國際注冊內(nèi)部審計(jì)師

     321. 最終的審計(jì)報(bào)告至少都應(yīng)該包括業(yè)務(wù)的目標(biāo)、范圍和結(jié)果。結(jié)果應(yīng)該包含業(yè)務(wù)觀察、結(jié)論（意見）、建議和行動(dòng)計(jì)劃（實(shí)務(wù)公告2410—1）。以下哪項(xiàng)描述的所有要素不再審計(jì)報(bào)告中： a.范圍、結(jié)論和建議； b.目標(biāo)、結(jié)果和建議； c.業(yè)務(wù)觀察、結(jié)論和建議； d.目標(biāo)、范圍和建議。
　　答案：a
　　解析：答案a正確，盡管討論了范圍部分，但報(bào)告接收人在不清楚適用機(jī)器的總數(shù)和價(jià)值的時(shí)候是不能確定挑選機(jī)器數(shù)目的重要性的。因此，報(bào)告中沒有指出有關(guān)機(jī)器的運(yùn)營情況的結(jié)論和意見，也沒有給出審計(jì)建議。
　　答案b、c和d不正確，審計(jì)的目標(biāo)已清楚指出，并且也給出了審計(jì)觀察。
　　 
　　 322. 審計(jì)報(bào)告至少應(yīng)該包含審計(jì)目標(biāo)、范圍和結(jié)果。審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建議應(yīng)以標(biāo)準(zhǔn)、情況、原因和效果為依據(jù)。原因可最佳描述為：
　　 a．內(nèi)部審計(jì)師發(fā)現(xiàn)的事實(shí)證據(jù)；
　　 b．預(yù)期和實(shí)際情況之間存在差異的原因；
　　 c．由于所發(fā)現(xiàn)的情況而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)或暴露；
　　 d．審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建議的效果的相應(yīng)評價(jià)。
　　答案：b
　　解析：答案a不正確，事實(shí)證據(jù)是情況屬性；
　　答案b正確，審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建議要以4個(gè)屬性為依據(jù)。標(biāo)準(zhǔn)是在進(jìn)行評價(jià)或核證時(shí)應(yīng)用的標(biāo)準(zhǔn)、措施或期望值（應(yīng)該存在什么）；情況是內(nèi)部審計(jì)師在檢查過程中發(fā)現(xiàn)的事實(shí)證據(jù)（存在什么）；原因是預(yù)期和實(shí)際情況之間存在差異的原因（為什么情況會(huì)存在）原因，它是預(yù)期和實(shí)際情況之間存在差異的原因（為什么情況會(huì)存在）；效果是由于情況與標(biāo)準(zhǔn)不一致，機(jī)構(gòu)和/或其他部門面臨的風(fēng)險(xiǎn)（即差異的影響）效果，它是由于情況與標(biāo)準(zhǔn)不一致，機(jī)構(gòu)和/或其他部門面臨的風(fēng)險(xiǎn)（即差異的影響）（實(shí)務(wù)公告2410—1）。原因提供了回答“為什么”的答案，并且應(yīng)是糾正措施的依據(jù)。
　　答案c不正確，風(fēng)險(xiǎn)或暴露是效果屬性；
　　答案d不正確，對審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建議的效果的評價(jià)是內(nèi)部審計(jì)師的結(jié)論。
　　 
　　 323. 某審計(jì)發(fā)現(xiàn)如下情況: 公司的資金預(yù)算安排了用于購置11輛新車的資金。對車輛使用記錄的審計(jì)表明，車隊(duì)70輛車中有10輛車上一年的行駛里程少于2500公里，而這些車都已分在各組，每組的使用率差別很大。公司對于高使用率和低使用率小組之間如何輪換車輛未做政策上的規(guī)定，而且缺少分配車輛的標(biāo)準(zhǔn)以及監(jiān)督它們用途的控制系統(tǒng)，這些都可能導(dǎo)致購置不需要的車輛。 根據(jù)這一審計(jì)發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)向管理層建議:
　　 a．將每季節(jié)至少行使2500公里作為將車輛分配給各小組的標(biāo)準(zhǔn)； b．建立定期在用戶間輪換車輛的制度； c．將預(yù)定的車輛購置推遲到明顯過剩的運(yùn)輸能力被合理解釋或已被利用為止；
　　 d．在內(nèi)部審計(jì)師對其他項(xiàng)目審核完畢之后再批準(zhǔn)資金預(yù)算。
　　答案：c 
　　解析：答案a不正確，內(nèi)部審計(jì)師建議具體的標(biāo)準(zhǔn)是不恰當(dāng)?shù)模?
