國際注冊內(nèi)部審計(jì)師

      41. 內(nèi)部審計(jì)師在對分部的業(yè)務(wù)進(jìn)行分析性復(fù)核，并記下了以下內(nèi)容：
　　 流動比率增高
　　 速動比率變小
　　 存貨的銷售天數(shù)增加
　　 銷售量不變
　　 流動負(fù)債不變
　　根據(jù)這些情況內(nèi)部審計(jì)師可能得出什么結(jié)論：
　　 ?。窘衲戤a(chǎn)品產(chǎn)量比去年少。
　　 ⅱ．現(xiàn)金、應(yīng)收賬款或有價證券減少。
　　 ⅲ．毛利降低。
　　 a．只有??；
　　 b．只有ⅱ；
　　 c．ⅰ和ⅲ；
　　 d．ⅱ和ⅲ。
　　答案：b 
　　解析：答案a不正確，銷售量不變，但是存貨的銷售天數(shù)增加，所以存貨和產(chǎn)品都增加了；
　　答案b正確，速動比率（速動資產(chǎn)/流動負(fù)債）正在變小。速動資產(chǎn)由現(xiàn)金、應(yīng)收賬款和有價證券構(gòu)成。在流動負(fù)債不變時，速動比率不會變小，除非是速動比率的分子要素也在變小。
　　答案c和d都不正確，所給信息與毛利無關(guān)。
　　 
　　以下信息回答42—44題：某部門a產(chǎn)品最近的銷售凈利潤大幅下降，a產(chǎn)品是由一個專門車間生產(chǎn)的。內(nèi)部審計(jì)根據(jù)師已受命確定凈利潤下降的原因。
　　 
　　 42. 負(fù)責(zé)的內(nèi)部審計(jì)師員第一步應(yīng)當(dāng)：
　　 a．檢查材料憑證的有效性；
　　 b．評價成本構(gòu)成因素，并與前期進(jìn)行比較；
　　 c．將生產(chǎn)記錄與成本標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行比較；
　　 d．分析廢料和結(jié)余記錄。
　　答案：b
　　解析：答案a不正確，材料僅是成本要素的一種；
　　答案b正確，分析成本構(gòu)成因素，可以確定利潤下降的原因。例如，內(nèi)部審計(jì)師可以計(jì)算和調(diào)查所有的成本變量。
　　答案c不正確，不能確保這個標(biāo)準(zhǔn)是有效的；
　　答案d不正確，廢料和結(jié)余只是生產(chǎn)的一個因素。
　　 
　　 43. 以下哪種做法最有可能確定問題：
　　 a．查閱以前的審計(jì)結(jié)果；
　　 b．走訪生產(chǎn)車間；
　　 c．與負(fù)責(zé)生產(chǎn)a類產(chǎn)品的員工面談；
　　 d．分析財務(wù)和經(jīng)營報告。
　　答案：d
　　解析：答案a不正確，如果這個問題是近期發(fā)生的，就不可能在以前的審計(jì)報告中確定上述問題；
　　答案b不正確，設(shè)備和材料的實(shí)際狀況最不可能確定問題；
　　答案c不正確，公司的職員可能不知道，或者不樂于說出利潤下降的理由。
　　答案d正確，廢料和結(jié)余只是生產(chǎn)的一個因素。分析財務(wù)和經(jīng)營報告允許考慮能解釋利潤下降的各種因素。例如，生產(chǎn)要素的價格（人工、材料、管理費(fèi)用）可能會增加，罷工或自然災(zāi)害可能會減少銷售額或增加成本；降低價格以保持市場占有率，機(jī)械老化可以降低生產(chǎn)效率。
　　 
　　 44. 以下哪項(xiàng)最有可能是防止利潤下降的最佳控制：
　　 a．用來評價生產(chǎn)過程中發(fā)生的材料和人工成本的計(jì)算機(jī)程序；
　　 b．將每周生產(chǎn)產(chǎn)品的材料和人工成本同工程師核定的標(biāo)準(zhǔn)成本相比較的計(jì)算機(jī)程序；
　　 c．在增長基礎(chǔ)上定期比較車間凈利潤的計(jì)算機(jī)程序；
　　 d．每年審核管理生產(chǎn)控制的編程邏輯。
　　答案：a
　　解析：答案a正確，在成本發(fā)生前進(jìn)行計(jì)劃和評價成本是預(yù)防控制，預(yù)防要比補(bǔ)救更為有效。
　　答案b不正確，這種控制是發(fā)現(xiàn)性控制，可以在問題發(fā)生后確定問題；
　　答案c不正確，事后對凈利潤進(jìn)行計(jì)算是發(fā)現(xiàn)性控制；
　　答案d不正確，有缺陷的編程邏輯不可能是利潤下降的原因。
　　 
