國際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師

1. 以下哪項(xiàng)不是對(duì)中期報(bào)告的適當(dāng)說法？中期報(bào)告： A.用于溝通需要立即引起關(guān)注的信息； B.用于溝通所審核的活動(dòng)的審計(jì)范圍的變化情況； C.在審計(jì)時(shí)間較長時(shí)，告知管理層審計(jì)工作的進(jìn)展； D.消除了發(fā)出最終的業(yè)務(wù)報(bào)告的必要性。
答案：D
解析：答案A、B和C不正確，中期報(bào)告可用于溝通需要立即引起關(guān)注的信息；用于溝通所審核的活動(dòng)的審計(jì)范圍的變化情況；在審計(jì)時(shí)間較長時(shí)，告知管理層審計(jì)工作的進(jìn)展。
答案D正確，中期（進(jìn)度）報(bào)告可以是書面的、也可以是口頭的，可以正式、也可以不正式，它可以用于報(bào)告需要馬上注意的信息、報(bào)告所審核的活動(dòng)的審計(jì)范圍的變化或在業(yè)務(wù)延續(xù)時(shí)間較長時(shí)將業(yè)務(wù)的進(jìn)展通報(bào)管理層。應(yīng)用中期（進(jìn)度）報(bào)告并不會(huì)減少或消除對(duì)最終報(bào)告的需要（實(shí)務(wù)公告2410-1）。

2. 內(nèi)部審計(jì)師剛完成一項(xiàng)審計(jì)，正在編制審計(jì)報(bào)告。在審計(jì)報(bào)告中審計(jì)發(fā)現(xiàn)應(yīng)包括：
A．有關(guān)審計(jì)發(fā)現(xiàn)原因的意見表述；
B．對(duì)審計(jì)期間發(fā)現(xiàn)的控制薄弱環(huán)節(jié)的相關(guān)的事實(shí)表述；
C．對(duì)審計(jì)期間形成的事實(shí)和意見的表述；
D．對(duì)有關(guān)潛在的、可能會(huì)對(duì)業(yè)務(wù)客戶有幫助的未來事件的表述。
答案：B
解析：答案A和C不正確，審計(jì)發(fā)現(xiàn)必須要對(duì)事實(shí)的陳述，而非是對(duì)意見的陳述。意見是內(nèi)部審計(jì)師對(duì)所審核的活動(dòng)的審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建議的影響的評(píng)價(jià)；
答案B正確，審計(jì)發(fā)現(xiàn)是對(duì)事實(shí)的相關(guān)聲明。他們應(yīng)以應(yīng)該存在的做法與實(shí)際存在的做法的比較為依據(jù)。如果存在差異，審計(jì)發(fā)現(xiàn)應(yīng)陳述原因以及因而發(fā)生的影響（實(shí)務(wù)公告2410-1）。
答案D不正確，審計(jì)發(fā)現(xiàn)關(guān)注當(dāng)前的而非未來的事實(shí)狀況或事件。

3. 最終的業(yè)務(wù)溝通中的建議應(yīng)關(guān)注哪類屬性：
A．原因；
B．情況陳述；
C．標(biāo)準(zhǔn)；
D．效果。
答案：A
解析：答案A正確，建議要以觀察和結(jié)論為依據(jù)。他們要求采取行動(dòng)來糾正現(xiàn)有的狀況并改善運(yùn)營。業(yè)務(wù)觀察和建議應(yīng)以4個(gè)屬性為依據(jù)。標(biāo)準(zhǔn)是在進(jìn)行評(píng)價(jià)和/或核證時(shí)應(yīng)用的標(biāo)準(zhǔn)、措施或期望值（即什么應(yīng)該存在）；情況是內(nèi)部審計(jì)師在檢查過程中發(fā)現(xiàn)的事實(shí)證據(jù)（即存在什么）；原因是預(yù)期和實(shí)際情況之間存在差異的原因（即為什么會(huì)存在差異）；效果是由于情況與標(biāo)準(zhǔn)不一致，機(jī)構(gòu)和/或其他部門面臨的風(fēng)險(xiǎn)（即差異的影響）（實(shí)務(wù)公告2410-1）。因此，建議關(guān)注原因?qū)傩裕驗(yàn)樗赋隽吮匾募m正措施。
答案B不正確，情況屬性僅說明“是什么”，充當(dāng)與既定標(biāo)準(zhǔn)比較的依據(jù)；
答案C不正確，標(biāo)準(zhǔn)說明“應(yīng)該是什么”，并與情況陳述進(jìn)行比較；
答案D不正確，效果屬性關(guān)注觀察的重要性。

