國際注冊內(nèi)部審計師

為了幫助考生系統(tǒng)的復(fù)習(xí)2011年內(nèi)部審計師考試課程，全面的了解內(nèi)審師考試教材的相關(guān)重點，小編特編輯匯總了2011年國際內(nèi)審師考試輔導(dǎo)資料，希望對您參加本次考試有所幫助！

內(nèi)部審計師考試《內(nèi)審計作用》知識點

風(fēng)險是指發(fā)生對目標(biāo)的實現(xiàn)可能產(chǎn)生影響的事件的不確定性。風(fēng)險的衡量標(biāo)準(zhǔn)是后果與可能性。通常使用潛在的可貨幣化或因暴露對組織將產(chǎn)生的不利影響來衡量。

風(fēng)險的后果（the effects of risk）包括：

（1）由于使用不正確、不及時、不全面的信息而作出了錯誤的決定；

（2）對于錯誤記錄的保存、不適當(dāng)?shù)臅嬘涗洝⑽璞椎呢攧?wù)報告、財務(wù)損失的暴露；

（3）沒有恰當(dāng)?shù)乇Ｗo(hù)資產(chǎn)；

（4）被審計單位的不滿意、負(fù)面的宣傳、名譽的損失；

（5）沒有遵守政策、程序、計劃、法律和規(guī)章；

（6）不經(jīng)濟地獲取資源或沒有效率、沒有效果地使用這些資源；

（7）沒有達(dá)到項目經(jīng)營所確定的目標(biāo)和任務(wù)。

首席審計執(zhí)行官應(yīng)根據(jù)COSO（the committee of sponsoring organizations的縮寫，是一個由IIA和AICPA在內(nèi)的眾多組織組成的專業(yè)聯(lián)盟）開發(fā)出的風(fēng)險評估模型建立以下評估風(fēng)險的框架：

（1）內(nèi)部環(huán)境

（2）目標(biāo)設(shè)定

（3）事件識別

（4）風(fēng)險評估

（5）風(fēng)險回應(yīng)

（6）控制活動

（7）信息與溝通

（8）監(jiān)督

內(nèi)部審計師不可能去評估組織面臨的所有可能的風(fēng)險。大量的潛在審計業(yè)務(wù)伴隨著相應(yīng)范圍內(nèi)的工作需要對有限的內(nèi)部審計資源進(jìn)行有效的利用。風(fēng)險評估框架可以為首席審計執(zhí)行官和內(nèi)部審計職能提供了一套系統(tǒng)的方式去評估內(nèi)外部風(fēng)險因素和制定年度審計計劃。

某種程度來講，評估框架和以風(fēng)險為基礎(chǔ)制定的計劃會因企業(yè)不同而有所不同。組織規(guī)模、正規(guī)性、管理團隊動態(tài)、行業(yè)、管理要求和其他人員問題都僅僅只是一部分的潛在影響因素。但通常來講，大部分以風(fēng)險為基礎(chǔ)的框架包含如下步驟。

1.確定審計域

（1）識別所有潛在審計業(yè)務(wù)的組織資源和所有潛在的待審業(yè)務(wù)；不能僅僅局限于某些職能上面（例如付款和會計），還要考慮到產(chǎn)生潛在風(fēng)險的職能內(nèi)部的具體業(yè)務(wù)活動；

（2）隨著行業(yè)或是組織的性質(zhì)有所變化，例如，地點、進(jìn)程、產(chǎn)品或區(qū)域都需要被考慮到。

例：

組織中所有單位和流程的列示（可能包含數(shù)百條要素）。

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