國際注冊內(nèi)部審計師

1．在初步調(diào)查能為審計人員提供有關(guān)控制系統(tǒng)的最佳直觀了解，并可成為分析復雜經(jīng)營過程的手段時評價內(nèi)部控制的方法是：
A．流程圖法（flowcharting approach)
B．調(diào)查問卷法(questiomaire approach)
C．矩陣法(matrix approach)
D．詳細描述法(detailed narrative approach)。
答案：A
考查重點：內(nèi)部控制。
解題思路：
評價內(nèi)部控制有很多種方式：流程圖、調(diào)查問卷、矩陣法等。對于從整體把握內(nèi)部控制系統(tǒng)和分析復雜操作來說，流程圖是最好的方式。因而，本題選擇答案A。

2．下列哪種情況下內(nèi)部審計師會對采購職能內(nèi)部控制的充分性提出質(zhì)疑：
A．采購定單的原件和一個副本寄送給供應商，為了表明已經(jīng)收到，供應商又將該副本返還給采購部門
B．驗收報告呈交給采購部門，由其將它與采購定單進行核對，并傳遞給應付帳款部門。
C．應付帳款部門為付款編制憑證。
D．未付款的憑單文檔和永續(xù)盤存記錄被獨立保管。
答案：B
考查重點：內(nèi)部控制。
解題思路：
本題考查了內(nèi)部控制系統(tǒng)的實例—采購部門的內(nèi)部控制。題目要求找出一個系統(tǒng)的一個疑點。
A不正確。把購貨單寄給供應商不會出現(xiàn)失控和舞弊。
B正確。采購部門可以通過制造假定單和假驗收憑證的方式，騙取公司貨款，因而有可能出現(xiàn)舞弊。
C不正確。由應付帳款部門記錄支付，不會出現(xiàn)舞弊。
D不正確。未付款憑單和存貨記錄分開有利于阻止舞弊。

3．下列控制措施中能最有效地管理公正的、合理的報酬計劃：
A．保持工薪與行業(yè)平均水平同步的非正式政策。
B．基于對當前工作分析的報酬系統(tǒng)。
C．保持總報酬高于市場水平的計劃。
D．年功序列制的報酬系統(tǒng)。
答案：B
考察重點：內(nèi)部控制。
解題思路：
A．不正確。行業(yè)平均數(shù)不是一個可靠的標準。
B．正確。根據(jù)本公司實際情況進行的工作分析的報酬系統(tǒng)，可信性較強。
C．不正確。超過市場水平的新酬系統(tǒng)不合理。
D．不正確。年功序列制不一定合理。

4．在下列哪種情況下最可能出現(xiàn)充分的內(nèi)部控制：
A．管理當局以能夠為有效地、經(jīng)濟地實現(xiàn)組織目標提供合理保證的方式進行計劃和組織。
B．管理當局在設(shè)計經(jīng)營和職能系統(tǒng)時表現(xiàn)出應有的職業(yè)審慎。
C．經(jīng)營和職能系統(tǒng)的設(shè)計、安裝和實現(xiàn)都遵循法律。
D．管理當局已經(jīng)設(shè)計、安裝并實現(xiàn)了有效的經(jīng)營和職能系統(tǒng)。
答案：A
考察重點：內(nèi)部控制。
解題思路：
本題考察合理內(nèi)部控制的概念。根據(jù)STANDARDS GUIDELINE300.02，合理的內(nèi)部控制系統(tǒng)指的是系統(tǒng)能夠提供合理的保證，使公司的目標和目的能夠有效地和經(jīng)濟地實現(xiàn)。因此，A是正確的。

5．為了確定審計活動的范圍，審計人員首先對內(nèi)部控制系統(tǒng)進行初步評價。一旦初步評價的結(jié)論表明內(nèi)部控制不恰當，接下來應當采取的程序是：
A．在準備審計報告前擴大審計工作；
B．準備描述內(nèi)部控制系統(tǒng)的流程圖；
C．在審計報告中增加發(fā)生損失的例外條款；
D．實施更恰當?shù)膬?nèi)部控制程序。
答案：A
考察重點：審計實施。
解題思路：
本題考察了審計實施的步驟。
A．正確。在預先評價中，發(fā)現(xiàn)了內(nèi)控系統(tǒng)有漏洞后，應該采取審計行動，然后才能根據(jù)審計結(jié)果準備審計報告。
B不正確。這一步是在預先評價時做的工作。
C不正確。不應該這么早準備審計報告。
D不正確。實施內(nèi)部控制不是內(nèi)部審計人員的職責。