　　答案b不正確，建立輪換車輛的制度是不恰當(dāng)?shù)慕ㄗh，該事件需做進(jìn)一步的分析；
　　答案c正確，審計(jì)報(bào)告應(yīng)該包括潛在的改進(jìn)建議。作為對管理層實(shí)現(xiàn)預(yù)期結(jié)果的指導(dǎo)，建議可以提議采取行動(dòng)糾正或改進(jìn)業(yè)績。建議可以是概括性的也可以很具體。比如，在有些情況下，推薦采取一般性措施并提出具體實(shí)施建議比較可取。在另外的情形下，只建議開展調(diào)查或研究可能比較恰當(dāng)（實(shí)務(wù)公告2410—1）。內(nèi)部審計(jì)師為所審計(jì)的業(yè)務(wù)制定政策或程序是不恰當(dāng)?shù)摹?
　　答案d不正確，假定審計(jì)結(jié)果是完全的，不批準(zhǔn)資金預(yù)算是多余的程序。
　　 
　　 324. 在將“應(yīng)該是什么”與“實(shí)際是什么”做比較的過程中就會(huì)形成審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建議。在審核公司財(cái)務(wù)職能以確定“應(yīng)該是什么”的審計(jì)中，以下哪項(xiàng)對于判斷當(dāng)前的工作來說是最不合意的標(biāo)準(zhǔn)：
　　 a．在上次審計(jì)中記錄了財(cái)務(wù)職能的運(yùn)行情況；
　　 b．公司安排權(quán)責(zé)的政策和程序；
　　 c．描述公認(rèn)最好的財(cái)務(wù)職能實(shí)務(wù)的財(cái)務(wù)書籍；
　　 d．編輯相關(guān)行業(yè)財(cái)務(wù)職能的最佳實(shí)務(wù)。
　　答案：a
　　解析：答案a正確，審計(jì)發(fā)現(xiàn)的標(biāo)準(zhǔn)屬性是在進(jìn)行評價(jià)或核證時(shí)應(yīng)用的標(biāo)準(zhǔn)、措施或期望值（應(yīng)該存在什么）（實(shí)務(wù)公告2410—1）。最不合意的標(biāo)準(zhǔn)是以前的工作情況。他們可能遵守、也可能沒有遵守公司的政策和公認(rèn)的實(shí)務(wù)。
　　答案b、c和d都不正確，公司安排權(quán)責(zé)的政策和程序、描述公認(rèn)最好的財(cái)務(wù)職能實(shí)務(wù)的財(cái)務(wù)書籍以及編輯相關(guān)行業(yè)財(cái)務(wù)職能的最佳實(shí)務(wù)（標(biāo)桿）對于判斷當(dāng)前的工作情況而言都是合理的標(biāo)準(zhǔn)。
　　 
　　 325. 某政府機(jī)構(gòu)希望了解向機(jī)動(dòng)車頒發(fā)執(zhí)照項(xiàng)目的執(zhí)行情況，但內(nèi)部審計(jì)師和人力資源都很短缺。特別是，管理層擔(dān)心發(fā)生以下情況的可能性：
　　 ?積壓新執(zhí)照的申請；
　　 ?申請費(fèi)的收取和處理方面的控制薄弱。 內(nèi)部審計(jì)師初步調(diào)查及有限的審計(jì)測試的結(jié)果表明執(zhí)照頒發(fā)程序如預(yù)期運(yùn)行正常，沒有發(fā)現(xiàn)重大缺陷。內(nèi)部審計(jì)師下一步應(yīng)該: a．不再實(shí)施下一步審計(jì)，按調(diào)查結(jié)果發(fā)出正式審計(jì)報(bào)告并與管理層討論結(jié)果； b．不再實(shí)施下一步審計(jì)，與管理層及行政主管討論有關(guān)問題并為以后的審計(jì)工作編制方案，以便將來沒有必要再進(jìn)行另外的調(diào)查； c．按原日程安排結(jié)束審計(jì)工作，并確保不存在其他在調(diào)查階段沒有注意到的問題； d．向管理高層和其他有關(guān)各方發(fā)出備忘報(bào)告，總結(jié)初步調(diào)查的結(jié)果并指明取消審計(jì)。
　　答案：d 
　　解析：答案a不正確，給定除初步調(diào)查和有限的測試之外沒有實(shí)施進(jìn)一步的審計(jì)，就向管理層出具正式審計(jì)報(bào)告并討論審計(jì)結(jié)果就是不恰當(dāng)?shù)模?
