國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師

1.在對(duì)銀行審計(jì)的過(guò)程中，某審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)一貸款官員批準(zhǔn)向某企業(yè)集團(tuán)所屬的各獨(dú)立組織發(fā)放貸款，這違反了常規(guī)政策。該貸款官員表示這只是工作上的疏忽并保證不再發(fā)生類似情況。但審計(jì)人員相信這一行為可能是有意的，因?yàn)橘J款官員與控制該企業(yè)集團(tuán)的一個(gè)主要負(fù)責(zé)人有密切關(guān)系。該審計(jì)人員應(yīng)該：
A.把存在的利益沖突與違規(guī)情況報(bào)告管理當(dāng)局，并建議作進(jìn)一步調(diào)查；
B.向管理機(jī)構(gòu)報(bào)告違規(guī)行為，因?yàn)檫@是銀行控制系統(tǒng)的重大失誤；
C.如果該貸款官員同意采取糾正補(bǔ)救措施，則可以不報(bào)告該違規(guī)行為；
D.延伸審計(jì)工作以確定貸款官員是否有舞弊行為，當(dāng)后續(xù)調(diào)查結(jié)果向管理當(dāng)局報(bào)告。
答案：A
考查重點(diǎn)：內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則。
解題思路：
A.正確。這是符合審計(jì)準(zhǔn)則的最適當(dāng)?shù)淖龇ā?BR>B.不正確。應(yīng)該由管理當(dāng)局和董事會(huì)來(lái)進(jìn)行這項(xiàng)報(bào)告，這不是審計(jì)人員的職責(zé)。
C.不正確。審計(jì)人員必須報(bào)告所有重大事項(xiàng)。
D.不正確。審計(jì)人員必須向管理層報(bào)告，不能自己決定開(kāi)展調(diào)查，審計(jì)人員僅有建議調(diào)查的權(quán)利。

根據(jù)下面的資料回答問(wèn)題2至5
內(nèi)部審計(jì)部門(mén)被指派對(duì)某一分部實(shí)施審計(jì)。根據(jù)對(duì)背景情況的審查，審計(jì)人員了解到以下管理政策：
公司的政策允許快速提拔取得巨大成功的分部經(jīng)理，這樣，成功的經(jīng)理在一個(gè)分部中任職幾乎不超過(guò)三年。
分部經(jīng)理的相當(dāng)大部分報(bào)酬是根據(jù)分部的獲利能力以獎(jiǎng)金形式發(fā)放的。
管理當(dāng)局十分重視該分部的經(jīng)營(yíng)情況，該分部發(fā)展很快，但當(dāng)年沒(méi)有安排由外部審計(jì)師進(jìn)行全面審計(jì)。過(guò)去三年中分部每年增長(zhǎng)7%，并使用標(biāo)準(zhǔn)成本系統(tǒng)。
在初步調(diào)查階段，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)與上一年相比，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)發(fā)生了變化：
銷售額增長(zhǎng)10%；
商品銷售成本增長(zhǎng)2%；
存貨增長(zhǎng)15%；
分部?jī)羰找嬖鲩L(zhǎng)8%。
282．以下哪項(xiàng)提醒審計(jì)人員該分部有可能存在舞弊行為？
A．該分部當(dāng)年未安排外部審計(jì)。
B．銷售額增長(zhǎng)10%。
C．管理者報(bào)酬的相當(dāng)大部分直接與該分部報(bào)告的凈收益相關(guān)。
D．以上三項(xiàng)都對(duì)。
答案：C
考查重點(diǎn)：舞弊。
解題思路：
本題考察哪一項(xiàng)可能存在舞弊。
A．不正確。當(dāng)年沒(méi)有安排外部審計(jì)不會(huì)導(dǎo)致舞弊。
B．不正確。因?yàn)榇尕洝⒊杀径即蠓壬仙?，因而銷售收入增加10%，不一定是舞弊造成的。
C．正確。管理者報(bào)酬與凈利潤(rùn)掛鉤，有可能引管理者舞弊。
D．不正確。本選項(xiàng)顯然錯(cuò)誤。

