國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師

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內(nèi)部審計(jì)師考試《內(nèi)審計(jì)作用》經(jīng)典例題

13.在審計(jì)過(guò)程中要獲得某一審計(jì)發(fā)現(xiàn)就需要將實(shí)際情形與相關(guān)的準(zhǔn)則或標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行比較。以下哪項(xiàng)內(nèi)容作為支持某一審計(jì)發(fā)現(xiàn)的準(zhǔn)則或標(biāo)準(zhǔn)最為恰當(dāng)?

a.部門(mén)的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)的操作程序（數(shù)字與日期）。

b.內(nèi)部會(huì)計(jì)控制原則，引自公認(rèn)會(huì)計(jì)參考書(shū)目。

c.良好的經(jīng)營(yíng)實(shí)務(wù)，基于內(nèi)部審計(jì)師參與許多公司內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)所積累的經(jīng)驗(yàn)與知識(shí)。

d.所有上述內(nèi)容。

解題思路：

a.不正確。如果審計(jì)師認(rèn)為是合適的話，管理部門(mén)制定的部門(mén)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)可以作為評(píng)價(jià)的依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)，但這個(gè)答案尚不全面。

b.不正確。這是引自注冊(cè)會(huì)計(jì)師手冊(cè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制原則作為一種行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，也可以作為評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)，但尚不全面。

c.不正確?；趦?nèi)部審計(jì)師經(jīng)驗(yàn)和知識(shí)的理想的經(jīng)營(yíng)實(shí)務(wù)也可以作為評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)，但尚不全面。

d.正確。見(jiàn)題解a、b、c。

14.《標(biāo)準(zhǔn)》要求內(nèi)部審計(jì)師了解與管理層舞弊相關(guān)的因素（危險(xiǎn)信號(hào)）。以下哪項(xiàng)因素通常與管理層舞弊無(wú)關(guān)?

a.慷慨的業(yè)績(jī)?yōu)榛A(chǔ)的獎(jiǎng)勵(lì)制度。

b.專(zhuān)制的管理層。

c.實(shí)際結(jié)果與預(yù)算的日常比較。

d.管理層專(zhuān)注于增長(zhǎng)后的財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)。

答案：c

解題思路：

a.不正確。在慷慨的業(yè)績(jī)?yōu)榛A(chǔ)的獎(jiǎng)勵(lì)制度下，管理層有可能虛報(bào)利潤(rùn)、夸大業(yè)績(jī)以騙取獎(jiǎng)金。

b.不正確。管理層專(zhuān)制可能是缺乏制約機(jī)制的表現(xiàn)，在缺乏制約機(jī)制的情況下可能出現(xiàn)舞弊行為。

c.正確。將實(shí)際結(jié)果與預(yù)算進(jìn)行日常比較是一項(xiàng)正常而有效的管理措施，與管理層舞弊無(wú)關(guān)，反而是一項(xiàng)制約管理層的舞弊行為的措施。

d.不正確。如果管理層只關(guān)注增長(zhǎng)后的財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)，當(dāng)實(shí)際上無(wú)法增長(zhǎng)時(shí)，則可能采取舞弊行為，虛報(bào)增長(zhǎng)。

15.某公司擁有一個(gè)負(fù)責(zé)從中心倉(cāng)庫(kù)配送商品的運(yùn)輸車(chē)隊(duì)，每輛送貨車(chē)都負(fù)責(zé)運(yùn)送一種暢銷(xiāo)商品，這些商品定期地加以補(bǔ)充。內(nèi)部審計(jì)師注意到存在無(wú)法解釋的存貨短缺現(xiàn)象。以下哪項(xiàng)控制弱點(diǎn)給舞弊創(chuàng)造了機(jī)會(huì)?

a.所有運(yùn)輸人員晚上都將送貨車(chē)開(kāi)回家。

b.送貨車(chē)存貨清單由采購(gòu)部門(mén)而非運(yùn)輸部門(mén)調(diào)整。

c.送貨車(chē)司機(jī)和存貨保管人員都有倉(cāng)庫(kù)的鑰匙。

d.書(shū)面的公司政策中存在規(guī)定被禁止的行為。

答案：a、c

解題思路：

a.正確。運(yùn)輸人員將送貨車(chē)開(kāi)回家，就為這些人員將部分暢銷(xiāo)商品偷偷地帶回家創(chuàng)造了機(jī)會(huì)。

b.不正確。這個(gè)措施使得采購(gòu)部門(mén)和運(yùn)輸部門(mén)之間形成相互牽制的關(guān)系，有助于減少舞弊。

c.正確。送貨車(chē)司機(jī)擁有倉(cāng)庫(kù)鑰匙，這為司機(jī)盜竊貨物創(chuàng)造了可能性。

d.不正確。在公司的書(shū)面政策中明確禁止某些行為，有利于對(duì)相關(guān)舞弊行為的防范。

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