　　答案b不正確，不用為將來準(zhǔn)備審計(jì)工作方案。因?yàn)閷淼氖录赡軙?huì)改變現(xiàn)有的情況，或是遵循的政策和程序可能會(huì)變動(dòng)，現(xiàn)在的書面審計(jì)工作方案可能不適用于將來。因此，要準(zhǔn)備總結(jié)了調(diào)查結(jié)果的審計(jì)報(bào)告；
　　答案c不正確，如果以應(yīng)有的職業(yè)審慎生開展調(diào)查和有限的測試，就沒有必要再進(jìn)行審計(jì)。給定本選項(xiàng)的結(jié)果，審計(jì)的成本有可能會(huì)超出收益。
　　答案d正確，根據(jù)“內(nèi)部審計(jì)學(xué)”，在有效地開展初步調(diào)查后，他們提供了機(jī)構(gòu)如何正常運(yùn)行的非常有用的信息。在調(diào)查和初步測試結(jié)果表明“良好的系統(tǒng)、良好的控制、良好的監(jiān)督、良好的管理”時(shí)，可以做出不開展進(jìn)一步審計(jì)程序的決策。相應(yīng)地，內(nèi)部審計(jì)師僅需向行政主管和其他的關(guān)注方溝通這些事實(shí)（隨同調(diào)查結(jié)果的總結(jié)）。
　　 
　　 326. 作為一家跨國化學(xué)公司的內(nèi)部審計(jì)師，你被指派對當(dāng)?shù)匾患夜S開展經(jīng)營性審計(jì)。這家工廠的成立時(shí)間、地點(diǎn)以及構(gòu)成與最近由于釋放危險(xiǎn)廢物而被傳訊的其他兩家工廠類似。另外，你還知道本廠生產(chǎn)的化學(xué)產(chǎn)品釋放有毒的副產(chǎn)品。假設(shè)你已經(jīng)有證明確信該工廠在釋放危險(xiǎn)廢物，作為一名cia，這種情況下適當(dāng)?shù)膱?bào)告要求是： a. 將審計(jì)報(bào)告復(fù)印件發(fā)送給恰當(dāng)?shù)墓苤茩C(jī)構(gòu)。 b. 忽略該問題，因?yàn)榛閱T更有資格對此危險(xiǎn)進(jìn)行評估。 c. 向適當(dāng)層次的管理層發(fā)送中期報(bào)告。 d. 在你的工作底稿中注明此問題，但不做報(bào)告。
　　答案：c 
　　解析：答案a不正確，內(nèi)部審計(jì)師通常沒有責(zé)任向外部機(jī)構(gòu)通告所懷疑的事項(xiàng)；
　　答案b不正確，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)評價(jià)與遵守法律、法規(guī)、合同有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)暴露和控制（標(biāo)準(zhǔn)2110.a2和2420.a1）；
　　答案c正確，內(nèi)部審計(jì)師在懷疑有錯(cuò)誤事件時(shí)應(yīng)告知機(jī)構(gòu)內(nèi)的恰當(dāng)權(quán)威人士。注冊內(nèi)部審計(jì)師根據(jù)iia的道德規(guī)范還要對披露重大的事實(shí)承擔(dān)明確的責(zé)任，如果不披露，就會(huì)隱瞞非法事件。中期報(bào)告可以用于報(bào)告需要馬上注意的信息（實(shí)務(wù)公告2410—1）。
　　答案d不正確，實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)要求報(bào)告違反法律、法規(guī)與合同的事件。
　　 
　　 327. 內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)迅速地溝通審計(jì)結(jié)果，但應(yīng)對有關(guān)溝通事項(xiàng)的法律問題保持審慎。因此，應(yīng)界定內(nèi)部審計(jì)師和法律顧問的作用，并為溝通方法制定政策。這些措施關(guān)注內(nèi)部審計(jì)師的溝通如何在法律活動(dòng)中恰當(dāng)?shù)谋Ｗo(hù)有關(guān)的審計(jì)發(fā)現(xiàn)。溝通在何種情況下最有可能得到保護(hù)：
　　 a．在律師—客戶拒絕泄露內(nèi)情權(quán)生效前，就將溝通文件送交律師；
　　 b．在有關(guān)的事件產(chǎn)生私人訴訟人的索賠要求后，對溝通進(jìn)行自我評價(jià)；
　　 c．不管是否機(jī)密，都要向律師進(jìn)行溝通；
　　 d．溝通是內(nèi)部審計(jì)師的工作產(chǎn)品的部分內(nèi)容，政府機(jī)構(gòu)可以要求獲取。
　　答案：b 
　　解析：答案a不正確，送交給律師的文件或者受律師—客戶拒絕泄露內(nèi)情權(quán)的保護(hù)，或者在律師—客戶拒絕泄露內(nèi)情權(quán)不存在時(shí)受工作—產(chǎn)品規(guī)定的保護(hù)；