3．現(xiàn)在是11月份，審計(jì)經(jīng)理正在對(duì)年末審計(jì)該分部的計(jì)劃定稿。根據(jù)上面的數(shù)據(jù)，審計(jì)程序中最先考慮的應(yīng)是：
A．抽取銷售業(yè)務(wù)憑證，并從運(yùn)輸憑證追查至商品銷售成本的記錄，以便確定所有的運(yùn)貨都已記錄。
B．年末安排徹底的存貨盤(pán)點(diǎn)，由審計(jì)人員觀察并對(duì)年末存貨進(jìn)行測(cè)試。
C．通過(guò)準(zhǔn)備產(chǎn)品樣本的成本組合，安排一次對(duì)標(biāo)準(zhǔn)成本系統(tǒng)的徹底調(diào)查。
D．安排一次年末銷貨截止（cut-off）測(cè)試。
答案：B
考查重點(diǎn)：審計(jì)程序。
解題思路：
本題要求選擇最優(yōu)先考慮的審計(jì)程序。
A．不正確。本選項(xiàng)與確立最大審計(jì)程序關(guān)系不大。
B．正確。公司存貨在本年增加最多，所以應(yīng)該優(yōu)先考慮對(duì)存貨進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)并測(cè)試。
C．不正確。公司本年銷售成本增長(zhǎng)僅2%，不是審計(jì)應(yīng)重點(diǎn)考慮的地方。
D．不正確。安排年末銷貨截止測(cè)試不如B。

4．假設(shè)審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)該分部有一個(gè)高估存貨從而增加報(bào)告期利潤(rùn)額的計(jì)劃。如果正確地報(bào)告，該分部不會(huì)出現(xiàn)凈收益的增長(zhǎng)。審計(jì)人員有足夠的證據(jù)表明分部經(jīng)理知道并且批準(zhǔn)了這一高估存貨的計(jì)劃，還有證據(jù)表明經(jīng)理可能負(fù)責(zé)實(shí)施該計(jì)劃，那么應(yīng)采取的適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序是：
A．與該分部人員繼續(xù)面談，直到弄清事實(shí)真相，然后將事實(shí)報(bào)告給審計(jì)委員會(huì)。
B．把審計(jì)發(fā)現(xiàn)告知管理當(dāng)局和審計(jì)委員會(huì)，并與他們討論應(yīng)進(jìn)一步采取的適當(dāng)行動(dòng)或調(diào)查。
C.將審計(jì)人員的猜疑告知分部經(jīng)理，在繼續(xù)采取行動(dòng)之前聽(tīng)取經(jīng)理的解釋。
D.將事實(shí)進(jìn)行完整的文件記錄并且將猜疑報(bào)告給外部審計(jì)師，以供他們進(jìn)一步審查對(duì)外報(bào) 告。
答案：B
考查重點(diǎn)：舞弊。
解題思路：
本題考察審計(jì)報(bào)告。在本題中，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)了一個(gè)舞弊計(jì)劃。
A.不正確。由于這個(gè)舞弊計(jì)劃將對(duì)公司造成不利影響，因而不應(yīng)該拖延。
B.正確。應(yīng)該立即向管理當(dāng)局和審計(jì)委員會(huì)報(bào)告，以確認(rèn)下一步的行動(dòng)。
C.不正確。沒(méi)有必要和分部經(jīng)理面談，因?yàn)樗嫦游璞住?BR>D.不正確。在沒(méi)有調(diào)查清楚前，不應(yīng)該向外部審計(jì)師通告。

5.如果審計(jì)人員認(rèn)為標(biāo)準(zhǔn)成本系統(tǒng)存在重大問(wèn)題，下一個(gè)審計(jì)步驟應(yīng)該是：
A.與分部經(jīng)理面談確定標(biāo)準(zhǔn)成本系統(tǒng)沒(méi)有及時(shí)得到更新的原因。
B.對(duì)產(chǎn)品進(jìn)行隨機(jī)抽樣，從追蹤采購(gòu)業(yè)務(wù)，審查標(biāo)準(zhǔn)成本組合到審查標(biāo)準(zhǔn)成本記錄。
C.使用通用審計(jì)軟件比較標(biāo)準(zhǔn)成本和銷售價(jià)格，以便按產(chǎn)品類別編制貢獻(xiàn)毛利（grossmargin)清單，選擇貢獻(xiàn)毛利高的項(xiàng)目進(jìn)一步調(diào)查。
D.將所有差異列表確定它們的來(lái)源和處理權(quán)，例如是否被分配到存貨或商品銷售成本中。
答案：D
考察重點(diǎn)：審計(jì)實(shí)施。
解題思路：
因?yàn)閷徲?jì)人員認(rèn)識(shí)到標(biāo)準(zhǔn)成本系統(tǒng)存在問(wèn)題，所以他應(yīng)該將所有差異找出，確定其來(lái)源和處理方法，看其是否被合理分配至存貨和銷售成本中。A、B、C選擇不能成為下一個(gè)審計(jì)步驟，因此，本題選擇D答案。

