì)師的判斷決定，并且在每個(gè)時(shí)期都必須要更新。審計(jì)歷史數(shù)據(jù)庫可以幫助審計(jì)師，因?yàn)樗涗浟艘郧半A段的測試結(jié)果。但是這一優(yōu)點(diǎn)不能減少對(duì)計(jì)算機(jī)控制措施測試的數(shù)量。
17、觀察法被認(rèn)為是一項(xiàng)可靠的審計(jì)程序，但是它的用途有限。盡管如此，這種方法仍被用于許多不同的業(yè)務(wù)場合。對(duì)于觀察法作為一種審計(jì)技術(shù)，以下表述正確的是：
A.在填制內(nèi)部控制調(diào)查問卷時(shí)，它是最有效的方法
B.除了存在性，它在證實(shí)其他任何審計(jì)認(rèn)定時(shí)都是不充分的
C.在了解被審計(jì)期間交易是如何處理時(shí)，它是最有說服力的方法
D.在確認(rèn)是否發(fā)生舞弊行為時(shí)，它是最有說服力的方法
【正確答案】：B
【答案解析】：A.不正確，在填制調(diào)查問卷時(shí)，面談是最有效的方法。面談結(jié)果應(yīng)該附以觀察作為補(bǔ)充；
B、正確，觀察在確認(rèn)某個(gè)時(shí)點(diǎn)特定的資產(chǎn)，如存貨或設(shè)備，是否存在時(shí)，是有效的。然而，在證實(shí)其他審計(jì)認(rèn)定時(shí)，這種方法的用途有限。固此，在證實(shí)完整性、權(quán)利、價(jià)值，表達(dá)與披露時(shí)，觀察法不能提供有說服力的信息。例如，僅僅通過觀察存貨，不能斷定業(yè)務(wù)客戶對(duì)該存貨是否擁有所有權(quán)。
C.不正確，因?yàn)橛^察提供的是某個(gè)時(shí)點(diǎn)交易是如何處理的，而不是整個(gè)業(yè)務(wù)調(diào)查期間它們是如何處理的；
D.不正確，內(nèi)部審計(jì)師很少能夠通過觀察發(fā)現(xiàn)舞弊行為。
18、一份有關(guān)一家制造公司廢物處理職能的經(jīng)營性審計(jì)報(bào)告應(yīng)該強(qiáng)調(diào)
A.廢料的實(shí)物盤存量是否與賬面記錄一致。
B.廢料存貨是否被當(dāng)作流動(dòng)資產(chǎn)加以報(bào)告。
C.廢品處理職能的效率和效果，包括要求采取糾正措施的任何發(fā)現(xiàn)。
D.廢料存貨是否按成本和市價(jià)孰低法計(jì)價(jià)。
【正確答案】：C
【答案解析】：A不正確。該內(nèi)容格涉及的只是有關(guān)會(huì)計(jì)處理問題，不全面。
B不正確。該內(nèi)容格涉及的只是有關(guān)會(huì)計(jì)處理問題，不全面。
C正確。按照《實(shí)務(wù)公告》，審計(jì)報(bào)告必須說明受托工作的目的、范圍和結(jié)果。審計(jì)結(jié)果包括審計(jì)發(fā)現(xiàn)、審計(jì)結(jié)論和審計(jì)建議。對(duì)廢物處理功能系統(tǒng)的經(jīng)營審計(jì)，重點(diǎn)是對(duì)其效果、效率及有效性進(jìn)行評(píng)估，同時(shí)對(duì)需要改進(jìn)的工作提出適當(dāng)建議。因此，告知管理層此系統(tǒng)的效率、效果及有效性，并討論需要采取糾正行動(dòng)的審計(jì)發(fā)現(xiàn)是此項(xiàng)審計(jì)報(bào)告應(yīng)該強(qiáng)調(diào)的主要內(nèi)容。
D不正確。該內(nèi)容格涉及的只是有關(guān)會(huì)計(jì)處理問題，不全面。
19、以下哪種組織結(jié)構(gòu)最適合應(yīng)用全面質(zhì)量管理？
A.等級(jí)管理。
B.不同專業(yè)人員組成的組織結(jié)構(gòu)。
C.相同專業(yè)人員組成的組織結(jié)構(gòu)。
D.專家獨(dú)立工作的組織結(jié)構(gòu)。
【正確答案】：B
【答案解析】：A、不正確。全面質(zhì)量管理強(qiáng)調(diào)以崗位為單位的全員參與、集思廣益的團(tuán)隊(duì)工作。等級(jí)嚴(yán)格的組織窒息TQM。
B、正確。不同專業(yè)人員組成的組織結(jié)構(gòu)便于知識(shí)互補(bǔ)，發(fā)揮多種專業(yè)的優(yōu)勢，最有利于集思廣益，以最佳的方式達(dá)到目標(biāo)。
C、不正確。專業(yè)分工明確，易形成“你我對(duì)立”情緒，不利于組織內(nèi)的工作與橫向溝通。而且相同專業(yè)人員可能存在著共同的專業(yè)缺陷，難以從多個(gè)角度出發(fā)考慮最佳的質(zhì)量控制辦法。因此，人員結(jié)構(gòu)的改善也是全面質(zhì)量管理的要求。
D、不正確。采用團(tuán)隊(duì)形式是TQM的一個(gè)主要特征。
20、價(jià)格通貨膨脹會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)比率分析產(chǎn)生如下什么影響？
A.價(jià)格通貨膨脹僅影響采用資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù)的比率。
B.價(jià)格通貨膨脹隨時(shí)間影響財(cái)務(wù)比率分析，但不影響公司在不同年度之間的可比性
C.價(jià)格通貨膨脹影響公司在不同年度之間的可比性，但不影響隨時(shí)間的財(cái)務(wù)比率分析。
D.價(jià)格通貨膨脹隨時(shí)間影響財(cái)務(wù)比率分析，同時(shí)影響公司在不同年度之間的可比性。
【正確答案】：D
【答案解析】：A．不正確。通貨膨脹改變折舊率、存貨成本和利潤。
B．不正確。通貨膨脹改變比率分析和年度可比性。
C．不正確。通貨膨脹改變比率分析和年度可比性。
D．正確。當(dāng)考慮通貨膨脹時(shí)，公司的財(cái)務(wù)比率分析和年度可比性都會(huì)受到影響，會(huì)計(jì)報(bào)表的編制和核算還是依賴于歷史成本法（例如，改變了折舊費(fèi)、存貨成本和利潤等），這使通貨膨脹對(duì)財(cái)務(wù)比率分析和年度可比性的負(fù)面影響無法回避。通貨膨脹改變比率分析和年度可比性。

（責(zé)任編輯：中大編輯）

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