　　答案b正確，有些法院已認(rèn)可一種能保護(hù)自我批評的材料（如內(nèi)部審計(jì)師的工作成果）免遭發(fā)現(xiàn)的批評式的自我分析權(quán)力?？偟膩碚f，認(rèn)可這種拒絕泄露內(nèi)情權(quán)所依據(jù)的假設(shè)是：對所涉及情況的檢查結(jié)果進(jìn)行保密所帶來的好處大于大家珍視的公眾利益。它允許個(gè)人或企業(yè)坦率地評價(jià)其遵紀(jì)守法情況，又不會(huì)產(chǎn)生可能在未來的訴論中被其對手用做反擊武器的證據(jù)。一般說來，要應(yīng)用上述權(quán)力，經(jīng)常需要滿足以下三種要求：受此種權(quán)力管轄的信息必須來自維護(hù)此種權(quán)力的方面所開展的自我批評性分析；公眾必須對自我批評性分析中所包含的信息的自由流動(dòng)表示出強(qiáng)烈興趣；這種信息必須屬于一旦被發(fā)現(xiàn)，信息流動(dòng)就會(huì)終止的類別。據(jù)說，如果批評性分析發(fā)生后，要求享有拒絕泄露內(nèi)情權(quán)的理由是最強(qiáng)烈的。如果要求獲取文件的是政府機(jī)構(gòu)而不是私人起訴人，法院一般更不愿意承認(rèn)自我評價(jià)性權(quán)力（實(shí)務(wù)公告2400—1）。
　　答案c不正確，溝通只有在機(jī)密的情況下，律師—客戶拒絕泄露內(nèi)情權(quán)才能生效；
　　答案d不正確，工作—產(chǎn)品規(guī)定應(yīng)用于文件的情形是僅在他們是由律師編制的情況下。在政府機(jī)構(gòu)要求獲取文件時(shí)更不可能應(yīng)用自我評價(jià)權(quán)，并且“律師—客戶拒絕泄露內(nèi)情權(quán)”僅在律師與客戶之間的溝通是機(jī)密的情況下才能運(yùn)用。
　　 
　　 328. 內(nèi)部審計(jì)師在發(fā)出最終的審計(jì)報(bào)告前應(yīng)與恰當(dāng)層面的管理層討論結(jié)論和建議。以下哪項(xiàng)是結(jié)束會(huì)議應(yīng)由內(nèi)部審計(jì)師記錄的主要原因：
　　 a．如果引起爭論就可能需要有關(guān)的信息；
　　 b．專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)要求記錄結(jié)束會(huì)議；
　　 c．可能需要信息來修改以后的業(yè)務(wù)工作方案；
　　 d．結(jié)束會(huì)議記錄是以后的業(yè)務(wù)的依據(jù)。
　　答案：a
　　解析：答案a正確，在發(fā)出最終的業(yè)務(wù)溝通前，內(nèi)部審計(jì)師必須與適當(dāng)層次的管理者討論業(yè)務(wù)結(jié)論和建議。此外，對業(yè)務(wù)結(jié)論和建議的討論通常是在業(yè)務(wù)過程中或業(yè)務(wù)結(jié)束后召開的會(huì)議（結(jié)束會(huì)議）上進(jìn)行的。另一種方式是由業(yè)務(wù)客戶的管理人員審閱業(yè)務(wù)問題的草稿、業(yè)務(wù)觀察和建議。這些討論和審閱為業(yè)務(wù)客戶提供了澄清具體問題和表述他們對業(yè)務(wù)觀察、結(jié)論和建議的意見的機(jī)會(huì)，從而有助于確保不會(huì)對事實(shí)產(chǎn)生誤解和歪曲（實(shí)務(wù)公告2440—1）。記錄這些討論和復(fù)核對于防止或解決爭論是有價(jià)值的。
　　答案b不正確，專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)沒有具體要求記錄結(jié)束會(huì)議；
　　答案c不正確，記錄結(jié)束會(huì)議中的內(nèi)容可能會(huì)產(chǎn)生一份修正過的業(yè)務(wù)工作方案，但上述結(jié)果不是記錄結(jié)束會(huì)議的主要目標(biāo)；
　　答案d不正確，計(jì)劃以后的業(yè)務(wù)不是記錄結(jié)束會(huì)議的主要目標(biāo)。
　　 
　　 329. 內(nèi)部審計(jì)與適當(dāng)層面的管理層舉辦結(jié)束會(huì)議的目標(biāo)是：
　　 a．告知董事會(huì)成員業(yè)務(wù)結(jié)果；
　　 b．向首席執(zhí)行官提交最終的審計(jì)報(bào)告；
　　 c．獲取用以評價(jià)內(nèi)部控制的信息；
　　 d．為適當(dāng)?shù)墓芾砘顒?dòng)承擔(dān)義務(wù)。
　　答案：d
　　解析：答案a和b不正確，由于內(nèi)部審計(jì)師和業(yè)務(wù)客戶人員就在結(jié)束會(huì)議的現(xiàn)場，而不是董事或首席審計(jì)執(zhí)行官，他們只收到總結(jié)報(bào)告。在結(jié)束會(huì)議后產(chǎn)生最終的審計(jì)報(bào)告；
　　答案c不正確，對控制的考慮發(fā)生在業(yè)務(wù)的早期階段。
