國際注冊內(nèi)部審計師

1．在評估內(nèi)部審計部門獨立性時，質(zhì)量審查小組要考慮許多因素，下列哪個因素對于評估內(nèi)部審門的獨立性最不重要？
A．分配給審計人員任務的標準。
B．對審計人員溝通技能的培訓程度。
C．審計工作底稿和審計報告的關(guān)系。
D．不偏不倚的審計判斷。
答案：B
考察重點：內(nèi)部審計準則。
解題思路：
本題考察內(nèi)部審計部門的獨立性問題。本題要求選擇對于評估內(nèi)部審計部門獨立性最不重要的因素。
A．不正確。分配給審計人員的標準很重要，會影響審計人員的獨立性。
B．正確。審計人員人際交往能力不會影響其獨立性。
C．不正確。審計工作底稿與審計報告的關(guān)系，會影響審計人員的獨立性。
D．不正確。無偏見的審計判斷是保證獨立性的根本條件。

2．下列各項中哪項不會削弱內(nèi)部審計師的客觀性？
A．利益沖突。
B．由于缺少審計工作輪換而導致被審者對內(nèi)部審計師的熟悉。
C．審計人員有關(guān)經(jīng)營責任暫時性的假設。
D．適當?shù)那闆r下依賴外部審計意見。
答案：D
考查重點：內(nèi)部審計準則。
解題思路：
A．不正確。利益沖突可能影響客觀性。
B．不正確。準則規(guī)定審計人員要定期輪換，不輪換會影響審計的客觀性。
C．不正確。這種假設是錯誤的，可能影響審計的客觀性。
D．正確。外部專家的意見不會影響審計的客觀性。

3．準則要求內(nèi)部審計主管指定并保持一個質(zhì)量保證程序來評估內(nèi)部審計部門的工作。下列各項中不屬于質(zhì)量保證程序發(fā)素的是：
A．對內(nèi)部審計師個人表現(xiàn)的年度評估。
B．對已完成的審計工作的內(nèi)部審核。
C．對審計工作的監(jiān)督。
D．對準則合規(guī)性的外部審核。
答案：A
考查重點：內(nèi)部審計準則。
解題思路：
A．正確。準則只是規(guī)定對審計工作的質(zhì)量進行評估，沒有提到個人表現(xiàn)，參見SIAS560.03。
B．不正確。參見SIAS560.01。
C．不正確。參見SIAS560.01。
D．不正確。參見SIAS560.01。

4．作為同業(yè)審查小組成員，在評價被審查的內(nèi)部審計部門的獨立性時，你應考慮的因素不包括：
A．與董事會或?qū)徲嬑瘑T會的接觸以及溝通的頻率。
B．在填補審計職員職位空缺時考慮的必要的教育和經(jīng)驗標準。
C．審計人員承擔經(jīng)營責任的程度。
D．包括對被審計對象在審計目標的廣度和深度的審查。
答案；B
考查重點：內(nèi)部審計準則。
解題思路；
本題考察內(nèi)部審計部門的獨立性問題。本題選擇不考慮的因素。
A．不正確。與審計委員會的溝通應該考慮，因為，審計委員會保證內(nèi)部審計部門的獨立性。
B．正確。在填補空缺時考慮教育背景是在招聘審計人員時考慮的，與獨立性無關(guān)。
C．不正確。審計人員承擔經(jīng)營責任的程度，必須考慮，因為審計人員過多承擔經(jīng)營必然有損獨立性。
D．不正確。被審計對象在審計目標中的深度和廣度審查也應該考慮。

5．審計準則規(guī)定：“報告可以包括可能采取的改進措施的建議……”如果審計人員在審計報告中省略了建議，其合法的理由可能是：（本題正確答案可能不止一個）
A．可能沒有了解到報告中提出的審計發(fā)現(xiàn)的真正原因。
B．由于審計預算的壓力，沒有足夠時間形成審計建議。
C．讓管理當局解決自己的問題可以避免對抗。
D．可能會因被理解為進行生產(chǎn)經(jīng)營決策而喪失獨立性。
答案：ABCD
考察重點：內(nèi)部審計準則。
解題思路：
A．正確。符合審計報告的客觀性，沒有發(fā)現(xiàn)原因無法進行建議。
B．正確。符合審計報告的及時性要求，因為時間關(guān)系無法建議。
C．正確。在特寫情形下，可以這樣做。
D．正確。符合審計準則的獨立性要求，可以是原因。

6．準則要求審計人員必須具備完成審計工作所需要的知識、技能和專業(yè)訓練。下列哪一項陳述正確地描述了準則所要求的審計人員必須具備知識或技能水平：
A．不必尋求廣泛的技術(shù)研究和幫助就能將審計準則和程序熟練地應用于特定審計工作的能力。
B．熟練地將會計和計算機信息系統(tǒng)方面的知識應用于特定的或潛在的問題。
C．對用于支持和形成審計發(fā)現(xiàn)的各種技巧的理解，研究在特寫審計工作中使用恰當?shù)膶徲嫵绦虻哪芰Α?BR>D．在審查組織中的財務記錄和報告時對會計原則和技術(shù)的廣泛理解。
答案：A
考查重點：內(nèi)部審計準則。
解題思路：
見Standards220。本題考察了內(nèi)部審計人員應該具備的職業(yè)技能。根據(jù)標準的規(guī)定，內(nèi)部審計師應該具備不必尋求廣泛的技術(shù)研究和幫助就能夠?qū)徲嫓蕜t和程序應用于特定審計工作的能力。所以本題選擇A答案。