　　 45. 能夠?qū)崿F(xiàn)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)目標(biāo)的信息的最佳定義是信息可以：
　　 a．為業(yè)務(wù)結(jié)論提供合理的依據(jù)；
　　 b．為業(yè)務(wù)結(jié)論提供了絕對的依據(jù)；
　　 c．是有用的和令人信服的；
　　 d．是有用的和可靠的。
　　答案：a
　　解析：答案a正確，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該收集關(guān)于與業(yè)務(wù)目標(biāo)和工作范圍相關(guān)的所有事項(xiàng)的信息。信息應(yīng)該充分、可靠、相關(guān)與有用，以便為業(yè)務(wù)觀察、結(jié)論和建議提供合理的依據(jù)（實(shí)務(wù)公告2310—1）。
　　答案b不正確，內(nèi)部審計(jì)師僅在具備完備知識的情況下，才可能為業(yè)務(wù)結(jié)論提供絕對的依據(jù)；
　　答案c和d不正確，信息必須是充分、可靠、相關(guān)和有用的。
　　 
　　 46. 業(yè)務(wù)信息通常在以下哪種情形下可以被認(rèn)為是相關(guān)的：
　　 a．通過有效的統(tǒng)計(jì)抽樣推出；
　　 b．客觀、無偏
　　 c．忠于事實(shí)、適當(dāng)、具有說服力；
　　 d．與業(yè)務(wù)目標(biāo)保持一致。
　　答案：d
　　解析：答案a不正確，抽樣是否適當(dāng)，結(jié)果是否有效，與確定信息的充分性、可靠性問題相關(guān)，與相關(guān)性無關(guān)；
　　答案b不正確，客觀無偏不能確保信息支持業(yè)務(wù)觀察和建議，并與業(yè)務(wù)目標(biāo)保持一致；
　　答案c不正確，充分的信息是忠于事實(shí)、適當(dāng)、具有說服力的，以致在擁有此種信息的條件下，任何謹(jǐn)慎的知情人都會得出與內(nèi)部審計(jì)師相同的結(jié)論。
　　答案d正確，信息應(yīng)該充分、可靠、相關(guān)與有用，以便為業(yè)務(wù)觀察、結(jié)論和建議提供合理的依據(jù)。相關(guān)的信息能夠支持業(yè)務(wù)觀察和建議，并與業(yè)務(wù)目標(biāo)保持一致（實(shí)務(wù)公告2310—1）。
　　 
　　 47. 為確定關(guān)于合同解釋的信息的充分性，內(nèi)部審計(jì)師運(yùn)用：
　　 a．最容易取得的信息；
　　 b．主觀判斷；
　　 c．客觀評價；
　　 d．信息與各種問題間的邏輯關(guān)系。
　　答案：c
　　解析：答案a不正確，最容易取得的信息是可靠的但不一定充分；答案b不正確，對信息充分性的評價要求客觀判斷。實(shí)務(wù)公告2310—1中“任何謹(jǐn)慎的知情人”這個術(shù)語指出了一種客觀的標(biāo)準(zhǔn)；
　　答案c正確，信息應(yīng)該充分、可靠、相關(guān)與有用。充分的信息是指信息忠于事實(shí)、適當(dāng)、具有說服力，在擁有此種信息的條件下，任何謹(jǐn)慎的知情人都會得出與內(nèi)部審計(jì)師相同的結(jié)論（實(shí)務(wù)公告2310—1）。
　　答案d不正確，信息與各種問題間的是否具有邏輯關(guān)系表明的是相關(guān)性。信息必須相關(guān)，但相關(guān)的信息可以是不充分的。
　　 
　　 48. 在采用抽樣方法時，信息的充分性概念意味著所選擇的樣本：
　　 a．能夠代表抽樣總體提供了合理的保證；
　　 b．能夠提供合理地取得最佳信息；
　　 c．對信息與業(yè)務(wù)目標(biāo)的邏輯性關(guān)系提供了合理的保證；
　　 d．能夠代表總體提供了絕對的保證。
　　答案：a
　　解析：答案a正確，充分的信息是指信息忠于事實(shí)、適當(dāng)、具有說服力，在擁有此種信息的條件下，任何謹(jǐn)慎的知情人都會得出與內(nèi)部審計(jì)師相同的結(jié)論（實(shí)務(wù)公告2310—1）。適當(dāng)運(yùn)用統(tǒng)計(jì)抽樣程序的結(jié)果通常對于內(nèi)部審計(jì)師的目標(biāo)來說是充分的。通過定義得出的樣本僅能提供合理的保證。鑒于成本—收益的考慮，絕對的保證一般來說不可能。
　　答案b不正確，可靠的信息可以最佳且合理的獲?。?