　　答案d正確，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)在發(fā)出最終審計(jì)報(bào)告前與恰當(dāng)層面的管理層討論結(jié)論和建議。與業(yè)務(wù)客戶討論不僅提供了質(zhì)量控制復(fù)核，而且是一種禮貌，能加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)師與客戶的關(guān)系。此外，結(jié)束會(huì)議是內(nèi)部審計(jì)參與式方法的一個(gè)重要方面，因?yàn)樗鼘⒖蛻艟砣霕I(yè)務(wù)過程，并根據(jù)審計(jì)建議進(jìn)行變革。如果人們參與了決策以及用于實(shí)施變革的方法，他們就更可能接受變革。而且，參與式方法往往產(chǎn)生相互信任的感情，有助于友善關(guān)系，這對審計(jì)結(jié)果會(huì)產(chǎn)生更為有利的環(huán)境。
　　 
　　 330. 內(nèi)部審計(jì)師發(fā)現(xiàn)一名高級經(jīng)理從事的非法活動(dòng)。這類信息： a. 不應(yīng)包括在內(nèi)部審計(jì)報(bào)告中，而應(yīng)與該高級經(jīng)理口頭討論； b. 必須立即報(bào)告給適當(dāng)?shù)恼畽C(jī)構(gòu)； c. 可能在單獨(dú)的報(bào)告中披露，并發(fā)送給所有高層管理人員； d. 可能在單獨(dú)的報(bào)告中披露，并發(fā)送給董事會(huì)。
　　答案：d 
　　解析：答案a不正確，盡管不恰當(dāng)?shù)幕蚍欠ɑ顒?dòng)可以單獨(dú)報(bào)告，但內(nèi)部審計(jì)理不應(yīng)與從事非法活動(dòng)的人員討論這類信息；
　　答案b不正確，總的來說，內(nèi)部審計(jì)師更應(yīng)對其機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)，而不是對外部機(jī)構(gòu)。在舞弊案件中，就需要報(bào)告法定的管制機(jī)構(gòu)；
　　答案c不正確，這類信息應(yīng)與上報(bào)的管理高層個(gè)人溝通。
　　答案d正確，由于受到拒絕泄露內(nèi)情權(quán)保護(hù)、所有權(quán)問題或與違法違規(guī)問題有關(guān)，有些信息可能不適合向所有報(bào)告接收人披露。但是，這些信息可以在單獨(dú)的報(bào)告中披露。如果所報(bào)告情況涉及管理高層，應(yīng)將報(bào)告分發(fā)給機(jī)構(gòu)董事會(huì)（實(shí)務(wù)公告2410—1）。
　　 
　　 331. 幾個(gè)級別的經(jīng)理都對營銷部門的審計(jì)結(jié)果感興趣，以下哪項(xiàng)是溝通審計(jì)結(jié)果的最佳方法： a.為每一級經(jīng)理寫詳細(xì)的報(bào)告； b.給營銷部經(jīng)理寫詳細(xì)報(bào)告，給其他的經(jīng)理總結(jié)報(bào)告； c.與營銷部經(jīng)理討論結(jié)果，給管理高層總結(jié)報(bào)告； d.與所有層次的經(jīng)理討論結(jié)果。
　　答案：b 
　　解析：答案a不正確，不需要給各級別經(jīng)理都寫詳細(xì)的報(bào)告；
　　答案b正確，應(yīng)該將最終的業(yè)務(wù)溝通傳遞到那些能保證對業(yè)務(wù)結(jié)果進(jìn)行應(yīng)有考慮的人員。這意味著報(bào)告要發(fā)送給那些能采取糾正措施或能保證采取糾正措施的職位的人員。最終的業(yè)務(wù)溝通應(yīng)傳遞到所審計(jì)的活動(dòng)的管理層。這些報(bào)告還可以發(fā)送到其他感興趣的或受業(yè)務(wù)報(bào)告影響的人員，如外部審計(jì)師和董事會(huì)董事（實(shí)務(wù)公告2440—1）。
　　答案c不正確，如果營銷部經(jīng)理能按結(jié)果行動(dòng)，正規(guī)的、詳細(xì)書面報(bào)告就應(yīng)針對營銷部經(jīng)理；
　　答案d不正確，應(yīng)與恰當(dāng)層面的管理層討論審計(jì)發(fā)現(xiàn)、結(jié)論和建議，但仍應(yīng)發(fā)出審計(jì)報(bào)告。
　　 
　　 332. 銀行的內(nèi)部審計(jì)師注意到一項(xiàng)與接觸某分行金庫里的現(xiàn)金有關(guān)的重大薄弱環(huán)節(jié)。以下哪項(xiàng)是針對這一薄弱環(huán)節(jié)的最令人滿意的方式？內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)： a.在草擬審計(jì)報(bào)告前，與分行經(jīng)理討論該缺陷。若審計(jì)師與經(jīng)理在糾正措施上達(dá)成了一致，且糾正措施在報(bào)告擬就前已經(jīng)實(shí)施，這一缺陷就不必寫進(jìn)審計(jì)報(bào)告中； b.在草擬審計(jì)報(bào)告前，與分行經(jīng)理討論該缺陷；若審計(jì)師與經(jīng)理在糾正措施上達(dá)成了一致，則將該缺陷與糾正措施都寫進(jìn)審計(jì)報(bào)告； c.在審計(jì)報(bào)告擬就后，與分行經(jīng)理討論該缺陷； d.在審計(jì)報(bào)告擬就前后都不與分行經(jīng)理討論該缺陷，討論可能弱化報(bào)告的影響。