7．負責對其他審計人員進行監(jiān)督和審查的審計經(jīng)理必須具備必要的技能和知識。下列陳述中不屬于為監(jiān)督某一特定審計業(yè)務而必備的技能或知識的是：
A．能夠?qū)彶椴⒎治鰧徲嫹桨敢源_定建議采取的審計程序是否能得到與審計目標相關(guān)的證據(jù)。
B．保證審計工作底稿中記載的證據(jù)足以支持審計報告并與其密切相關(guān)。
C．使用風險評價和其他判斷性程序制定審計計劃和部門日程表并呈交給審計委員會。
D．確定審計職員完成了審計程序并實現(xiàn)了審計目標。
答案：C
考查重點：內(nèi)部審計準則。
解題思路：
本題考察不是監(jiān)督特定審計業(yè)務而必備的技能和知識。
A．不正確。應該具備審查并分析審計方案以確定是否建議采取的審計程序，能夠達到與審計目標相關(guān)的證據(jù)。
B．不正確。應該保證工作底稿足夠支持最終審計報告。
C．正確。不包括使用風險評價的技術(shù)。
D．不正確。包括確定審計職員完成了審計并實現(xiàn)了審計目標。

8．經(jīng)董事會批準并概括了內(nèi)部審計部門的目的、權(quán)限、責任的書面章程最主要的目的是加強內(nèi)部審計部門：
A．應有的職業(yè)關(guān)注（Dueprofessionalcare）。
B．組織中的地位。
C．與管理當局的關(guān)系。
D．獨立性（Independence）。
答案：D
考察重點：內(nèi)部審計準則。
解題思路：
本題考察內(nèi)部審計章程的主要目標。根據(jù)準則的規(guī)定，制定書面規(guī)章的最主要目的是保證內(nèi)部審計部門的獨立性。因此，本題選擇D答案。

9．在一次審計中，有一位與你建立了良好工作關(guān)系的雇員告訴你，她知道高層管理當局可能在進行損害組織的非法活動，但該雇員還想讓這些情況公諸于眾，也不想把她的名字與發(fā)布這些消息聯(lián)系在一起。下列行為違反了職業(yè)道德守則和準則的是：
A．向該雇員保證你可以替她隱瞞姓名，并且傾聽她的情報。
B．建議該雇員`
C．告訴雇員你會盡量對該情報的來源保密并將進一步調(diào)查此事。
D．告訴該雇員其他方法來舉報這類情報。
答案：A
考查重點：內(nèi)部審計準則。
解題思路：
A．正確。審計人員的這種保證超出了其能力和權(quán)力范圍，因為隨著活動的實施，審計人員可能無法做到這一點。這違反了職業(yè)道德守則第六款的規(guī)定，審計人員只能承諾力所能及的事情。
B．不正確。這樣做不違反職業(yè)道德守則和審計準則，因為這是在審計人員工作范圍之外的事情。
C．不正確。和A相比這是審計人員可以做到的。
D．不正確。這樣做不違反職業(yè)道德守則和審計準則。

10．下列哪種情況最可能違反了道德守則和準則？
A．作為一名內(nèi)部審計主管，你越來越對如何處理你與被審查者管理當局就某一非常敏感的審計領(lǐng)域中的審計發(fā)現(xiàn)和建議無法達成一致的問題而困惑。由于不知道怎樣去做，你與在內(nèi)部審計師協(xié)會本地分會工作中認識的一位同等探討了審計發(fā)現(xiàn)和擬提出的建議的具體內(nèi)容。
B．在研究并制定了年度審計計劃后，你公司的審計章程（?。┮笞鳛閮?nèi)部審計主管的你將這份計劃呈交給審計委員會，征得它的批準并征求意見。
C．你的審計經(jīng)理從你的審計報告中刪除了你認為最重要的發(fā)現(xiàn)和建議，你已表示過你反對這種做法，并解釋說你知道報告中的情況確實存在。盡管你承認，從技術(shù)上講，缺乏足夠的證據(jù)來支持審計發(fā)現(xiàn)，但是管理當局也不能對這些情況加以解釋，而你的審計發(fā)現(xiàn)是唯一合理的結(jié)論。
D．由于你所在的審計部門缺乏某一特定領(lǐng)域的技能和知識，審計主管尋求了一位專家的幫助。作為審計經(jīng)理，你被要求對該專家完成任務的方法進行審查，你對于被審查領(lǐng)域具有一定了解但仍不愿意接受這一任務，因為你缺少判斷專家結(jié)論有效性的專業(yè)知識。
答案：A
考查重點：職業(yè)道德。
解題思路：
本題考察哪一項違反了職業(yè)道德。
A．正確。和外部審計人員的探討，泄露了公司的機密，因而違反了職業(yè)道德的要求。
B．不正確。把報告提交審計委員會是合理的，不違反職業(yè)道德。
C．不正確。本選項所述情況與職業(yè)道德無關(guān)。
D．不正確。這個審計人員的要求是合理的，不違反職業(yè)道德。

（責任編輯：中大編輯）

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