　　答案c不正確，邏輯性關(guān)系指明了相關(guān)性；
　　答案d不正確，成本—收益的考慮通常排除了絕對的保證。
　　 
　　 49. 以下哪項(xiàng)是對信息的充分性評價的實(shí)質(zhì)性因素？信息必須：
　　 a．良好記錄，且在工作底稿中能夠前后對照；
　　 b．是參考的依據(jù)，且是勝任的；
　　 c．與業(yè)務(wù)觀察有直接的關(guān)系，并包括業(yè)務(wù)觀察的所有因素；
　　 d．具有說服力，任何謹(jǐn)慎的人都會得出與內(nèi)部審計(jì)師相同的結(jié)論。
　　答案：d
　　解析：答案a不正確，良好記錄與前后對照是必要的，但與信息的任何特征（充分性、可靠性、相關(guān)性與有用性）沒有特別的關(guān)系；答案b不正確，可靠的信息的特征是勝任的；
　　答案c不正確，相關(guān)信息支持業(yè)務(wù)目標(biāo)。
　　答案d正確，充分的信息忠于事實(shí)、適當(dāng)、具有說服力，在擁有此種信息的條件下，任何謹(jǐn)慎的知情人都會得出與內(nèi)部審計(jì)師相同的結(jié)論（實(shí)務(wù)公告2310—1）。
　　 
　　 50. 內(nèi)部審計(jì)師正在評價公司的廣告部門。公司已將在雜志等出版物上的廣告業(yè)務(wù)交給一家中等規(guī)模的地方廣告代理機(jī)構(gòu)。作為審核業(yè)務(wù)工作底稿的一部分，內(nèi)部審計(jì)管理人員對收集到的信息進(jìn)行了評價，并與廣告部經(jīng)理、產(chǎn)品營銷部總監(jiān)（他可能不客觀）、五個最大的客戶（他們也許對該產(chǎn)品知之甚少）進(jìn)行訪談，以審核廣告用語的合法性和是否遵守公平貿(mào)易規(guī)定。內(nèi)部審計(jì)管理人員有理由斷定信息是：
　　 a．可靠的；
　　 b．不相關(guān)；
　　 c．結(jié)論性的；
　　 d．不充分的。
　　答案：d
　　解析：答案a不正確，廣告部經(jīng)理、產(chǎn)品營銷部總監(jiān)是不客觀的；
　　答案b不正確，信息是相關(guān)的但不充分；
　　答案c不正確，信息是不充分的。因此，它不可能是結(jié)論性的；審計(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)在局限性要求內(nèi)部審計(jì)師僅依靠具有說服力的信息，而非證實(shí)所有的疑慮。
　　答案d正確，信息應(yīng)該充分、可靠、相關(guān)與有用。充分的信息是指信息忠于事實(shí)、適當(dāng)、具有說服力，在擁有此種信息的條件下，任何謹(jǐn)慎的知情人都會得出與內(nèi)部審計(jì)師相同的結(jié)論（實(shí)務(wù)公告2310—1）。充分性是內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)所需信息的數(shù)量、種類和可說服性做出的專業(yè)判斷的依據(jù)。
　　 
　　 51. 可靠的信息是指：
　　 a．能夠支持業(yè)務(wù)目標(biāo)，并與業(yè)務(wù)目標(biāo)保持一致；
　　 b．有助于組織實(shí)現(xiàn)其預(yù)定的目標(biāo)；
　　 c．忠于事實(shí)、適當(dāng)、具有說服力，任何謹(jǐn)慎的知情人都會得出與內(nèi)部審計(jì)師相同的結(jié)論；
　　 d．勝任的，且能通過恰當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)技術(shù)的運(yùn)用得以最佳的獲取
　　答案：d
　　解析：答案a不正確，相關(guān)的信息支持業(yè)務(wù)目標(biāo)，并與業(yè)務(wù)目標(biāo)保持一致；
　　答案b不正確，有用的信息有助于組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)；