　　答案：b 
　　解析：答案a不正確，內(nèi)部審計(jì)師在報(bào)告工作結(jié)果時(shí)有責(zé)任揭示重大的事實(shí)?？刂票∪醐h(huán)節(jié)很重要，應(yīng)告知管理高層和董事會(huì)；
　　答案b正確，根據(jù)“內(nèi)部審計(jì)學(xué)”，解決問題的最令人滿意的方式是在公布審計(jì)報(bào)告前與管理層討論這些問題。這時(shí)，就會(huì)對有關(guān)的事實(shí)達(dá)成一致意見并采取某些合理的行動(dòng)來糾正問題。審計(jì)報(bào)告應(yīng)對控制的薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行描述，陳述與管理層討論的事項(xiàng)以及所采取的糾正措施。
　　答案c和d不正確，在公布審計(jì)報(bào)告前應(yīng)與分部經(jīng)理討論控制的薄弱環(huán)節(jié)。因此，要提醒經(jīng)理有關(guān)的控制薄弱環(huán)節(jié)并迅速地采取糾正措施。
　　 
　　 333. 以下哪項(xiàng)不是結(jié)束會(huì)議的目標(biāo)： a.解決沖突； b.討論審計(jì)發(fā)現(xiàn)、結(jié)論和建議； c.確定以后的審計(jì)重點(diǎn)； d.確定管理人員對審計(jì)發(fā)現(xiàn)、結(jié)論和建議的行動(dòng)和反應(yīng)。
　　答案：c 
　　解析：答案a不正確，解決沖突是結(jié)束會(huì)議的目標(biāo)；
　　答案b不正確，對事實(shí)達(dá)成一致是結(jié)束會(huì)議的目標(biāo)；
　　答案c正確，在發(fā)出最終的業(yè)務(wù)溝通前，內(nèi)部審計(jì)師必須與適當(dāng)層次的管理者討論業(yè)務(wù)結(jié)論和建議。對業(yè)務(wù)結(jié)論和建議的討論通常是在業(yè)務(wù)過程中或業(yè)務(wù)結(jié)束后召開的會(huì)議（結(jié)束會(huì)議）上進(jìn)行的。另一種方式是由業(yè)務(wù)客戶的管理人員審閱業(yè)務(wù)問題的草稿、業(yè)務(wù)觀察和建議。這些討論和審閱為業(yè)務(wù)客戶提供了澄清具體問題和表述他們對業(yè)務(wù)觀察、結(jié)論和建議的意見的機(jī)會(huì)，從而有助于確保不會(huì)對事實(shí)產(chǎn)生誤解和歪曲（實(shí)務(wù)公告2440—1）。
　　答案d不正確，確定管理層的行動(dòng)計(jì)劃和反應(yīng)是結(jié)束會(huì)議的目標(biāo)。
　　 
　　 334. 實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)要求首席審計(jì)執(zhí)行官?zèng)Q定將最終審計(jì)報(bào)告向誰發(fā)送。在對某家證券公開交易公司的應(yīng)付賬款系統(tǒng)的審計(jì)報(bào)告中，寫明了有關(guān)內(nèi)部控制重大薄弱環(huán)節(jié)的發(fā)現(xiàn)，首席審計(jì)執(zhí)行官選擇將這一報(bào)告副本發(fā)送給審計(jì)委員會(huì)和外部審計(jì)師。將報(bào)告副本發(fā)送給審計(jì)委員會(huì)和外部審計(jì)師的最可能原因是： a. 向?qū)徲?jì)委員會(huì)和外部審計(jì)師發(fā)送審計(jì)報(bào)告是出于禮貌； b. 審計(jì)委員會(huì)和外部審計(jì)師需要對有缺陷的審計(jì)發(fā)現(xiàn)采取糾正措施； c. 財(cái)務(wù)報(bào)表的潛在錯(cuò)報(bào)可能會(huì)影響審計(jì)委員會(huì)和外部審計(jì)師的活動(dòng)； d. 管理機(jī)構(gòu)的規(guī)定要求這樣做。
　　答案：c 
　　解析：答案a不正確，正式的發(fā)送人員應(yīng)是所審核活動(dòng)的管理層或要發(fā)送給那些能采取糾正措施或能保證采取糾正措施的職位的人員；
　　答案b不正確，作業(yè)經(jīng)理要對糾正措施負(fù)責(zé)；
　　答案c正確，應(yīng)該將最終的業(yè)務(wù)溝通傳遞到那些能保證對業(yè)務(wù)結(jié)果進(jìn)行應(yīng)有考慮的人員。這些報(bào)告還可以發(fā)送到其他感興趣的或受業(yè)務(wù)報(bào)告影響的人員，如外部審計(jì)師和董事會(huì)董事（實(shí)務(wù)公告2440—1）。由內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)報(bào)表的潛在錯(cuò)報(bào)會(huì)引起董事會(huì)董事和外部審計(jì)師的興趣。