6．一家投資于車輛維修的運輸公司最有可能采取下列哪項內(nèi)部控制程序以降低車輛被竊的風險：
A．復核恰當?shù)谋ｋU支付；
B．所有維修工作自動記錄；
C．實地盤點所有車輛，并與總帳數(shù)目對比調(diào)整；
D．在安全地點保存維修車輛，并保證由主管人員負責核準車輛的發(fā)出與返庫。
答案：D
考查重點：內(nèi)部控制。
解題思路：本題考查四個選項中哪一個能夠控制車輛的盜竊和損失。
A不正確。保險只是在事后起到賠償作用，不能事先避免丟失。
B不正確。所有維修工作自動記錄與防范盜竊無關(guān)。
C不正確。盤點存貨不是一項防范盜竊的措施。
D正確。內(nèi)部控制程序完整，可有效降低車輛被竊風險。

7．內(nèi)部控制的目的是合理保證：
A．雇員在執(zhí)行其既定責任過程中能夠及時制止、發(fā)現(xiàn)并更正出現(xiàn)的重大失誤或無序活動；
B．不會因員工串謀妨礙管理層規(guī)劃的實施；
C．內(nèi)部控制部門針對管理層業(yè)績的指導和控制得到經(jīng)濟有效地實施；
D．管理層的規(guī)劃、組織和指導程序得到恰當評價。
答案：A
考查重點：內(nèi)部控制。
解題思路：
本題考查內(nèi)部控制的作用，參見Standards Guildline 300.02.5。內(nèi)部控制能夠保證重大錯誤和不正常能夠在合理的時間內(nèi)被雇員控制或者被檢測和改正。所以A選項是正確答案。

8．最佳內(nèi)部控制程序應當能夠發(fā)現(xiàn)下列人員的舞弊行為：、
A．員工合謀；
B．單個員工；
C．管理層合謀；
D．單個管理人員。
答案B
考察重點：內(nèi)部控制。
解題思路：
本題考察內(nèi)部控制系統(tǒng)最能夠發(fā)現(xiàn)哪種公司內(nèi)部的不正常操作。
A．不正確。雇員的合謀會減少內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性。
B．正確。單個雇員的違規(guī)很容易被查出。
C．不正確。管理層的合謀更難以查出。
D．不正確。單個管理人員由于其權(quán)利，一旦舞弊比單個雇員難以發(fā)現(xiàn)。

9．測試內(nèi)部控制的審計程序是：
A．根據(jù)不同經(jīng)營項目設(shè)計；
B．不考慮部門特征，使用于所有情況；
C．適用于特定部門不同區(qū)域；
D．通過檢測所有的經(jīng)營活動，降低重復工作成本。
答案：A。
考察重點：內(nèi)部控制。
解題思路：
本題考察審計程序的性質(zhì)。依據(jù)不同的審計對象，審計程序應該有所調(diào)整。
A．正確。應該依據(jù)特定的經(jīng)營項目設(shè)計不同的審計程序。
B．不正確。審計程序不應該是一般化的。
C．不正確。同上。
D．不正確。每個經(jīng)營活動的方面都檢測到，不能保證減少重復審計。

10．某職員負責核對實收貨物與賣方運單數(shù)目，核準對實收貨物的支付，并及時更新存貨記錄。該職員不時轉(zhuǎn)移部分單位價值較低的貨物，同時簽發(fā)對全部貨物的支付，并人為調(diào)節(jié)帳面貨物記錄與實物數(shù)目。制止該職員舞弊的最佳控制措施是：
A．將實收貨物驗收與支付核準職能分離；
B．定期調(diào)節(jié)實收數(shù)量與存貨交易額；
C．按賣方運單核準支付；
D．設(shè)立在線存貨系統(tǒng)登陸密碼。
答案：A
考察重點：內(nèi)部控制。
解題思路：
本題要求找出一個禁止性的控制技術(shù)，以防止職員舞弊。本題中，職員舞弊的方便條件是他既負責付款，又負責記錄收貨，屬于職責不分，沒有牽制機制。所以正確答案為A。B、C、D提到的措施都不能阻止這個職員舞弊。

（責任編輯：中大編輯）

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