　　答案c不正確，充分的信息忠于事實(shí)、適當(dāng)、具有說服力，在擁有此種信息的條件下，任何謹(jǐn)慎的知情人都會得出與內(nèi)部審計(jì)師相同的結(jié)論。
　　答案d正確，可靠的信息是勝任的，且能通過恰當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)技術(shù)的運(yùn)用得以最佳的獲?。▽?shí)務(wù)公告2310—1）。原始憑證是這類信息的主要例證。
　　 
　　 52. 信息的哪種特征可以通過帶有標(biāo)記的原始憑證來滿足：
　　 a．充分性；
　　 b．可靠性；
　　 c．相關(guān)性；
　　 d．有用性。
　　答案：b
　　解析：答案a不正確，充分的信息是忠于事實(shí)、適當(dāng)、具有說服力的。本題憑證中包含的信息可能不含有上述內(nèi)容；
　　答案b確，可靠的信息是勝任的，且能通過恰當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)技術(shù)的運(yùn)用得以最佳的獲?。▽?shí)務(wù)公告2310—1）。原始憑證是這類信息的主要例證。
　　答案c不正確，相關(guān)性關(guān)注信息對于某些業(yè)務(wù)目標(biāo)的關(guān)系。本題中沒有披露業(yè)務(wù)目標(biāo)，因此，憑證中的信息對于調(diào)查是否相關(guān)是不能確定的；
　　答案d不正確，如果這則信息有助于組織（本題中是指內(nèi)部審計(jì)師）完成預(yù)定的目標(biāo)，則有用性就可以實(shí)現(xiàn)。題中沒有專門指出這類目標(biāo)。
　　 
　　 53. 在確定賬面銷售是否有效時，以下哪項(xiàng)信息將會是最為可靠的：
　　 a．客戶采購訂單的復(fù)印件；
　　 b．從貨運(yùn)部總監(jiān)處取得的一份備忘錄表明另外有員工證實(shí)貨運(yùn)部已將商品運(yùn)送給客戶；
　　 c．應(yīng)收賬款記錄顯示已從客戶處收取了現(xiàn)金；
　　 d．商品的貨運(yùn)單、單獨(dú)的裝貨單和發(fā)票。
　　答案：d
　　解析：答案a不正確，客戶的采購訂單僅能證明需求商品的信息，但不能說明商品是否已出售的信息；
　　答案b不正確，備忘錄只是傳聞，未經(jīng)證實(shí)；
　　答案c不正確，表明從客戶處收取現(xiàn)金的應(yīng)收賬款記錄在證實(shí)銷售有效性方面比貨運(yùn)單和銷售發(fā)票更不直接，它僅提供了有關(guān)銷售有效性的間接支持。
　　答案d正確，可靠的信息是勝任的，且能通過恰當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)技術(shù)的運(yùn)用得以最佳的獲?。▽?shí)務(wù)公告2310—1）。如果信息獨(dú)立的來自于客戶處，通常就會更為可靠。貨運(yùn)單和發(fā)票提供的是銷售成立的直接信息，裝貨單是外部生成的、表明商品已發(fā)運(yùn)的憑證。
　　 
　　 54. 內(nèi)部審計(jì)師的業(yè)務(wù)目標(biāo)是確定所有的現(xiàn)金收入是否都完整無缺的存入銀行。為達(dá)到這個目標(biāo)，內(nèi)部審計(jì)師與主計(jì)長進(jìn)行了會談，主計(jì)長保證所有的現(xiàn)金收入盡快存入銀行是合理、可能的。針對實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)師的目標(biāo)所采用的信息而言，主計(jì)長的保證是：
　　 a．充分的，但不可靠或不相關(guān)；
　　 b．充分、可靠和相關(guān)的；
　　 c．不充分、可靠或相關(guān)；
　　 d．相關(guān)的，但不充分或不可靠。
　　答案：d
　　解析：答案a、b和c不正確，信息是相關(guān)的，但不充分或不相關(guān)。