　　答案d不正確，不可能有這類規(guī)定。
　　 
　　 335. 以下哪類人員的組合最適合參加結(jié)束會(huì)議：
　　 a) 負(fù)責(zé)的內(nèi)部審計(jì)師、熟悉運(yùn)營細(xì)節(jié)并有權(quán)采取糾正措施的管理層的代表；
　　 b．首席審計(jì)執(zhí)行官與負(fù)責(zé)所審核活動(dòng)或部門的管理人員；
　　 c．在現(xiàn)場工作的助理內(nèi)部審計(jì)師、日常負(fù)責(zé)所審核活動(dòng)或部門的工作人員； d．在現(xiàn)場工作的助理內(nèi)部審計(jì)師與負(fù)責(zé)所審核活動(dòng)或部門的管理人員。
　　答案：a
　　解析：答案a正確，在發(fā)出最終的業(yè)務(wù)溝通前，內(nèi)部審計(jì)師必須與適當(dāng)層次的管理者討論業(yè)務(wù)結(jié)論和建議。雖然參與討論和復(fù)核的管理人員的層次可以依據(jù)機(jī)構(gòu)和報(bào)告的性質(zhì)而有所變化，但他們通常是了解業(yè)務(wù)詳情和有權(quán)執(zhí)行糾正措施的人員（實(shí)務(wù)公告2440—1）。
　　答案b不正確，首席審計(jì)執(zhí)行官與負(fù)責(zé)所審核活動(dòng)或部門的管理人員可能對有關(guān)的細(xì)節(jié)不熟悉；
　　答案c不正確，在現(xiàn)場工作的助理內(nèi)部審計(jì)師、日常負(fù)責(zé)所審核活動(dòng)或部門的工作人員不可能具備必要的觀點(diǎn)和權(quán)力；
　　答案d不正確，助理內(nèi)部審計(jì)師可能缺乏適當(dāng)?shù)挠^點(diǎn)和權(quán)力。
　　 
　　 336. 以下哪類人員正常情況下不會(huì)收到與采購循環(huán)的審計(jì)有關(guān)的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告：
　　 a．采購主管；
　　 b．獨(dú)立外部審計(jì)師；
　　 c．首席審計(jì)執(zhí)行官； d．董事會(huì)主席。
　　答案：d 
　　解析：答案a不正確，采購主管應(yīng)收到報(bào)告的副本；
　　答案b不正確，外部審計(jì)師應(yīng)收到報(bào)告的副本；
　　答案c不正確，首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)收到報(bào)告的副本。
　　答案d正確，應(yīng)該將審計(jì)報(bào)告發(fā)送到那些能保證對業(yè)務(wù)結(jié)果進(jìn)行應(yīng)有考慮的人員，這意味著報(bào)告要發(fā)送給那些能采取糾正措施或能保證采取糾正措施的職位的人員。審計(jì)報(bào)告應(yīng)發(fā)送到所審計(jì)的活動(dòng)的管理層。組織的更高層只接收總結(jié)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告還可以發(fā)送到其他感興趣的或受業(yè)務(wù)報(bào)告影響的人員，如外部審計(jì)師和董事會(huì)董事（實(shí)務(wù)公告2440—1）。作為受影響的當(dāng)事方，外部審計(jì)師和采購主管是恰當(dāng)?shù)慕邮杖?。詳盡的常規(guī)審計(jì)報(bào)告通常不送董事會(huì)主席。
　　 
　　 337. 在對某公司薪酬部門的審計(jì)中發(fā)現(xiàn)了一些控制的薄弱環(huán)節(jié)，這些薄弱環(huán)節(jié)隨同糾正措施的建議都寫在了審計(jì)報(bào)告中。這個(gè)報(bào)告對于公司的哪類人最為有用： a. 財(cái)務(wù)主管； b. 審計(jì)委員會(huì)； c. 薪酬部門經(jīng)理； d. 總經(jīng)理。
　　答案：c 
　　解析：答案a不正確，財(cái)務(wù)主管不負(fù)責(zé)薪酬部門；
　　答案b和d不正確，審計(jì)委員會(huì)和總經(jīng)理不處于該部門的運(yùn)營控制中。
　　答案c正確，應(yīng)該將審計(jì)報(bào)告發(fā)送到那些能保證對業(yè)務(wù)結(jié)果進(jìn)行應(yīng)有考慮的人員，這意味著報(bào)告要發(fā)送給那些能采取糾正措施或能保證采取糾正措施的職位的人員。審計(jì)報(bào)告應(yīng)發(fā)送到所審計(jì)的活動(dòng)的管理層（實(shí)務(wù)公告2440—1）。對薪酬部門控制薄弱環(huán)節(jié)的審計(jì)報(bào)告對該部門經(jīng)理最有用，因?yàn)樗幱诓扇〖m正措施的職位的人員。
　　 