4. 內(nèi)部審計(jì)師已完成分部工作方案的審計(jì)，并決定對(duì)公司的配送程序進(jìn)行修改。業(yè)務(wù)客戶同意并實(shí)施了修正的程序。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該：
A．研究問題并在審計(jì)報(bào)告中建議應(yīng)該采取的措施；
B．聯(lián)合開發(fā)并溝通恰當(dāng)?shù)慕ㄗh；
C．溝通問題并保證管理層會(huì)采取恰當(dāng)?shù)拇胧?BR>D．在審計(jì)報(bào)告中指出客戶決定并實(shí)施了糾正措施。
答案：D
解析：答案A、B和C不正確，審計(jì)報(bào)告中應(yīng)指出客戶已決定并實(shí)施了糾正措施。
答案D正確，業(yè)務(wù)溝通應(yīng)該包括潛在的改進(jìn)建議、對(duì)出色業(yè)績的認(rèn)可以及糾正性措施。此外，這種信息可能是公正表述現(xiàn)在情況并為最終的業(yè)務(wù)溝通提供恰當(dāng)?shù)慕嵌群推胶馑匦璧模▽?shí)務(wù)公告2410-1）。

5. 某連鎖零售商店內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)最近對(duì)東南部地區(qū)的所有商店的銷售情況進(jìn)行了審計(jì)。審計(jì)發(fā)現(xiàn)許多商店通過重復(fù)貸記客戶賒銷賬戶而使公司成本每季度多發(fā)生大約$85000。審計(jì)報(bào)告在審計(jì)結(jié)束8周后完成，其中包括了內(nèi)部審計(jì)師向管理層提出的應(yīng)防止重復(fù)貸記客戶賬戶的建議。上述案例沒有考慮到有關(guān)審計(jì)報(bào)告的哪項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)： A. 后續(xù)追蹤不充分； B. 內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)在發(fā)現(xiàn)重復(fù)貸記行為時(shí)就馬上采取糾正措施； C. 內(nèi)部審計(jì)師的建議不應(yīng)寫入審計(jì)報(bào)告中； D. 審計(jì)報(bào)告是不及時(shí)的。
答案：D
解析：答案A不正確，評(píng)價(jià)后續(xù)追蹤有效性的信息不充分；
答案B不正確，內(nèi)部審計(jì)師可以對(duì)潛在的改進(jìn)提出適當(dāng)?shù)慕ㄗh，但不應(yīng)開展糾正活動(dòng)；
答案C不正確，內(nèi)部審計(jì)師的結(jié)果是審計(jì)結(jié)果的一部分。最終的業(yè)務(wù)溝通至少都應(yīng)該包括業(yè)務(wù)的目標(biāo)、范圍和結(jié)果（實(shí)務(wù)公告2410-1）。
答案D正確，溝通應(yīng)準(zhǔn)確、客觀、清晰、簡(jiǎn)潔、完整、及時(shí)、富有建設(shè)性（標(biāo)準(zhǔn)2420）。及時(shí)的溝通在發(fā)布上沒有延誤，并能促進(jìn)采取有效的行動(dòng)（實(shí)務(wù)公告2420-1）。假定審計(jì)發(fā)現(xiàn)很重要且需要立即采取糾正措施，在審計(jì)結(jié)束8周后公布審計(jì)報(bào)告是不及時(shí)的。

6. 以下哪項(xiàng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)師在審計(jì)業(yè)務(wù)中所表達(dá)的意見做出了最佳界定：
A．重要審計(jì)發(fā)現(xiàn)的總結(jié)；
B．內(nèi)部審計(jì)師對(duì)所審核情形的專業(yè)判斷；
C．在審計(jì)報(bào)告中包含的結(jié)論；
D．為糾正措施提出的建議。
答案：B
解析：答案A不正確，重要審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建議的總結(jié)不是審計(jì)意見。審計(jì)意見是內(nèi)部審計(jì)師對(duì)所審核情形的專業(yè)判斷；
答案B正確，結(jié)論（意見）是內(nèi)部審計(jì)師對(duì)所審核活動(dòng)的業(yè)務(wù)觀察和建議的影響的評(píng)價(jià)。他們經(jīng)常根據(jù)總體印象合理提出業(yè)務(wù)觀察和建議。如果最終的業(yè)務(wù)溝通中包含結(jié)論，應(yīng)該明確指出哪些是業(yè)務(wù)結(jié)論。業(yè)務(wù)結(jié)論可能涵蓋整個(gè)業(yè)務(wù)范圍或具體方面。它們可以包括但不限于以下內(nèi)容：運(yùn)營目標(biāo)或項(xiàng)目目標(biāo)是否與機(jī)構(gòu)目標(biāo)保持一致；機(jī)構(gòu)目標(biāo)是否得到實(shí)現(xiàn)；所審核的活動(dòng)是否按計(jì)劃運(yùn)行（實(shí)務(wù)公告2410-1）。
答案C不正確，專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)對(duì)意見是否就是結(jié)論沒做要求。不過，意見是審計(jì)報(bào)告所要求的內(nèi)容；
答案D不正確，糾正措施的建議要與意見分開。意見是內(nèi)部審計(jì)師的專業(yè)判斷。