　　答案d正確，相關(guān)的信息能夠支持業(yè)務(wù)觀察和建議，并與業(yè)務(wù)目標(biāo)保持一致?？煽康男畔⑹莿偃蔚?，且能通過恰當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)技術(shù)的運(yùn)用得以最佳的獲取。充分的信息是指信息忠于事實(shí)、適當(dāng)、具有說服力，任何謹(jǐn)慎的知情人都會得出與內(nèi)部審計(jì)師相同的結(jié)論（實(shí)務(wù)公告2310—1）。主計(jì)長的保證是相關(guān)的，由于他談到了現(xiàn)金收入。不過，信息缺乏可靠性，這是因?yàn)樗皇莵碜杂讵?dú)立的渠道。此外，信息自身沒有為結(jié)論提供合理的依據(jù)，故不充分。
　　 
　　 55. 在開展與現(xiàn)金控制有關(guān)的業(yè)務(wù)時，內(nèi)部審計(jì)師觀察到每日現(xiàn)金收入沒有全部存入銀行。對現(xiàn)金收入明細(xì)表的抽樣比較揭示出：每日的現(xiàn)金收入明細(xì)表與現(xiàn)金日記賬分錄數(shù)相等，但與每日的銀行存款數(shù)不符，從長期來看，現(xiàn)金收入明細(xì)賬總額與銀行存款總額相符。支持內(nèi)部審計(jì)師的觀察的信息是：
　　 a．充分的，但不可靠或不相關(guān)；
　　 b．充分、可靠和相關(guān)的；
　　 c．不充分、可靠或相關(guān)；
　　 d．相關(guān)的，但不充分或不可靠。
　　答案：b
　　解析：答案a、c和d不正確，由于信息是充分、可靠、相關(guān)的。
　　答案b正確，通過檢查直接來源于銀行的銀行對賬單可以證實(shí)銀行存款。從獨(dú)立的來源處取得的信息通常比僅僅來自于組織內(nèi)部的信息更為可靠（勝任）。而且，它對于現(xiàn)金收入是否未存入銀行而言更為相關(guān)。理性的內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)對組織的記錄與銀行對賬單的比較進(jìn)行判斷，這可以很有說服力的表明現(xiàn)金收入是否存入銀行。因此，信息也是充分的。
　　 
　　根據(jù)以下信息回答56—60題。首席審計(jì)執(zhí)行官正在復(fù)核某項(xiàng)審計(jì)的工作情況，這項(xiàng)審計(jì)是由三位進(jìn)行輪崗任職的審計(jì)師完成的，在審計(jì)部門工作六個月之后，他們就會回到原來崗位。他們每個人都有相當(dāng)豐富的經(jīng)驗(yàn)，而且很快能提升為原來崗位的高級管理人員。為了鍛煉他們的分析性決策能力，首席審計(jì)執(zhí)行官抽取了一些舊的審計(jì)工作底稿，刪除了相關(guān)的復(fù)核意見，并要求他們指出違反信息標(biāo)準(zhǔn)的工作底稿。
　　 
　　 56. 在業(yè)務(wù)計(jì)劃階段，內(nèi)部審計(jì)師對車輛維修部門進(jìn)行實(shí)地觀察，并以備忘錄摘要的形式對結(jié)果做出以下表述：“我們注意到維修車庫的條件非常惡劣，周圍的柵欄需要適當(dāng)?shù)男蘩??！币韵履捻?xiàng)信息標(biāo)準(zhǔn)有可能被違反：
　　 a．充分性； b．可靠性； c．相關(guān)性； d．沒有違反標(biāo)準(zhǔn)。
　　答案：d
　　解析：答案a不正確，沒有違反充分性標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部審計(jì)師的實(shí)地觀察是充分的，足以確定偏差及修理的需要；
　　答案b不正確，沒有違反可靠性標(biāo)準(zhǔn)，現(xiàn)場觀察是恰當(dāng)?shù)募夹g(shù)，可以確定偏差及修理的需要；
　　答案c不正確，沒有違反相關(guān)性標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部審計(jì)師所取得的信息支持了對車輛維修部門實(shí)地狀況的觀察。
