國際注冊內(nèi)部審計師

為了幫助考生系統(tǒng)的復(fù)習(xí)2012年內(nèi)部審計師考試課程，全面的了解內(nèi)審師考試教材的相關(guān)重點，小編特編輯匯總了2011年國際內(nèi)審師考試輔導(dǎo)資料，希望對您參加本次考試有所幫助！

內(nèi)部審計師考試《內(nèi)審計作用》知識點

首席審計執(zhí)行官應(yīng)當(dāng)將環(huán)境、健康和安全風(fēng)險包括在全企業(yè)范圍的風(fēng)險管理評估當(dāng)中，并且以平衡的方式與企業(yè)運營的其他形式的風(fēng)險一起進(jìn)行評估。為此，首席審計執(zhí)行官應(yīng)當(dāng)與本組織的環(huán)境安全負(fù)責(zé)人保持密切的工作關(guān)系，協(xié)調(diào)環(huán)境審計計劃的有關(guān)審計活動。環(huán)境、健康和安全（EHS）審計程序采用面向遵循性的方法--檢查遵守法律、規(guī)章和本組織的EHS政策、流程和業(yè)績目標(biāo)，或面向管理系統(tǒng)的方法--評估為了確保遵守法律和內(nèi)部規(guī)定以及降低風(fēng)險的管理系統(tǒng)，或上述兩種方法同時使用。

經(jīng)營中斷可能是自然產(chǎn)生的、偶然發(fā)生的或故意的犯罪行為導(dǎo)致的。這種中斷會產(chǎn)生重大的財務(wù)和運營后果。許多經(jīng)營專家指出，經(jīng)營中斷不是會不會發(fā)生的問題，而是何時發(fā)生的問題。CAE應(yīng)當(dāng)評估本組織處理經(jīng)營中斷的準(zhǔn)備情況。完善的計劃可以提供應(yīng)急響應(yīng)流程、后備通訊系統(tǒng)和場所、信息系統(tǒng)備份、災(zāi)難恢復(fù)、經(jīng)營影響評估和重啟計劃、重建設(shè)備服務(wù)流程、以及確保本組織在緊急情況或災(zāi)難發(fā)生時已經(jīng)有所準(zhǔn)備的維護(hù)流程。

內(nèi)部審計師可以作為客觀獨立的參與者評價經(jīng)營持續(xù)和災(zāi)難恢復(fù)計劃的設(shè)計、全面性和充分性。內(nèi)部審計師可以審查該計劃，確定它反映了那些在風(fēng)險評估過程中包括的和評估的運營活動，并且包含了充分的內(nèi)部控制事項和要求。

衍生產(chǎn)品（derivatives）是有關(guān)各方的金融安排，其支付的款項或價值是由某些約定的指標(biāo)的表現(xiàn)決定的。衍生產(chǎn)品包括期權(quán)型和遠(yuǎn)期型兩種合約類型。衍生產(chǎn)品指向的指標(biāo)可以是商品、利率或匯率。為了有效地控制衍生產(chǎn)品的風(fēng)險，內(nèi)部審計師應(yīng)當(dāng)審查本組織在以下方面的規(guī)定：

（1）管理層的監(jiān)管和責(zé)任；

（2）允許的和禁止的業(yè)務(wù)范圍；

（3）風(fēng)險極限；

（4）風(fēng)險衡量和報告流程；

（5）內(nèi)部控制。

【典型試題】

例1：某小城市自己管理養(yǎng)老基金。根據(jù)城市的規(guī)章，養(yǎng)老基金只能投資于債券、金融市場基金或高質(zhì)量的股票。某內(nèi)部審計師已經(jīng)證實了養(yǎng)老金資產(chǎn)的存在性，基金余額并不特別大，由城市財政員管理。該審計師決定估計基金投資收益，方法是用基金平均余額乘以當(dāng)前投資組合下的加權(quán)平均投資收益率。在這一過程中，該審計師發(fā)現(xiàn)記錄的收益額比預(yù)計的少得多。下一步該審計師應(yīng)該（ ）。

A.詢問財政員投資收益少于預(yù)計金額的原因

B.通過向股息和報告服務(wù)機(jī)構(gòu)咨詢來編制一份更詳細(xì)的收益估計報告，列示出特定股票或債券支付的利息或股息

C.通知管理層和審計委員會可能會有舞弊行為，并建議邀請法律顧問一起完成調(diào)查

D.從基金收入賬戶記錄中抽樣并追查至現(xiàn)金日記賬，以便確定現(xiàn)金是否收到

答案：B

解題思路：

A.不正確。該審計師應(yīng)先做進(jìn)一步的測算和分析性復(fù)核工作，詢問所得到的口頭證據(jù)沒有多大證明力和說服力。

B.正確。該審計師根據(jù)基金持有股票或債券的情況測算其應(yīng)有收益是恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦颉?/p>

C.不正確。這里并不表明存在舞弊的跡象，該審計師需要進(jìn)一步調(diào)查和分析才能得出結(jié)論。

D.不正確。在記錄的收益比預(yù)計的少的情況下，原因可能是漏計了收益，而從收入賬戶記錄追查現(xiàn)金日記賬不會取得效果，因為收入收到了也解釋不了該審計師的疑問。

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