國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師

為了幫助考生系統(tǒng)的復(fù)習(xí)2012年內(nèi)部審計(jì)師考試課程，全面的了解內(nèi)審師考試教材的相關(guān)重點(diǎn)，小編特編輯匯總了2011年國(guó)際內(nèi)審師考試輔導(dǎo)資料，希望對(duì)您參加本次考試有所幫助！

6. 內(nèi)部審計(jì)師對(duì)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)的初步的分析揭示出以下比率：

2001 2002 2003

4.3 6.2 7.3

以下哪項(xiàng)是應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率減少的最有可能的原因：

A．提供的現(xiàn)金折扣增加；

B．信貸政策的放開；

C．縮短到期時(shí)間；

D．增加現(xiàn)金銷售額。

答案：B

解析：答案A不正確，作為現(xiàn)金折扣增加的結(jié)果，現(xiàn)金銷售額增加使信貸銷售額減少使應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率具有不確定性。分子和分母都減少，但沒有必要以同樣的數(shù)額減少；

答案B正確，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率等于凈賒銷額/平均應(yīng)收賬款。如果凈賒銷額減少或平均應(yīng)收賬款增加，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)就會(huì)減少。

答案C不正確，如果其他因素保持不變，縮短到期時(shí)間會(huì)大大減少平均應(yīng)收賬款，增加應(yīng)收賬款比率；

答案D不正確，增加現(xiàn)金銷售額對(duì)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率具有不確定的影響。

7. 在將當(dāng)前的財(cái)務(wù)報(bào)表與預(yù)算或以前的報(bào)表進(jìn)行比較時(shí)，分析性程序主要是用于確定：

A．財(cái)務(wù)報(bào)表披露的適當(dāng)性；

B．存在具體的錯(cuò)誤或遺漏；

C．報(bào)表內(nèi)容的總體合理性；

D．截止日的錯(cuò)誤采用。

答案：C

解析：答案A不正確，分析性程序涉及數(shù)據(jù)間的內(nèi)在聯(lián)系，不涉及披露內(nèi)容的適當(dāng)性；

答案B和D不正確，分析性程序可以發(fā)現(xiàn)不合理的金額，但不能發(fā)現(xiàn)意外狀況的具體原因。

答案C正確，分析性審計(jì)程序?yàn)閮?nèi)部審計(jì)師提供了快速有效評(píng)估、評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)期間收集的信息的方式。通過將收集的信息和內(nèi)部審計(jì)師確認(rèn)或擬定的期望值相比較，可以得出評(píng)估結(jié)果。分析性審計(jì)程序在確認(rèn)以下內(nèi)容時(shí)非常有用：意外差異；預(yù)期的差異沒有出現(xiàn)；潛在的差錯(cuò)；潛在的不合規(guī)或不合法行為；其他異?；虿恢貜?fù)發(fā)生的交易或事件（實(shí)務(wù)公告2320-1）。因此，將當(dāng)期信息與預(yù)算或前期信息進(jìn)行比較對(duì)于計(jì)劃審計(jì)業(yè)務(wù)是有幫助的。這種比較可以確定財(cái)務(wù)報(bào)表中的不合理金額等情形，而這些情形在隨后的審計(jì)程序中都會(huì)有要求。

8. 審計(jì)委員會(huì)能夠服務(wù)于幾個(gè)重要目標(biāo)，其中有些目標(biāo)直接有利于內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。由審計(jì)委員會(huì)提供給內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的最明顯好處是:

A．保護(hù)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的獨(dú)立性免受管理當(dāng)局的過分影響；

B．審核年度審計(jì)計(jì)劃并監(jiān)控審計(jì)結(jié)果；

C．批準(zhǔn)審計(jì)計(jì)劃、日程表、人員配備，并在必要時(shí)與內(nèi)部審計(jì)師會(huì)面；

D．審核公司既定的經(jīng)營(yíng)程序手冊(cè)的復(fù)印件，并與公司的官員進(jìn)行討論。

答案：A

解析：答案A正確，審計(jì)委員會(huì)是由外部的獨(dú)立董事所組成的下屬委員會(huì)。它的目標(biāo)是幫助外部審計(jì)師和內(nèi)部審計(jì)師獨(dú)立于管理層，并確保董事們具備應(yīng)有的審慎。審計(jì)委員會(huì)通常選擇外部審計(jì)師、審核總體的審計(jì)計(jì)劃并檢查外部審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的結(jié)果。

答案B、C和D不正確，盡管審計(jì)委員會(huì)可以參與某些辨識(shí)活動(dòng)，但這些活動(dòng)對(duì)于保護(hù)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的獨(dú)立性而言是無關(guān)的。

9. 以下哪項(xiàng)是審計(jì)委員會(huì)的恰當(dāng)職責(zé)：

A．對(duì)組織的采購(gòu)職能進(jìn)行審核；

B．審核首席審計(jì)執(zhí)行官提交的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的業(yè)務(wù)工作計(jì)劃；

C．審核會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)記錄，確定其勝任能力；

D．對(duì)具體的業(yè)務(wù)安排具體的內(nèi)部審計(jì)人員提出建議。

答案：B

解析：答案A和C不正確，審核組織的采購(gòu)職能與內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的業(yè)務(wù)工作計(jì)劃要求詳盡的技術(shù)上的能力；

答案B正確，審計(jì)委員會(huì)由外部的獨(dú)立于管理層的董事組成。與審計(jì)委員會(huì)的定期溝通有助于確保獨(dú)立性，并在董事們與內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)之間提供了相互溝通的方式。根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)2020（見第七單元），首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)該向管理高層與董事會(huì)溝通內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的計(jì)劃和資源要求，以便得到審核與批準(zhǔn)。而此，實(shí)務(wù)公告2020-1（見第七單元）指出，首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)將內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)關(guān)于工作安排、人員配備和財(cái)務(wù)預(yù)算的總結(jié)報(bào)管理高層審批，報(bào)董事會(huì)參考。

答案D不正確，人員的具體安排屬于內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的管理工作。

10. 內(nèi)部審計(jì)師通常在審計(jì)報(bào)告中陳述審計(jì)事實(shí)的同時(shí)表述審計(jì)意見。職業(yè)關(guān)注要求內(nèi)部審計(jì)師的意見應(yīng)該：

A、局限于控制的有效性

B、只有最高管理層或被審部門管理層要求時(shí)才表達(dá)意見

C、以經(jīng)驗(yàn)為基礎(chǔ)，無偏見。

D、基于充分的事實(shí)證據(jù)基礎(chǔ)上，表達(dá)審計(jì)意見。

答案：D

解析：答案A不正確。見題解d。

答案B不正確。見題解d。

答案C不正確。見題解d。

答案D正確。審計(jì)意見可以包含審計(jì)的整個(gè)范圍或只是特定的方面。意見應(yīng)該明確，并建立在審計(jì)過程中收集的事實(shí)信息上。

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