國際注冊內(nèi)部審計師

為了充分、有效地發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，必須設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)，恰當?shù)嘏鋫鋵徲嬋藛T，并使內(nèi)部審計機構(gòu)與審計人員有效地結(jié)合。一定的組織和合適的審計人員是開展內(nèi)部審計工作的前提。

內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置原則

(一)獨立性原則

盡管內(nèi)部審計是相對獨立的，但獨立性是內(nèi)部審計的基本特征，設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)必須符合審計獨立性的要求。無論是部門中的還是企業(yè)單位中的內(nèi)部審計機構(gòu)，都必須保持其組織上和業(yè)務(wù)上的獨立性。既不能把內(nèi)部審計機構(gòu)附設(shè)在財務(wù)部門中，也不能附設(shè)在其他職能部門中，否則，就喪失了它的獨立性，就難以客觀公正地進行審計。獨立性是內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置的前提要求。

(二)專職高效原則

所謂專職，是指內(nèi)部審計部門及人員應(yīng)該是專門從事審計工作的機構(gòu)和人員，它完全置身于其他具體的業(yè)務(wù)活動之外。所謂高效，是指內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置應(yīng)該精干，因事納人。專職高效是內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置的基本要求。

(三)權(quán)威性原則

只有具有一定的權(quán)威，才能順利開展內(nèi)部審計工作。審計署在《關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》中指出，內(nèi)部審計是國家授予的權(quán)力，部門、單位在設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)時，應(yīng)就內(nèi)部審計的職責和權(quán)限作出明確規(guī)定，并強調(diào)內(nèi)部審計的權(quán)威性，以利于工作的進行。內(nèi)部審計機構(gòu)自身也要通過審計成果的科學性來增強其權(quán)威性。

成本與費用內(nèi)部會計控制的要點如下：

(1)生產(chǎn)必須依計劃進行，領(lǐng)用材料必須辦理領(lǐng)料手續(xù)。

(2)只有依據(jù)計劃部門下達的“生產(chǎn)通知單”，倉儲部門才能發(fā)料。

(3)月末，應(yīng)對材料耗用民政部進行盤點，未用完的材料應(yīng)辦理退料或“假退料”手續(xù)。

(4)必須按成本計算對象對耗用材料進行適應(yīng)的分配。

(5)應(yīng)該對費用開支實行總額控制，超過費用總額的開支，原則上不予報銷。費用總額的控制標準在單位年度預(yù)算中確定。

(6)制定并實施健全有效的費用預(yù)算與控制標準是單位財務(wù)部門的職責。各單位必須建立費用核準制，嚴格費用開支的審批，特別是預(yù)算外的開支，必須履行特殊的審批手續(xù)。

(8)所有費用單據(jù)只有經(jīng)過書面核準才能進行報銷。

(9)必須制定并嚴格執(zhí)行費用開支范圍。

(10)財務(wù)部門在辦理各項報銷手續(xù)時，應(yīng)該進行如下復(fù)核：①成本、費用的開支是否合理、合法，有無相關(guān)人員的批準簽字;②成本、費用的開支是否超出開支標準或預(yù)算范圍;超標準或超范圍開支是否經(jīng)特別授權(quán);③相關(guān)的原始發(fā)票是否真實;計算是否正確。

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（責任編輯：fky）

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