　　答案d正確，對車輛維修部門進(jìn)行的觀察包含了充分的信息（忠于事實(shí)、適當(dāng)、具有說服力，任何謹(jǐn)慎的知情人都會得出與內(nèi)部審計(jì)師相同的結(jié)論），并且可靠（勝任的，且能通過恰當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)技術(shù)的運(yùn)用得以最佳的獲?。┖拖嚓P(guān)（能夠支持業(yè)務(wù)觀察和建議，并與業(yè)務(wù)目標(biāo)保持一致）。
　　 
　　 57. 該組織被要求遵循某些與環(huán)境問題相關(guān)的特定標(biāo)準(zhǔn)。其中一項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)要求某些危險的化學(xué)品必須放置于經(jīng)過檢查的容器中并運(yùn)到一個公家的處理場。這些容器必須在最近90天內(nèi)由聯(lián)邦檢查員蓋上檢查印章。根據(jù)以下測試，內(nèi)部審計(jì)師得出結(jié)論，該公司在被審計(jì)期間遵守了該標(biāo)準(zhǔn)： 1.確定每個化學(xué)品裝運(yùn)主管都知道應(yīng)該遵守標(biāo)準(zhǔn)。 2.檢查已蓋章的容器，取得有無泄漏現(xiàn)象的證據(jù)。 3.向化學(xué)品裝運(yùn)人員詢問其工作程序。
　　以下哪項(xiàng)信息標(biāo)準(zhǔn)有可能被違反：
　　 a．充分性； b．可靠性； c．相關(guān)性； d．沒有違反標(biāo)準(zhǔn)。
　　答案：a
　　解析：答案a正確，充分的信息是指信息忠于事實(shí)、適當(dāng)、具有說服力，任何謹(jǐn)慎的知情人都會得出與內(nèi)部審計(jì)師相同的結(jié)論（實(shí)務(wù)公告示2310—1）。由于內(nèi)部審計(jì)師不能確定每個容器在最近的90天內(nèi)經(jīng)檢查蓋章，因此上述測試是不充分的。
　　答案b不正確，可靠的信息是勝任的，且能通過恰當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)技術(shù)的運(yùn)用得以最佳的獲??；
　　答案c不正確，相關(guān)的信息能夠支持業(yè)務(wù)觀察和建議，并與業(yè)務(wù)目標(biāo)保持一致；
　　答案d不正確，由于違反了充分性標(biāo)準(zhǔn)。
　　 
　　 58. 該組織的存貨由三位生產(chǎn)經(jīng)理管理。內(nèi)部審計(jì)師每年都要對產(chǎn)成品存貨開展標(biāo)準(zhǔn)的有限測試。在當(dāng)年對存貨的審計(jì)過程中，內(nèi)部審計(jì)師注意到產(chǎn)成品存貨量異常大，銷售量與上一年差不多，銷售退回和折讓看上去也很正常，審計(jì)師對一些產(chǎn)成品存貨卡片進(jìn)行了常規(guī)的隨機(jī)抽樣并重新清點(diǎn)，沒有發(fā)現(xiàn)差異。接著又將測試擴(kuò)展到10個原材料和10個在產(chǎn)品卡片，也未發(fā)現(xiàn)差異。在工作底稿中審計(jì)師這樣表述：“我們對產(chǎn)成品存貨的標(biāo)準(zhǔn)測試未發(fā)現(xiàn)存貨清點(diǎn)上的例外，我們又將今年的測試擴(kuò)展到原材料和在產(chǎn)品，也未發(fā)現(xiàn)例外。在審計(jì)過程中，找不到一位負(fù)責(zé)存貨的經(jīng)理，但是部門秘書表示工作標(biāo)準(zhǔn)都已存檔?？雌饋泶蠹覍τ诠ぷ鳂?biāo)準(zhǔn)有充分的認(rèn)識和了解。以下哪項(xiàng)信息標(biāo)準(zhǔn)有可能沒有被違反：
　　 a．充分性； b．可靠性； c．相關(guān)性； d．違反了所有的標(biāo)準(zhǔn)。
　　答案：d
　　解析：答案a、b和c不正確，充分性、可靠性與相關(guān)性標(biāo)準(zhǔn)都被違反。