　　 338. 內(nèi)部審計(jì)師已完成對公司活動(dòng)的審計(jì)，準(zhǔn)備出具審計(jì)報(bào)告。不過，業(yè)務(wù)客戶反對內(nèi)部審計(jì)師的結(jié)論。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該：
　　 a．直到達(dá)成一致意見后才出具審計(jì)報(bào)告；
　　 b．與客戶一起開展更多的工作，解決意見不一致的地方。直到達(dá)成一致意見后才出具審計(jì)報(bào)告；
　　 c．出具審計(jì)報(bào)告，并指出業(yè)務(wù)客戶作出的范圍限制使結(jié)論產(chǎn)生差異；
　　 d．出具審計(jì)報(bào)告，同時(shí)表明內(nèi)部審計(jì)師與業(yè)務(wù)客戶的立場以及意見不一致的原因。
　　答案：d 
　　解析：答案a不正確，如果已完成審計(jì)，及及時(shí)的出具審計(jì)報(bào)告。而且，與業(yè)務(wù)客戶達(dá)成一致意見不是強(qiáng)制性的；
　　答案b不正確，如果內(nèi)部審計(jì)師對審計(jì)結(jié)論滿意，就沒有理由開展更多的工作；
　　答案c不正確，不同意審計(jì)結(jié)論不屬于范圍限制。
　　答案d正確，作為內(nèi)部審計(jì)師與業(yè)務(wù)客戶的部分討論內(nèi)容，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該努力征求對方同意業(yè)務(wù)結(jié)果和為改進(jìn)運(yùn)營而建議采取的行動(dòng)計(jì)劃。如果內(nèi)部審計(jì)師和業(yè)務(wù)客戶對于業(yè)務(wù)結(jié)論存在意見分歧，可以在業(yè)務(wù)溝通中陳述分歧的立場和原因。業(yè)務(wù)客戶的書面意見可以作為附件收進(jìn)業(yè)務(wù)報(bào)告中。替代辦法是將業(yè)務(wù)客戶的觀點(diǎn)在業(yè)務(wù)報(bào)告的主體部分進(jìn)行表述，或以信函的形式進(jìn)行表述（實(shí)務(wù)公告2410—1）。
　　 
　　 339. 首席審計(jì)執(zhí)行官發(fā)現(xiàn)助理審計(jì)師更多地以口頭報(bào)告來補(bǔ)充書面報(bào)告。助理審計(jì)師增加口頭報(bào)告的最有可能的原因是：
　　 a.口頭報(bào)告可以減少支持審計(jì)結(jié)果所需的測試；
　　 b.用非正式形式表達(dá)，可以無需準(zhǔn)備；
　　 c.用口頭報(bào)告可以提高整體審計(jì)效率；
　　 d.可以展開討論并提供可能需要的其它信息。
　　答案：d 
　　解析：答案a不正確，減少支持審計(jì)結(jié)果所需的測試數(shù)與審計(jì)報(bào)告的形式無關(guān)；
　　答案b不正確，口頭報(bào)告也應(yīng)以正規(guī)的形式傳遞，需要仔細(xì)的準(zhǔn)備；
　　答案c不正確，審計(jì)報(bào)告應(yīng)為接收人采納，他們不會(huì)提高整體的審計(jì)效率。
　　答案d正確，中期報(bào)告可以口頭傳達(dá)，并使內(nèi)部審計(jì)師取得反饋并對反饋?zhàn)鞒龇磻?yīng)。由于中期報(bào)告允許面對面的溝通，使內(nèi)部審計(jì)師可以對業(yè)務(wù)客戶的目標(biāo)或進(jìn)一步需求作出反應(yīng)。
　　 
　　 340. 現(xiàn)場審計(jì)工作已確定了許多重要審計(jì)發(fā)現(xiàn)。原來審計(jì)工作方案的額外測試仍在進(jìn)行，但不容易獲取有關(guān)的數(shù)據(jù)。評價(jià)以下內(nèi)容并選擇最佳的替代方法：
　　 a．直到所有的測試都完成后才出具審計(jì)報(bào)告；
　　 b．就有關(guān)負(fù)面的審計(jì)發(fā)現(xiàn)向管理層發(fā)出中期報(bào)告；
　　 c．在報(bào)告審計(jì)發(fā)現(xiàn)之前，確定其他的替代測試方法來完成這項(xiàng)工作；
　　 d．在最終獲取數(shù)據(jù)后開展審計(jì)測試。
　　答案：b 
　　解析：答案a不正確，重要的審計(jì)發(fā)現(xiàn)應(yīng)迅速地與管理層溝通；
　　答案b正確，中期報(bào)告可以用于報(bào)告需要馬上注意的信息、報(bào)告所審核的活動(dòng)的審計(jì)范圍的變化或在業(yè)務(wù)延續(xù)時(shí)間較長時(shí)將業(yè)務(wù)的進(jìn)展通報(bào)管理層。這類報(bào)告可以是書面的、也可以是口頭的，可以正式、也可以不正式（實(shí)務(wù)公告2410—1）。
　　答案c不正確，用提到的其他測試方法發(fā)現(xiàn)的重要問題應(yīng)與管理層溝通；
　　答案d不正確，重要的審計(jì)發(fā)現(xiàn)應(yīng)迅速的報(bào)告以便最終的測試。

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