6.內(nèi)部審計(jì)師和管理當(dāng)局開(kāi)始越來(lái)越擔(dān)心存在計(jì)算機(jī)舞弊，下列哪項(xiàng)控制措施最不能防止計(jì)算機(jī)舞弊：
A.在生產(chǎn)程序和測(cè)試程序之間，要求程序變動(dòng)控制有差別。
B.在系統(tǒng)開(kāi)發(fā)階段對(duì)用戶新應(yīng)用進(jìn)行測(cè)試。
C.應(yīng)用程序員與程序庫(kù)職能之間的職責(zé)分工。
D.程序員和系統(tǒng)分析員之間的職責(zé)分工。
答案：BD
考察重點(diǎn)：舞弊.。
解題思路：
本題考察對(duì)于防止計(jì)算機(jī)舞弊的最不重要的措施。
A.不正確。在生產(chǎn)程序和測(cè)試程序之間，要求程序變動(dòng)控制有差別，可以防止舞弊。
B.正 確。在系統(tǒng)開(kāi)發(fā)階段對(duì)用戶新程序進(jìn)行測(cè)試，不能防止舞弊。
D.不正確。應(yīng)用程序員和系統(tǒng)分析員意見(jiàn)的分工，不能防止舞弊。

7．某內(nèi)部審計(jì)主管揭示了一項(xiàng)明顯涉及某執(zhí)行副總裁的重大舞弊活動(dòng)。該副總裁正是內(nèi)部審計(jì)主管向其提交報(bào)告的高層主管。該主管最好采取下列哪一措施？
A．進(jìn)行調(diào)查以確定舞弊程度；
B．與副總裁面談以獲得重要證據(jù)；
C．通知執(zhí)行部門(mén)和警察；
D．將事實(shí)報(bào)告給總裁和董事會(huì)的審計(jì)委員會(huì)。
答案：D
考查重點(diǎn)：舞弊。
解題思路：
A．不正確。由題目可知已經(jīng)明確的確定了舞弊的存在，因而無(wú)須再開(kāi)展調(diào)查。
B．不正確。這不是最適當(dāng)?shù)?，因?yàn)槭紫纫呀?jīng)可以確定舞弊的存在，不需要再搜集證據(jù)。
C．不正確。審計(jì)人員可以報(bào)告公司內(nèi)適當(dāng)?shù)臋?quán)威機(jī)構(gòu)，但公司外部的機(jī)構(gòu)和警察局不需要。
D．正確。根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則，這樣做是合適的。

8．下列陳述中正確地描述了“紅旗”這一最近在審計(jì)職業(yè)生成的名詞的特征的是：
I．紅旗是與舞弊性行為相關(guān)的項(xiàng)目或行為。
II．審計(jì)人員應(yīng)對(duì)在審計(jì)業(yè)務(wù)中注意到的所有紅旗標(biāo)志進(jìn)行記錄。
III．許多“紅旗”的性質(zhì)是“主觀的”，即使是在計(jì)劃合理并且遵守準(zhǔn)則實(shí)施的審計(jì)過(guò)程中也有可能沒(méi)有引起審計(jì)人員的注意。
A．I和II
B．I和III
C．II和III
D．只有III
答案：B
考查重點(diǎn)：審計(jì)實(shí)施。
解題思路：
本題考察“紅旗”這個(gè)術(shù)語(yǔ)的概念。
對(duì)于I：紅旗是與舞弊行為相關(guān)的項(xiàng)目或行為，是正確的。
對(duì)于II：審計(jì)人員只對(duì)那些具有確切證據(jù)的紅旗行為記錄。因而，題中的敘述錯(cuò)誤。
對(duì)于III：許多紅旗的性質(zhì)是主觀的，因而審計(jì)人員很難發(fā)覺(jué)。

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