　　答案d正確，內(nèi)部審計(jì)師的結(jié)論違反了充分性、可靠性和相關(guān)性標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)反常的高存貨量重新對幾處存貨項(xiàng)目進(jìn)行清點(diǎn)違反了充分性標(biāo)準(zhǔn)；由于工作標(biāo)準(zhǔn)的信息不勝任，因此違反了可靠性標(biāo)準(zhǔn)。審計(jì)師應(yīng)與存貨經(jīng)理面談以確定他們對工作標(biāo)準(zhǔn)的認(rèn)識和理解。鑒于同原材料及工作流程相關(guān)的信息沒有包含在產(chǎn)成品存貨中，因此違反了相關(guān)性標(biāo)準(zhǔn)。
　　 
　　 59. 在對該公司的房地產(chǎn)開發(fā)下屬部門進(jìn)行審計(jì)時，審計(jì)目標(biāo)是確定資本化的土地改良支出已經(jīng)平均分配給所有的已開發(fā)土地，內(nèi)部審計(jì)師確認(rèn)了以下信息： 1.對所有土地價值的獨(dú)立評估； 2.類似小塊土地的銷售記錄； 3.分析每塊土地的市場價值。
　　以下哪項(xiàng)信息標(biāo)準(zhǔn)有可能被違反：
　　 a．充分性和相關(guān)性； b．可靠性和充分性； c．相關(guān)性和可靠性； d．沒有違反標(biāo)準(zhǔn)。
　　答案：a
　　解析：答案a正確，內(nèi)部審計(jì)師的結(jié)論違反了充分性與相關(guān)性標(biāo)準(zhǔn)。由于缺少成本分配的信息，因此違反了充分性標(biāo)準(zhǔn)；由于所確認(rèn)的信息沒有包含審計(jì)目標(biāo)，因此違反了相關(guān)性標(biāo)準(zhǔn)。
　　答案b和c不正確，由于沒有違反可靠性標(biāo)準(zhǔn)。信息的可靠性是沒有問題的；
　　答案d不正確，違反了充分性和相關(guān)性標(biāo)準(zhǔn)。
　　 
　　 60. 在對某分部的銷售費(fèi)用的有效性和合理性進(jìn)行評價時，內(nèi)部審計(jì)師確認(rèn)了以下信息： 1.分析比較廣告支出以及購物方式和商品銷售的變化； 2.直接觀察所使用的各種廣告媒介； 3.審核一般公眾對營銷計(jì)劃反應(yīng)的市場調(diào)研。
　　以下哪項(xiàng)信息標(biāo)準(zhǔn)有可能被違反：
　　 a．充分性； b．可靠性； c．相關(guān)性； d．沒有違反標(biāo)準(zhǔn)。
　　答案：d
　　解析：答案a不正確，沒有違反充分性標(biāo)準(zhǔn)。分析性比較、直接的觀察以及對市場調(diào)研的審核提供了有關(guān)費(fèi)用支出的有效性和正確性的充分信息；
　　答案b不正確，沒有違反可靠性標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部審計(jì)師采用的分析、觀察和復(fù)核是獲取勝任信息的各種方法；
　　答案c不正確，沒有違反相關(guān)性信息，分析性比較、直接的觀察和對市場調(diào)研的審核對于營銷費(fèi)用的評價來說是各種類型的相關(guān)信息。
　　答案d正確，內(nèi)部審計(jì)師確認(rèn)的信息是充分的（忠于事實(shí)、適當(dāng)、具有說服力，任何謹(jǐn)慎的知情人都會得出與內(nèi)部審計(jì)師相同的結(jié)論）、可靠的（勝任，且能通過恰當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)技術(shù)的運(yùn)用得以最佳的獲?。┖拖嚓P(guān)的（能夠支持業(yè)務(wù)觀察和建議，并與業(yè)務(wù)目標(biāo)保持一致）（實(shí)務(wù)公告2310—1）。

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