7. 如果工作底稿所具備的特征是能確保其實(shí)現(xiàn)主要的目標(biāo)，那么以下哪項(xiàng)特征最為重要：
A．工作底稿必須是標(biāo)準(zhǔn)格式和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)容；
B．工作底稿必須編制索引并能與最終的業(yè)務(wù)溝通的草稿相互對(duì)照；
C．工作底稿必須提供充分、可靠和有用的信息以支持最終的業(yè)務(wù)溝通；
D．工作底稿必須以邏輯次序來安排業(yè)務(wù)工作方案的順序。
答案：C
解析：答案A不正確，工作底稿的內(nèi)容要達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)化是不可能的。內(nèi)部審計(jì)的業(yè)務(wù)涉及不同的主題；
答案B和D都不正確，編制索引、相互對(duì)照和邏輯次序都是需要的，但它們不是提供充分、可靠、相關(guān)和有用信息的根本。
答案C正確，記錄業(yè)務(wù)情況的業(yè)務(wù)工作底稿應(yīng)由內(nèi)部審計(jì)師編制，并由內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的管理者進(jìn)行復(fù)核。這些工作底稿應(yīng)記錄所獲取的信息和做出的分析，并應(yīng)作為所報(bào)告的業(yè)務(wù)觀察、結(jié)論和建議的支持依據(jù)（實(shí)務(wù)公告2330-1）。信息應(yīng)是充分、可靠、相關(guān)和有用的，以實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)的目標(biāo)（標(biāo)準(zhǔn)2310）。

8. 內(nèi)部審計(jì)師的工作底稿應(yīng)支持所溝通的業(yè)務(wù)觀察、結(jié)論和建議。這一規(guī)定的目的之一是：
A．為內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的財(cái)務(wù)預(yù)算提供支持；
B．方便質(zhì)量保證復(fù)核；
C．提供對(duì)工作底稿的控制；
D．允許審計(jì)委員會(huì)審核業(yè)務(wù)觀察、結(jié)論和建議。
答案：B
解析：答案A不正確，人員配備計(jì)劃和財(cái)務(wù)預(yù)算應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)工作安排、行政管理活動(dòng)、教育和培訓(xùn)需求以及審計(jì)研究和開發(fā)工作的情況來確定（實(shí)務(wù)公告2030-1）；
答案B正確，工作底稿應(yīng)記錄所獲取的信息和做出的分析，并應(yīng)作為所報(bào)告的業(yè)務(wù)觀察、結(jié)論和建議的支持依據(jù)。業(yè)務(wù)工作底稿通常有助于業(yè)務(wù)計(jì)劃的制定、實(shí)施和復(fù)核，并有助于內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)發(fā)展（實(shí)務(wù)公告2330-1）。因此，他們方便了內(nèi)部和外部的質(zhì)量評(píng)估。
答案C不正確，對(duì)工作底稿進(jìn)行控制可以通過其他方式來取得；
答案D不正確，審計(jì)委員會(huì)很少審核最終業(yè)務(wù)溝通的全部草稿，更不要說去審核輔助性的工作底稿了。

9. 編制與薪金費(fèi)用有關(guān)的業(yè)務(wù)工作底稿的主要目標(biāo)是：
A．記錄薪金支付數(shù)據(jù)并分析，以支持所報(bào)告的建議；
B．證實(shí)內(nèi)部審計(jì)師已做的工作；
C．記錄所有員工的姓名；
D．提供記錄，以支持應(yīng)付的薪金稅。
答案：A
解析：答案A正確，記錄業(yè)務(wù)情況的業(yè)務(wù)工作底稿應(yīng)由內(nèi)部審計(jì)師編制，并由內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的管理者進(jìn)行復(fù)核。這些工作底稿應(yīng)記錄所獲取的信息和做出的分析，并應(yīng)作為所報(bào)告的業(yè)務(wù)觀察、結(jié)論和建議的支持依據(jù)（實(shí)務(wù)公告2330-1）。
答案B不正確，證實(shí)內(nèi)部審計(jì)師已做的工作是次要目標(biāo)；
答案C不正確，所有員工的姓名僅是所需信息的一部分，用于支持所溝通的業(yè)務(wù)觀察、結(jié)論和建議；
答案D不正確，薪金費(fèi)用，而非應(yīng)計(jì)的薪金稅，是這份工作底稿的主題。

10. 內(nèi)部審計(jì)師編制工作底稿主要有利于：
A．外部審計(jì)師；
B．內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)；
C．業(yè)務(wù)客戶；
D．管理高層。
答案：B
解析：答案A．C和D都不正確，有利于外部審計(jì)師、業(yè)務(wù)客戶和管理高層都是些次要的目標(biāo)。
答案B正確，工作底稿應(yīng)記錄所獲取的信息和做出的分析，并應(yīng)作為所報(bào)告的業(yè)務(wù)觀察、結(jié)論和建議的支持依據(jù)（實(shí)務(wù)公告2330-1）。工作底稿還對(duì)開展業(yè)務(wù)有幫助，指導(dǎo)以后的業(yè)務(wù)、提供評(píng)價(jià)的依據(jù)、有助于培訓(xùn)、支持與業(yè)務(wù)客戶的討論，并保留與業(yè)務(wù)客戶的討論記錄或來自業(yè)務(wù)客戶的起訴記錄。

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（責(zé)任編輯：中大編輯）

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